73
эффективности, плохой организации. При достижении цен внутри страны до
уровня мировых низкая эффективность производства (в том числе из-за
низкого качества продукции, высокой ее материалоемкости и энергоемкости
при производстве) на многих предприятиях приведет их на грань
банкротства.
Вот почему имеет смысл ввести антизатратный налоговый механизм.
Он будет способствовать переходу предприятий на ресурсосберегающие
технологии, позволит предприятиям повышать их конкурентные
преимущества на рынке за счет относительного снижения налоговой
нагрузки при повышении эффективности производства. При этом появляется
возможность существенно увеличить инвестиционные ресурсы предприятий.
Следует отметить, что по-прежнему нельзя отказываться от налогов на
землю, использование природных ресурсов, акцизов, транспортного налога,
несмотря на рост рентных платежей.
Во второй главе мы анализировали возможности совершенствования
налоговой политики в России в целях стимулирования экономической и
производственной активности предприятий. Проанализировав налоговую
нагрузку и финансовое положение ООО «Ремонт-сервис», мы пришли к
определенным выводам.
Налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду
постоянных изменений в части налогового законодательства могут
происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.
Одним из показателем эффективной работы предприятия, и в том числе
оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.
Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки мы
рассчитали отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к
общей сумме доходов, полученной предприятием. Необходимо отметить,
что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на предприятие
имел тенденцию к росту. Учитывая также, что темп роста доходов
предприятия составил 108,3 %, а темп роста налоговых платежей – 113,5 %,
74
можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки
стал менее быстрый рост общих доходов предприятия в сравнении с резким
ростом размера налоговых платежей.
В целом же можно сделать вывод о том, что за анализируемый период
предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-
хозяйственной деятельности, несмотря на выявленный рост сумм
уплачиваемых налогов и в целом налоговой нагрузки на предприятие
В 2016 году предприятие уплатило: НДС в сумме 813,3 тыс. руб.,
НДФЛ в сумме 345,3 тыс. руб., отчисления во внебюджетные социальные
фонды в сумме 465, 9 тыс. руб., налог на имущество 129 тыс. руб., а также
налог на прибыль в размере 203 тыс. руб. Общая сумма налогов составила
1016,3 тыс. руб.
При переходе на УСН при выборе объекта налогообложения
«доходы» по ставке налога 6%. Предприятие должно будет уплатить всего
налогов в сумме 914,3 тыс. руб., в том числе налог на доходы в размере 440
тыс. руб. Экономический эффект от применения специального налогового
режима составит 102 тыс. руб.
Наибольший уровень налоговой нагрузки мы наблюдаем при
применении общей системы налогообложения (13, 58%), немногим ниже
уровень налоговой нагрузки при применении упрощенной системы
налогообложения (12, 22%).
Очевидно, что самый выгодный для предприятия налоговый режим –
это применение Упрощенной системы налогообложения. И небольшие
трудности, связанные с переходом на иную систему налогообложения,
требования законодательства к отельным параметрам деятельности
предприятия, применяющего УСН, не снижает экономическую
эффективность от его применения.
Поскольку в российской экономике две трети прироста
национального дохода дает природная рента и наша страна выступает на
мировом рынке как экспортер сырьевых ресурсов, бремя налогообложения
75
должно быть переориентировано на рентные доходы. Сейчас их доля в
бюджетных доходах составляет менее 20%.
Адекватная состоянию российской экономики и социальной сферы
налоговая политика, направленная на стимулирование экономической и
производственной деятельности предприятий, должна, на наш взгляд,
предусматривать:
– упрощение и рационализацию налоговой системы;
– снижение общего бремени налогообложения общественно полезной
деятельности;
– перераспределение тяжести налогообложения граждан с
малоимущих слоев населения на лица с высокими и сверхвысокими
доходами;
– существенное увеличение доли рентных платежей и налогов на
потребление предметов роскоши при снижении налоговой нагрузки на
производство;
– введение механизма изъятия в доход государственного бюджета
природной ренты с эксплуатации месторождений природных ресурсов,
использования природной среды в коммерческих целях (платежи за
предоставление радиочастот, воздушного пространства, использование
земли, рекреационных природных ресурсов и пр.);
– освобождение от налогообложения части прибыли, направляемой на
цели развития производства и освоения новой техники, научных
исследований и разработок, пополнения оборотных средств предприятий.
Думается, что формирование и осуществление грамотной налоговой
политики, направленной на стабилизацию макроэкономической ситуации,
приведет к реализации целей государства, росту доходов как бюджета так и
граждан.
В результате реализации представленных мероприятий на
предприятии сформируется новая система управленческого, бухгалтерского
76
и налогового учета, которая позволит четко управлять компанией и
своевременно выявлять проблемы, для быстрого их преодоления и решения.
Посредством проведенных расчетов экономического эффекта получен
показатель D равный 1,06, что говорит о том, что воспользоваться услугами
компании аутсорсера является экономически более целесообразным для
предприятия, поскольку затраты на данное мероприятия меньше, нежели
содержание собственного штата соответствующих работников.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативно-правовые акты
• Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Норма, 2015.
• Конституция Российской Федерации // Известия. – 1993.- 28
декабря.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Норма, 2015.
• Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 17 мая
2016 года // Известия, 2016. - 18 мая.
• Постановление Правительства РФ от 24 мая 1994 г. №534 «Об
установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на
территории Российской Федерации» // СПС «Гарант», 2016.
II. Учебная литература
• Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные
финансы в условиях реформ/ Учебник. - М: Финансы, 2013.
• БрызгалинА.В., БерникВ.Р., Головкин А.Н. Комментарий к
Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными
материалами налоговых органов / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н.
Головкина. Изд. 4-е, перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2016.
• БрызгалинА.В., БерникВ.Р., Головкин А.Н. Судебная практика по
налоговым и финансовым спорам. –М.: Гарант, 2015.
• Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. / Под ред.
М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 2013.
• Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – М.:
Высшее образование, 2014.
• Евстигнеев Г. Основы налогообложения и налогового права. - М.:
ИНФРА-М, 2015.
78
• Караваева Е.М. Налоговое регулирование рыночной экономики.-
М.: ЮНИТИ, 2015.
• Налоги /Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1998.
• Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина.- М.:
Аналитика-Пресс, 2013.
• Налоги и налогообложение / Под ред. В.А. Кашина.- М.: ЮНИТИ,
2013.
• Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \
Под ред. В.С. Аваева. - М.: Изд-во «Дело», 2015.
• Налоговое планирование / Под ред. Е. Вылкова, М. Романовского.
– СПб.: Питер, 2014.
• Налоговый кодекс РФ. Комментарий / Под общей редакцией Ю.Ф.
Кваши. – М.: Изд-во «Юрайт», 2015.
• Налоговый кодекс РФ. Комментарий / Под ред. Е. Гайдара. – М.:
Фонд развития социальных реформ, 2014.
• Пансков С. Налоги и налогообложение в РФ.- М.: Книжный мир,
2013.
• Финансы /Под ред. Родионовой В.М.- М: Финансы и статистика,
2014.
• Черник Д.Г. Основы налоговой системы.- М.: ЮНИТИ, 2015.
III. Научные статьи
• АльвианскаяН.В. Государственный бюджет в условиях бюджетной
реформы // Финансы. – 2013.-№2.
• Аристова Е.В. Процесс реформирования налоговой системы в
России // Финансы. – 2015. - № 12.
• Белоусов А.Р. Экономические итоги 2015 года. Обзор
макроэкономических тенденций № 63 от 14.02.2015. Данные официального
79
сайта Центра макроэкономического анализа и краткосрочного
прогнозирования www.forecast.ru
• Бойков Б. Новый бюджет – старые проблемы // Коммерсант. –
2014.-№ 26.
• БорзуноваО.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой
системы // Финансы. – 2015. -№7.
• БорзуноваО.А. Работа над налоговой реформой продолжается //
Финансы. – 2015. - № 12.
• Глазьев С., Петров Ю. Рентные доходы бюджета как ресурс
возрождения России // Мировая энергетическая политика, 2015. - №5.
• Глазьев С.Ю. О стратегии экономического развития России //
Вопросы экономики, 2016. - №5.
• Глазьев С.Ю. Реформа налоговой системы РФ – альтернативный
подход // Ведомости.-2014.-№ 43.
• ГолдманМ.А. Что нужно для создания в России нормальной
рыночной экономики // Проблемы теории и практики управления – М., 2014. –
№ 2.
• Игнатьев В. и др. Ответственность за налоговые правонарушения
// Экономико-правовой бюллетень. - № 6. - июнь 2015.
• Ильин А.Ю., Горелов А.А. Новые правила проведения налоговых
проверок, оформления их результатов и истребования документов
налоговыми органами // Налоги и право, 2016. - № 2.
• Котц Д. Конец налоговой реформы – начало налогового сыска //
Проблемы теории и практики управления. - 2013. – № 2.
• Литвин М.И., Кочетов Н. Мотивы уклонения от налогов и
рациональный выбор налогоплательщика. / Сб. науч. трудов: Финансы в
условиях реформирования экономики региона. Под ред. С.В. Барулина. -
Саратов: СГСЭУ, 2015.
• Маркова В.Д. Цели, задачи и методы формирования налоговой
политики государства // Налоги и налогообложение, 2015. - №11.
80
• Ольсевич Ю. Институционализм – новая панацея для России?
//Коммерсантъ – 2015. – № 6.
• Ослунд А. “Рентоориентированное поведение” в российской
переходной экономике // Коммерсантъ - 2015. – № 38.
• Приоритеты Бюджетной и налоговой политики на период 2015-
2015 гг. // Финансы. – 2015. - № 3.
• Роик В. Правовые проблемы современного налогообложения //
РЭЖ. – 2015. - №11-12.
• СкробовБ.В. Деятельность налоговых органов по выявлению
признаков налоговых преступлений // Налоги и право, 2016. - № 12.
• Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование // Экономист.
- 2016. - № 3.
• Стейнер Р. Нефтяная рента: опыт США // Российский
экономический журнал. – 2015.-№1.
• Степашин С. Учет налоговых поступлений: проблемы и решения //
Налоговый вестник, 2013.-№ 4.
• Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность
деятельности предприятия // Финансы, 2015. - №2.
• Титов В.В. Правовые и методологические основы налоговой
политики в РФ // Журнал российского права, 2015. - №5.
• Тобин Дж. Вызовы и возможности // Реформы глазами
американских и российских ученых. – М., Фонд «За экон. грамотность», 2013.
• Тэйлор Л. Десять лет переходного периода // Реформы глазами
американских и российских ученых. – М., Фонд «За экон. грамотность», 2013.
• Цыганкова Ю.С. Налоговая нагрузка на организации в России:
автореферат дисс. к.э.н. – Саратов, 2016.