76
По итогам исследования применяемой системы налогообложения
ООО «Виктория» определены положительные стороны и недостатки. К
положительным сторонам относятся следующие:
- соблюдаются требования налогового законодательства о начислении и
уплате обязательных платежей в применяемой системе налогообложения;
- отслеживаются и учитываются в расчетах обязательных платежей
происходящие изменения в налоговом законодательстве;
К недостаткам в применяемой системе налогообложения отнесены:
- высокая налоговая нагрузка;
- не осуществляются мероприятия налогового планирования,
направленные на оптимизацию налоговой нагрузки;
- не проводится анализ налоговых рисков при осуществлении
деятельности.
С учетом установленных недостатков в порядке налогообложения для
ООО «Виктория» определены резервы налоговой оптимизации:
- уход от НДС, так как он значительно увеличивает налоговую нагрузку;
- снижение налоговой нагрузки;
- постоянный контроль и анализ налоговой нагрузки с целью
оптимизации налогообложения
По итогам исследования вариантов оптимизации налогообложения
ООО «Виктория» определено, что с целью оптимизации обязательных
платежей и уменьшения тяжести налоговой нагрузки рекомендуется
переход со следующего налогового периода с общей системы налогообложения
на упрощенную систему налогообложения. Проведенный анализ соблюдения
критериев перехода на УСН и полученные результаты позволяют
ООО «Виктория» применять указанный режим с начала следующего
налогового периода.
Для определения изменения суммы обязательных платежей после
перехода на УСН и целесообразности перехода, проведен расчет экономии
налоговых платежей при разных системах налогообложения, результаты
77
которого показали, что самым приемлемым для экономического субъекта
является вариант перехода на УСН с определением объекта налогообложения
«доходы, уменьшенные на величину расходов». За критерий эффективности
принята рассчитанная налоговая нагрузка, которая оказалась меньше чем на
применяемом режиме налогообложения и на УСН с объектом «доходы».
Определение наиболее значимых налоговых рисков при переходе на
УСН, проведение их анализа и выработка рекомендаций по минимизации их
последствий позволят ООО «Виктория» учесть все требования налогового
законодательства без увеличения налоговой нагрузки.
При переходе на УСН необходимо руководствоваться не только
соображениями эффективности, но и соблюдать критерии применения, правила
ведения налогового учета, сроки предоставления налоговой отчетности и
уплаты налога. Для этих целей ООО «Виктория» рекомендован алгоритм
перехода на УСН.
Результаты проведенного исследования полностью подтвердили, что
ООО «Виктория» может в полной мере воспользоваться преимуществами
УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» и сэкономив
на обязательных выплатах увеличить чистую прибыль.
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017)
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об
обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.09.2017)
4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю.
Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. - М. : Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К°», 2017. - 300 с.
5. Антонов С.А. Разработка модели процесса корпоративного
налогового планирования налога на прибыль. URL:
http://uecs.ru/i№dex.php?optio№=com_flexico№te№t&view=items&id=2064 (дата
обращения 25.09.2017).
6. Большухина И.С. Налоговое планирование : учебно-практическое
пособие / И.С. Большухина ; Министерство образования и науки Российской
Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования «Ульяновский
государственный технический университет», Институт дистанционного
образования. - Ульяновск : УлГТУ, 2014. - 113 с.
7. Брусницын С.В. Современный налоговый контроль за НДС как
форма налогового администрирования // Научное обозрение. - 2014. - № 1. - С.
18 - 25.
8. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении:
Учебное пособие. Орел: ОрелГТУ, 2015. - 255 с.
79
9. Васильева М.В. Концептуальные направления построения системы
налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне //
Управленческий учет. - 2015. - № 2. - С. 45 - 51.
10. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учебник для магистров. М.:
Юрайт, 2014. - 639 с.
11. Громов Н.С. Налоговая стратегия предприятия / Н.С. Громов. - М. :
Лаборатория книги, 2015. - 115 с.
12. Евстигнеев Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования.
URL: http://www.elitarium.ru/2009/10/21/№alogovoje_pla№irova№ije.html.
(Дата обращения 28.09.2017)
13. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс,
2014. - 344 с.
14. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации : учебное пособие /
С.П. Колчин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 270 с.
15. Коростелкина И.А. Обоснование структурных параметров
корпоративной налоговой политики. Теория и практика гармонизации
информационных потоков в учетно-налоговой системе на макро- и
микроуровне: Монография / Под общ. ред. Л.В. Поповой. Орел: ГУ-УНПК,
2015. - 430 с.
16. Косов М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности:
Теория и практика : учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н.Д. Эриашвили. -
М. : Юнити-Дана, 2015. - 431 с.
17. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение : учебное пособие /
Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко ; Министерство образования и науки Российской
Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский
государственный технический университет». - Тамбов : Издательство ФГБОУ
ВПО «ТГТУ», 2015. - 171 с.