63
команду, установить сроки реализации, определить необходимые затраты. От
чёткого планирования и последовательного выполнения всех
представленных этапов будет зависеть итоговый желаемый результат -
действенная система управленческого учёта, интегрированная в общую
систему бухгалтерского финансового учёта на предприятии.
Рисунок 3.1. Процесс постановки внедрение системы
управленческого учета ООО «Ремонт-Сервис»
Примерный план мероприятий по проекту налаживанию
управленческого учёта и внедрению нового налогового учета представлен в
таблица 3.1.
Таблица 3.1
План мероприятий по этапам разработки и внедрению системы
управленческого учёта в ООО «Ремонт-Сервис» 2018 год
№ этапа
Наименование этапа
Примерный
срок
реализации
этапа
Перечень работ по этапу
1 этап
Предпроектное
экспресс-
обследование для
разработки УУ
От 5-10 дней
Анализ существующей
методологической основы системы
управленческого учета,
бухгалтерского и налогового учета,
применяемых программных
продуктов, для ведения данных
систем.
Анализ существующей
организационной и финансовой
структуры компании.
Анализ структуры
административно-хозяйственных
взаимоотношений внутри компании
Анализ форматов управленческой
отчетности, бухгалтерское и
налоговой отчетности компании
Разработка методологических
рекомендаций и этапов
необходимой реорганизации
управленческого учета, внедрения
налогового учета.
Разработка/корректировка форматов
64
управленческой отчетности.
2 этап
Корректировка
управленческого учета
и отчетности для УУ
Разработка учета
налогового, в составе
бухгалтерского
От 10 до 15
Разработка необходимых
регламентных положений системы
учета
Разработка форматов
управленческой отчетности
3 этап
Постановка системы
учета
внутрифирменных
взаимоотношений для
УУ
От 7 дней
Разработка организационно-
функциональной структуры
предприятия, с выделением центров
финансовой ответственности – ЦФО
Построение системы финансового и
налогового учета и видов
хозяйственной деятельности
каждого подразделения
Разработка структуры
административно-хозяйственных
взаимоотношений внутри
предприятия.
№ этапа
Наименование этапа
Примерный
срок
реализации
этапа
Перечень работ по этапу
Определение субъектов управления,
субъектов исполнения, субъектов
контроля внутри предприятия.
Разработка форм распорядительных
и отчетных документов
Разработка основных "Положений"
хозяйственной деятельности
предприятия с выделение ЦФО:
Положение о структуре и принципах
связей ЦФО
Положение о порядке и принципах
систематической отчетности ЦФО
Положение о порядке
распределения прибыли и создания
фонда развития предприятия
Ряд дополнительных Положений,
определяющих специфику
многопрофильной деятельности
предприятия
4 этап
Разработка
финансовой
структуры УУ
От 3 дней
Определение модели бизнеса
предприятия
Проведение анализ
организационной структуры на
предмет её соответствия модели
бизнеса
5 этап
Постановка и
внедрение системы
процессного
От 15 дней
Описание необходимых бизнес-
процессов
Оптимизация необходимых бизнес-
65
управления для УУ
процессов
Разработка Положения о системе
процессного управления
6 этап
Разработка системы
оперативного
документооборота,
соответствующего УУ
От 10
Разработка попроцессной системы
документооборота
Разработка графика
документооборота
Разработка Положения об
оперативной системе
документооборота
7 этап
Разработка пакета
функциональных
обязанностей и
должностных
инструкций
От 10
Разработка должностных
инструкций сотрудников
финансовой службы и
управленческого аппарата
Разработка Положения о
функциональных обязанностях
сотрудников финансовой службы и
управленческого аппарата
№ этапа
Наименование этапа
Примерный
срок
реализации
этапа
Перечень работ по этапу
8 этап
Проведение
организационных
изменений
От 10 дней
Переориентация организационной
структуры в соответствии с
внедрением управленческого учёта
9 этап
Автоматизация всего
учета
управленческого,
бухгалтерского и
налогового
10 дней
Выбор системы автоматизации,
заключение договора, внедрение и
наладка
Учитывая тот факт, что все предполагаемые мероприятия должны
проводиться последовательно согласно представленной методологии, то в
общем временные затраты на реализацию проекта силами сотрудников ООО
«Ремонт-Сервис» составят приблизительно 90 дн. или три месяца.
Безусловно, имея в штате разного рода специалистов можно
попытаться осуществить реализацию проекта собственными силами
предприятия. Однако мы считаем, что в данном вопросе продуктивнее
обратиться в специализированную организацию, которая в свою очередь
более профессионально и качественно произведёт реализацию
рассматриваемого проекта.
66
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ООО «Ремонт-
Сервис»
Представим затраты необходимые на реализацию проекта изменений
системы управленческого, бухгалтерского и налогового учёта в ООО
«Ремонт-Сервис».
Таблица 3.2
Затраты на внедрение УУ в ООО «Ремонт-Сервис»
Этап
Наименование
Затраты
•
Предпроектное экспресс-обследование
для разработки УУ
20 000
•
Постановка и внедрение системы
управленческого учета и отчетности
для УУ
30 000
•
Постановка системы учета
внутрифирменных взаимоотношений
для УУ
20 000
•
Разработка финансовой структуры УУ
15 000
•
Постановка и внедрение системы
процессного управления для УУ
50 000
•
Разработка системы оперативного
документооборота, соответствующего
УУ
25 000
•
Разработка пакета функциональных
обязанностей и должностных
инструкций
15 000
•
Проведение организационных
изменений
25 000
•
Автоматизация управленческого учёта
(стоимость приобретения и наладка)
100 000
Итого
300 000
Таким образом, стоимость внедрения управленческого учёта на ООО
«Ремонт-Сервис» в комплексе обойдётся предприятию в 300 000 руб.
Поскольку бухгалтерский учет не является основным бизнес-процессом
компании, а только лишь поддерживающим, то целесообразно является
передать все функции по его ведению, в том числе налогового учета на
аутсорсинг.
67
При этом, заработная плата главного бухгалтера ООО «Ремонт-
Сервис» составляет 50 000 рублей, на которую необходимы отчисления в
ПФР и ФСС составляют 17 000 рублей, а налог на доходы физических лиц —
еще 6500 рублей.
При расходах на аутсорсинг, равных тем же 50 000 рублей, выгода
очевидна становиться очевидной, поскольку за услуги удаленного бухгалтера
платить отчисления ООО «Ремонт-Сервис» не обязана. Это делает та фирма,
в которой бухгалтер числится штатным сотрудником.
Еще один пункт снижения затрат — возможность вписать услуги
организации-аутсорсера в расходы, НДС в этом случае принимается к
вычету. Переход на аутсорсинг способен снизить затраты в среднем на 25–
30%. Так многие провайдеры аутсорсинговых услуг утверждают, что
бухгалтерское обслуживание компании в среднем обходится в $300–400,
тогда как зарплата квалифицированного бухгалтера может быть $1000–2000
и выше.
Цена на услуги аутсорсинга бухгалтерии в разных компаниях может
формироваться по-разному. Наиболее распространенным способом является
расчет стоимости в зависимости от системы налогообложения и количества
хозяйственных операций в периоде.
Обычно за расчетный период принимается один месяц (таблица 3.3).
Таблица 3.3
Примерная стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета
(аутсорсинг)
Количество документов
в месяц
Расходы при
применении общей
системы
налогообложения, руб.
Расходы при
применении упрощенной
системы
налогообложения, руб.
до 10
5000
3000
от 11 до 30
9000
6700
от 31 до 50
12000
15000
от 101 до 150
26300
21000
от 151 до 200
31600
23000
68
Некоторые фирмы пользуются методикой расчета, в основе которой
находится не система налогообложения, а обороты компании. Пример прайса
этого типа приведен в таблица 3.4.
Таблица 3.4
Определение примерной стоимости бухгалтерского аутсорсинга в
зависимости от оборотов компании-клиента
Оборот компании-клиента, руб. мес.
Стоимость обслуживания, руб. мес.
До 250000 руб.
3500
До 500000 руб.
5500
до 1 млн.
10000
1-2 млн.
13000
2-3 млн.
14000
3-4 млн.
17000
4-6 млн.
22000
7-19 млн.
30000
10 млн. и более
35000
В базовый пакет входит: сопровождение 1С; текущее ведение учета по
всем регистрам; формирование книги покупок, продаж и кассовой книги;
подготовка авансовых отчетов (до 10 штук в месяц); кадровое
делопроизводство; расчет заработной платы и других вознаграждений;
формирование платежных поручений по налогам и запросам клиентов;
подготовка налоговой и бухгалтерской отчетности и ее сдача в
государственные органы; защита интересов заказчика в налоговой
инспекции. При этом минимальные затраты на оплату работы штатного
бухгалтера без учета расходов на интернет, оборудование рабочего места,
закупку расходных материалов составят не менее 35 000 рублей плюс налоги
в ПФР и ФСС 10 500 рублей (30% от заработной платы). Кроме того,
организация работы бухгалтера требует дополнительных затрат на интернет,
оборудование рабочего места, закупку расходных материалов и пр.
Преимущества от передачи бухгалтерского учета на аутсорсинг
очевидны.
69
При помощи этой услуги можно не только существенно сократить
расходы, но и обеспечить компании своевременную сдачу в налоговые
органы всей необходимой отчетности, тем самым избежав штрафов и других
санкций. Услуги по ведению бухгалтерского аутсорсинга предоставляются
многими компаниями, юридическими и аудиторскими, а также
консалтинговыми агентствами, и специализированными бухгалтерскими
компании.
Дело в том, что для ведения подобной деятельности не требуется
лицензия, и вот в этом-то кроется главная опасность для клиентов.
Гарантия качества услуг аутсорсера, а соответственно, и
достоверности отчетности — это большой опыт организации, ее
сложившаяся репутация на рынке, наличие дипломов и сертификатов,
оказываемый ею спектр услуг и конкурентоспособные цены на них.
Так, приняв за основу представленную стоимость аутсорсинга при
операционном методе расчета стоимости услуг они для ООО «Ремонт-
Сервис» составят 31600 руб. в месяц, при расчете по обороту – 35000 руб.
При этом, в ООО «Ремонт-Сервис» будут достигнуты следующие
основные выгоды:
• понижение затрат на содержание бухгалтера и обеспечение его
работы;
• исключение ошибок по расчету и уплаты налоговых сборов в
бюджет;
• четкое видение бухгалтерского и налогового учета.
Для того чтобы определить экономическую целесообразность
аутсорсинга для ООО «Ремонт-Сервис», используем следующую
зависимость:
D = (B * (Z – K)) / T * A (4)
где,
D – Экономический эффект, получаемый при использовании
аутсорсинга (по сравнению с инсорсингом)
70
B – Оцениваемые трудозатраты (в часах)
Z – Величина месячной заработной платы (руб.)
K – Косвенные расходы на сотрудника в месяц (соц. пакет,
обеспечение рабочего места)
T – Количество часов в месяц, час
A – Заявленная стоимость предоставляемых услуг компании
аутсорсера
Получается, что если величина D> 0, то воспользоваться услугами
компании аутсорсера является экономически целесообразно, нежели чем
выполнять работу собственными силами.
Всего в месяце 22 рабочих дня, смена бухгалтера составляет 8 часов у,
таким образом, количество часов в месяц составляет:
Т = 22*8+176 часов всего в месяц;
Оцениваемые трудозатраты В составят 176*0,8=140,8 часов,
поскольку 20% времени бухгалтер тратит на не основные свои профильные
действия (совещание с руководством и пр.)
Z = 50000 руб., косвенные
В отношении косвенных затрат ситуация следующая. Полный
социальный пакет на начало 2017 года (с 1 февраля его был
проиндексирован) составляет 995,23 р. и включает в себя несколько пунктов
гарантированного обеспечения:
• лекарственные препараты по назначению врача — 766,55 рублей,
• санаторное лечение при наличии медицинских показаний - 118,59
рублей,
• проезд на пригородном ж/д транспорте, а также на
междугородном транспорте к месту лечения и обратно - 110,09 рублей.
Ежемесячное обеспечение рабочего места составляет: 2500 руб.
К=995,23+2500=3495,23 руб.
А = 35000 – заявленная стоимость услуг аутсорсера.
Таким образом,
71
(140,8 * (5000–3495,23))/176*3500=140,8/176-46504,77/
D = (140,8*(50000 – 3495,23))/176*35000 = 140,8*46504,77/ =
6547872/6160000 =1,06
D> 0, то воспользоваться услугами компании аутсорсера является
экономически более целесообразно.
Выводы по третей главе
Итак, постановку и внедрение новой более качественной и
эффективной системы учета и контроля на предприятии необходимо будет
проводить путём разработки «проекта внедрения изменений в учетную
политику предприятия». Постановка управленческого учёта – это проект, для
которого необходимо сформировать команду, установить сроки реализации,
определить необходимые затраты. От чёткого планирования и
последовательного выполнения всех представленных этапов будет зависеть
итоговый желаемый результат
Стоимость внедрения управленческого учёта на ООО «Ремонт-
Сервис» в комплексе обойдётся предприятию в 300 000 руб. Поскольку
бухгалтерский учет не является основным бизнес-процессом компании, а
только лишь поддерживающим, то целесообразно является передать все
функции по его ведению, в том числе налогового учета на аутсорсинг.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, на основе проведенного исследования мы можем сделать ряд
выводов.
Рассмотрев в первой главе работы налоговую политику государства
как инструмент стимулирования экономической активности предприятий,
проанализировав критерии ее эффективности, мы пришли к следующим
выводам.
Налоговая политика выступает главным инструментом воздействия
государства на развитие хозяйства, определения приоритетов
экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы
налоговая политика России была адаптирована к новым общественным
отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок,
количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,
особенно в период стабилизации российской экономики, а также
препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
Нестабильность налоговой системы сегодня, по нашему мнению, - главная
проблема реформы налогообложения.
Один из недостатков существующей налоговой политики в том, что
она не способствует развитию малого предпринимательства, росту
инвестиций, поддержке производителя и т.д. Практически отсутствует
документ федерального уровня, регламентирующий составные части
государственной налоговой политики и ее стратегические направления,
обеспечивающие стабильность и логику развития налоговой системы,
повышение ее эффективности. Это затрудняет формирование налоговой
политики на уровне субъектов Федерации и органов местного
самоуправления.
В России с трудом идет процесс снижения инфляции. Корни
инфляции находятся в сфере материального производства, его низкой