73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным
образом изменил условия экономической и финансовой деятельности
предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее
место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов
появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации
налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя,
компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.
Основным видом деятельности предприятия является розничная продажа
продуктов питания. Организационная структура предприятия представлена в
виде линейно-функциональной структуры. Структура проста и экономична,
обеспечивает конечную ответственность, дает возможность соблюдения баланса
власти и ответственности. Все обязанности и полномочия здесь четко
распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса
принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины.
Анализ основных экономических показателей деятельности показал, что
на протяжении всего анализируемого периода прибыль предприятия растет, что
связано с увеличением спроса на выпускаемую продукцию. Так, выручка от
продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 6482 тыс. руб.,
или на 15,7 %. Валовая прибыль также увеличивается за весь анализируемый
период и в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 465 тыс. руб.,
или на 15,4 %. Прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 941 тыс. руб.
Так, чистая прибыль заметно увеличивается с 2014 по 2016 гг. В 2014 году
чистая прибыль составляла 809 тыс. руб., но уже в 2015 году она увеличилась
более чем в 2 раза и составила 2373 тыс. руб. Та же самая ситуация наблюдается
и в 2016 году – увеличение данного показателя на 88,3 %.
Анализ прибыли и рентабельности показал, что рентабельность ООО
«Маркет ДВ» в 2016 году показывает рост на 3,6 пункта по сравнению с 2015
74
годом и составляет 9,4 %. Что говорит о стабильности предприятия и ее
экономическом росте.
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Маркет
ДВ» за период 2014-2016 гг. имеет хорошую степень финансовой независимости
и финансовой устойчивости, организация способна осуществлять
хозяйственную деятельность за счет собственных средств и не нуждается в
привлечении финансовых источников со стороны.
Анализ платежеспособности показал, что ООО «Маркет ДВ» имеет
ликвидный баланс, предприятие при необходимости способно мобилизовать
денежные средства из различных источников для погашения всех своих
обязательств по платежам.
Анализ налогового бремени по методике М.Н. Крейниной показал, что в
2015 году на один рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составила 90
копеек или доля налогов в балансовой прибыли составила 90%. Сокращение
данного показателя к значению 2014 года составило 94%. В 2016 году данный
показатель также сократился на 8%, таким образом, налоговая нагрузка на рубль
прибыли составила 82,8%.
Анализ налоговой нагрузки по методике Т.К. Островенко показал, что
налоговая нагрузка на все показатели финансово-хозяйственной деятельности,
кроме прибыли до налогообложения (-0,04%) имеет положительную динамику.
Наибольшая налоговая нагрузка приходится на собственный капитал. Значение
данного показателя в 2015 году – 0,24 %, а в 2016 году – 0,38 % .
Наглядно видно сокращение налоговой нагрузки на прибыль до
налогообложения, которая сократилась с 8,3% в 2014 году до 2,47 % в 2016 году
.
Расчет коэффициентов налоговой нагрузки по методике Ю.С. Цыганковой
показал, что в динамике наблюдается рост практически всех коэффициентов,
характеризующих налоговую нагрузку. Значение коэффициента
налогообложения прибыли в 2015 году сократилось в сравнении с 2014 годом на
5,79%, данная тенденция наблюдается и в 2016 году в сравнении с 2015 годом на
75
0,04%, это говорит о снижении доли налогов, уплачиваемых за счет прибыли
предприятия. Коэффициент налогового эффекта за весь анализируемый период
терпит снижение и в 2016 году составляет 2,5%, что в сравнении с 2014 годом
меньше на 6,5%.
Основную долю в структуре налоговых платежей при ОСНО в 2016 году
составляют страховые взносы – 41,0 %, на втором месте налог на добавленную
стоимость – 22 %, на третьем - налог на прибыль организаций, на его долю
приходится 22,0 % от общей сумма налоговых платежей. Общая сумма налога в
2016 году составляет 4816,2 тыс. руб.
Общая налоговая нагрузка для предприятия при применении УСН в 2016
году составляет:
– при выборе объекта налогообложения «доходы» - 2860020 + 861000 =
3721020 руб.
– при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на
величину расходов» - 2100630 + 861000 = 2961630 руб.
Таким образом, при выборе налогооблагаемой базы при уплате УСН ООО
«Маркет ДВ» целесообразнее использовать «доходы, уменьшенные на величину
расходов».
Экономический эффект (потенциальная экономия на налогах) при
переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему
налогообложения составит 1851,8 тыс. руб.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что для ООО
«Маркет ДВ» переход на упрощенную систему налогообложения является
экономически выгодным, обоснованным и целесообразным, поскольку в данном
случае чистая прибыль будет максимальной, а размер налогов, сборов и других
платежей минимальным. Показатель налоговой нагрузки при этой системе
наименьший.
76
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1 Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – M.: Финансы и
статистика, 2013. – 529 с.
2 Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е.Басовский. -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.
3 Бердников, А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации:
теоретический аспект /А.А.Бердников // Молодой ученый. - 2013. - № 2. - С. 111-
113
4 Бердникова, Л.Ф. Методология анализа ресурсного потенциала
организации - основа повышения эффективности ее функционирования / Л. Ф.
Бердникова // Вестник СамГУПС. - 2014.- № 1. - С. 126-130
5 Беспалов, М.В. Налоговое планирование и оптимизация
налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления: журнал
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2013 – №
23,24.
6 Беспалов, М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения.
Москва, 2013.
7 Бланк, И. А. Управление финансовыми ресурсами / И.А.Бланк. - М.:
Омега-Л, 2013. - 768 с.
8 Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л.Вещунова. – М.:
Финансы и статистика, 2013. – 284 с.
9 Власенко, А.В. Организационно-правовые основы оптимизации
налогообложения: теория вопроса: журнал Новый юридический журнал, 2014 –
№ 1.
10 Голодова, Ж.Г., Ранчинская Ю.С., Налоговое стимулирование
предпринимательской активности: антикризисные меры развитых стран: журнал
Международный бухгалтерский учет, 2014 – № 15.
11 Гордеева, С.Н. Как сохранить право на спецрежим: журнал
77
Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение,
2014 – № 6.
12 Грекова, З.Н. Методические аспекты учетной политики как метод
оптимизации налогообложения: журнал Все для бухгалтера, 2013 – № 12.
13 Грибов, В.Д. Экономика организации (предприятия) / В.Д. Грибов, В.П.
Грузинов, В.А. Кузьменко. - 10-е изд.. - М. : КНОРУС, 2016. - 416 с.
14 Грибов, В.Д. Экономика организации (предприятия) / В.Д. Грибов, В
.П. Грузинов, В.А. Кузьменко.- 9-е изд.. - М. : КНОРУС, 2015. - 408 с.
15 Грузинов, В.П. Экономика предприятия (предпринимательская) / В.П.
Грузинов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 324 с.
16 Долгих, И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности:
журнал Международный бухгалтерский учет, 2013. – № 21.
17 Домащенко, Д.В. Управление рисками в условиях финансовой
нестабильности / Д.В. Домащенко. - М.: ИНФРА-М Издательский Дом, 2015. –
240 с.
18 Ещенко, Е.С. Показатели прибыли и рентабельности и их влияние на
финансово-хозяйственную деятельность субъектов экономики / Е.С. Ещенко //
Молодой ученый. - 2016. - №9.2. - С. 21-23
19 Кальницкая, И.В. Налоговая учетно-аналитическая система для целей
управления организацией: журнал Международный бухгалтерский учет, 2013 –
№ 42.
20 Кодацкий, В.А. Затраты и прибыль / В.А. Кодацкий // Экономист. -
2014. - № 7.- С. 77-83
21 Коростелкина, И.А. Концептуальное содержание корпоративной
налоговой политики и обоснование ее структурных параметров: журнал
Международный бухгалтерский учет, 2014 – № 18.
22 Крейнина, М.Н. Финансовое состояние организации / М.Н. Крейнина.-
М.: ДИС, 2014. – 243 с.
23 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для
академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015.
78
— 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
24 Магафуров И.Р. Сущность, виды, принципы и методы налоговой
оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. №
8 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2013/08/2885
(дата обращения: 26.05.2017).
25 Медведева, Т.Н. У схемы по оптимизации налогообложения должна
быть деловая цель: журнал Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения, 2013 – № 15.
26 Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация
налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов
деятельности организации: журнал Международный бухгалтерский учет, 2014 –
№ 28.
27 Моляков, Д. С. Теория финансов предприятий / Д. С. Моляков. - М.:
Финансы и статистика, 2014. - 110 с.
28 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ//Собр. законодательства Российской Федерации. - 2000.№ 32, ст.3340.
29 Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и
практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко.
— М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
30 Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я.
Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
31 Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред.
Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство
Юрайт, 2016. — 495 с.
32 Никифорова, Н.В. Нулевая ставка по налогу на прибыль: применяем,
подтверждаем: журнал Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения, 2013. – № 6.
33 Оськина, Ю.Н Обзор методик анализа финансовых результатов / Ю.Н
. Оськина // Социально-экономические явления и процессы. – 2013. - № 4 (050).
– С. 126-130
79
34 Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное
пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт,
2015. — 319 с.
35 Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.:
Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.
36 Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т.
1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-
е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.
37 Пархачева, М.А. Упрощенная система налогообложения 2014. Просто
ли быть "упрощенцем"; М.: Эксмо, 2015. – 720 c.
38 Пилипенко, А.А. К вопросу о злоупотреблении правом в налоговых
отношениях: журнал Финансовое право, 2013 – № 2.
39 Пилипенко, А.А. Пределы налогового планирования: моделирование
научных подходов: журнал Финансовое право, 2013 – № 1.
40 Полянин, А.В. Экономика предприятия: учебное пособие. / А.В.
Полянин. – Орел: Издательство ОФ РАНХиГС, 2015. – 236 с.
41 Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник для студентов высших
учебных заведений / Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 647 с.
42 Сейтбекова, Е.Е. Законные методы оптимизации налоговых
отчислений. Подводные камни налоговой отчетности: журнал Финансовая газета
, 2014 – № 13.
43 Чараева, М.В. Финансовый менеджмент / М.В. Чараева. – М. НИЦ
ИНФРА-М, 2016. – 240 с.
44 Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для
академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г.
Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
45 Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 374 с.
46 Шестакова, Е.В. Государство и налогоплательщики. Конфликт