74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель исследования заключалась и изучении теоретических и
практических особенностей механизма взимания налогов в организации,
разработке предложении по оптимизации системы налогообложения в ООО
«Эдельвейс».
Изучив теоретические аспекты оптимизации налогообложения в
условиях рыночной экономики можно сделать ряд выводов:
1. На современном этапе развития экономики, наиболее важным и
действенным инструментом финансового менеджмента в увеличении прибыли
является налоговое планирование, под которым понимают деятельность
налогоплательщика, направленную на минимизацию его налоговых
обязательств, не нарушая действующее законодательство.
2. Оптимизация налоговых платежей и налоговое планирование связано
с выбором наиболее лучшего варианта исчисления и уплаты налогов, которые
позволяют достичь более низкого уровня налоговых обязательств.
3. Значимость налогового планирования обусловлена ее практической
эффективностью и имеет особенно большое значение, если компания
собирается проводить такие хозяйственные операции, которые в ее практике
ранее не встречались. В этой ситуации лучше потратить дополнительное время
для проведения хотя бы оценочных расчетов, так как аналитические процедуры
уменьшат вероятность бухгалтерских ошибок и определят направления
снижения налоговых платежей. При этом основными правилами налогового
планирования должно быть: соблюдение налогового законодательства;
сведение до минимума излишних налоговых выплат, исключение налоговых
санкций и начисления пеней; максимальное увеличение прибыли; оптимальное
управление денежными потоками.
4. Оптимизация налогообложения играет очень большую роль при
ведении финансово-экономической деятельности. Каждый налогоплательщик,
будь то организация, индивидуальный предприниматель или гражданин РФ,
75
зная законодательную базу, может спланировать налоговые платежи в бюджет
на текущий момент или на будущее.
Изучив особенности исчисления и уплаты налогов на предприятии ООО
«Эдельвейс» можно сделать ряд выводов:
1. ООО «Эдельвейс» является торговой организацией, основной целью
деятельности которой является извлечение прибыли. ООО «Эдельвейс»
является прибыльным предприятием, но в динамике наблюдается снижение
эффективности его функционирования.
2. Учетная политика для ООО «Эдельвейс» для целей налогообложения
является основополагающим нормативным документом, который регулирует
учетный процесс в организации. Действующее в настоящее время
законодательство предлагает большое количество возможностей ООО
«Эдельвейс» сформировать такую учетную политику, которая будет учитывать
все особенности определенного предприятия, поможет упростить налоговый
учет. Поэтому одной из главных задач ООО «Эдельвейс» является разработка
грамотной, предусмотрительной ипоследовательной учетной политикидля
целей налогообложения.
3. ООО «Эдельвейс» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответ-
ствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,
законодательством Архангельской области о налогах и сборах, нормативными
правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Для оптимизации налогообложения в ООО «Эдельвейс» рекомендуется
использовать ряд методов:
1. На основе анализа законодательных и нормативных требований были
определены возможности ООО «Эдельвейс» по формированию учетной
политики с целью сокращения налоговой нагрузки. Сделан вывод о том, что
учетная политика как инструмент оптимизации налогообложения ООО
«Эдельвейс» может быть эффективна ввиду действующих законодательных и
нормативных подходов, которые позволяют предусматривать несколько
способов учета, использование различных методов и подходов, разрешения на
76
самостоятельную разработку экономическим субъектом способов учета,
вариантности выбора элементов учета и отсутствия жесткой регламентации
возможных способов учета, что предоставляет широкие возможности снижения
налоговой нагрузки организации.
2. ООО «Эдельвейс» как плательщик налога на прибыль может умень-
шить налоговую базу (по налогу на прибыль) путем создания резерва по
сомнительным долгам. Проведенные расчеты показали, что экономия по уплате
налога на прибыль ООО «Эдельвейс» при формировании резервов по
сомнительным долгам в 2018 году составила бы 44,6тыс. руб.
3. Так же, на практике могут быть эффективно использованы и другие
методы минимизации налоговых платежей. В частности, ООО «Эдельвейс» с
сотрудниками заключает трудовые договора (трудовой договор может помочь
уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на те суммы, которые НК РФ
(ст. 270) изначально запрещает признавать расходами); ООО «Эдельвейс»
может использовать задатки вместо авансов; ООО «Эдельвейс» может
использовать амортизацию; ООО «Эдельвейс» может избегать нормирования
расходов для целей налогообложения.
Подводя итог всего изложенного стоит отметить, что гипотеза о том, что
оптимизация налогов (и налога на прибыль в частности) является важнейшим
моментом принятия предпринимательских решений, так как налоги оказывают
непосредственное воздействие на финансовые результаты деятельности
хозяйствующего субъекта исходя из принятой им экономической стратегии -
подтвердилась.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с
учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от
30.12.2008 N6-ФКЗ, от 30.12.2008 N7-ФКЗ, от 05.02.2014 N2-ФКЗ, от 21.07.2014
N11-ФКЗ)//Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от
18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)//Собрание
законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301,
3. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от
18.03.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.07.2019) // Собрание
законодательства РФ, 29.01.1996, N 5, ст. 410,
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 29.09.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019) //
Российская газета, N 148-149, 06.08.1998
5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Собрание
законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» // Российская газета, N 278, 09.12.2011
7. Антонов С.А. Налоговое планирование // Фундаментальная и прикладная
наука. -2017. -№4. -С. 69
8. Алекснянн А.А. Налоговое планирование на предприятии // Теория и
практика современной науки. -2019. -№12. -С. 95
9. Артемьева А.Н. Методики оптимизации налогообложения // Кредитно-
финансовые инструменты инновационной экономики в условиях
цифровизации: состояние, проблемы, форсайт. -2018. -№9. -С. 177
10. Батршина А.Т. Значимость налоговой нагрузки в налоговом
планировании // Современные социально-экономические процессы: проблемы,
закономерности, перспективы. -2018. №5. -С. 131
78
11. Будасова В.А. Налоговая нагрузка: способы ее определения и
оптимизации // Наука и инновации в XX веке: актуальные вопросы, открытия и
достижения. -2018. -№9. –С.46
12. Брызгалин А.В. Оптимизация налогообложения // Современная
экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. - 2017. -
№9. -С. 463
13. ВараксаН.Г. Налоговое планирование в организации// Молодой ученый. -
2017. -№45. -С. 213
14. Вахидов Ш.Г. Принципы оптимизации налогообложения // Форум
молодых ученых. -2018. -№9. -С. 116
15. Воронков Ю.В. Налоговая оптимизация как способ экономии //
Материалы, оборудование и ресурсосберегающие технологии. -2019. - №9. -С.
348
16. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. - М.: Юрайт, 2016. -79с.
17. Горячева Ю.П. Способы оптимизации налогообложения // Economics. -
2017. -№9. -С. 24
18. Землякова А.В. Налоговое планирование. -М.: ФиС, 2017. -137с.
19. Каратаев А.А. Способы оптимизации и минимизации налогообложения
предприятия // Синергия Наук. -2018. -№9. -С. 22
20. Кацыка А.В. Налоговая оптимизация: сущности, пределы и принципы //
Научная дискуссия современной молодёжи: экономика и право. -2016. №9. -С.
224
21. Коноваленко А.П. Налоговое планирование как важная составляющая
финансовой деятельности предприятия // Молодой ученый. -2019. -№5. -С. 25
22. Кибирева Е.Б. Анализ и способы оптимизации налоговой базы // Новая
экономическая реальность, кластерные инициативы и развитие
промышленности. -2016. -№9. -С. 412
23. Кислова А.В. Налоговые риски и оптимизация налогообложения //
Формирование финансово-экономических условий инновационного развития. -
2017. -№9. –С.91
79
24. Кривецкая Т.П. Налоговое планирование в организации // International
Conference on Law, Economics and Finance. -2017. -№5. -C. 160
25. Кучеров И.И. Налоговая нагрузка и пули ее оптимизации // Экономика и
предпринимательство. -2016. -№10. -С. 57
26. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. –М.: Юрайт, 2016. -117 с.
27. Медюха Е.В. Оптимизация налогообложения как способ снижения
налоговой нагрузки предприятия // Вектор экономики. -2019. -№40. -С. 13
28. Михайлова Н.В. Понятие и методы налоговой оптимизации Научное и
образовательное пространство: перспективы развития. -2018. -№9. -С. 123
29. Морозова О.С. Правовые пределы налогового планирования //
Актуальные проблемы российского права. -2018. -№3. -С. 71
30. Нихаенко В.Н. Способы оптимизации налогообложения // Молодежь и
системная модернизация страны. -2018. №6. -С. 222
31. Певцова А.О. Роль налогового планирования на предприятии // Молодой
исследователь: вызовы и перспективы. -2018. -№5. -С. 112
32. Петросян Г.Р. Методы оптимизации налогового планирования // Научная
дискуссия современной молодежи: актуальные вопросы, достижения и
инновации. -2017. -№6. –С.64
33. Пелих А.А. Оптимизация налогообложения //Достижения вузовской
науки. -2018. -№1. –С.27
34. Ратникова А.О. Налоговое планирование как средство оптимизации
налогообложения //Вестник магистратуры. -2017. -№2. -С. 94
35. Рахматуллина А.В. Налоговое планирование в организации //
NovaInfo.Ru. -2017. -№8. -С. 300
36. Сошко И.А. Налоговая оптимизация: к теории вопроса // OeconomiaetJus.
-2016. -№2. -С. 25
37. Столыпина В.А. Налоговое планирование на предприятии // Актуальные
вопросы экономики, менеджмента и финансов в современных условиях. -2018. -
№7. -С. 166
