77
предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о
необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения
на АО «Кызылский хлебокомбинат».
В ходе анализа системы налогообложения АО «Кызылский
хлебокомбинат» выделены следующие проблемы:
недостаточно внимания уделяется разработке приказа об учетной
политике предприятия для целей налогообложения, как основного элемента
налогового планирования;
отсутствие законодательства для создания льготного режима
налогообложения предприятий оптово-розничной торговли;
применение общего режима налогообложения, предполагающего
уплату всех налогов, как создающего высокий уровень налоговой нагрузки
предприятия;
отсутствие анализа налоговых платежей бухгалтерское -
экономическим отделом предприятия и выявления причин увеличения
налоговых обязательств, как инструмента для дальнейшего проведения
мероприятий по налоговому планированию;
отсутствие как такового налогового планирование на предприятии,
что объясняется отсутствием соответствующего образования у работников
бухгалтерии;
нежелание изменения сложившейся ситуации со стороны
руководства предприятия, что объясняется необходимостью изменения
сложившейся системы учета на предприятии и недостаточным знанием
законодательной базы в части налогообложения.
Третья глава имеет аналитический аспект, в ней проводится
сравнительный анализ системы налогообложения упрощенной системы
налогообложения, где по первому варианту объектом налогообложения
выступают доходы предприятия и по второму варианту, где объектом
налогообложения выступают доходы минус расходы и общей системой
налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать
78
следующие выводы:
1. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными
федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм
собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом
налогообложения.
2. Налоговые обязательства отличаются в зависимости от
выбранной системы налогообложения.
3. Упрощенная система налогообложения снижает налоговую
нагрузку на предприятия оптово-розничной торговли.
4. Для АО «Кызылский хлебокомбинат» система упрощенная
система налогообложения, где объектом являются «доходы минус расходы»
очень выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по
сравнению с общим режимом налогообложения ниже на 3,84%, и на 12,3 %
ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются
только «доходы». Добавленная стоимость при применении УСН, где в
качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы»,
снизилась с 8602,5т. руб. при традиционной системе налогообложения до
8286,1 т. руб. при УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны
«доходы» и до 6764,6 т. руб., где в качестве объекта налогообложения
выбраны «доходы минус расходы». Налоговая нагрузка при применении
УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус
расходы, также снизилась на 14,88% по сравнению с традиционной формой
налогообложения, и на 9,4% по сравнению с первым вариантом упрощенной
системой налогообложения.
5. Предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и
отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с
нового отчетного года.
Для оптимизации налогообложения на АО «Кызылский
хлебокомбинат»можно предложить следующие мероприятия:
разработка методики, позволяющей оценивать реальную величину
79
налоговой нагрузки на налогоплательщиков с учетом факторов, влияющих на
величину данного показателя и особенностей развития экономики. Кроме
того, в условиях широкого применения специальных режимов
налогообложения в России необходимо ввести официальный показатель,
позволяющий оценивать налоговое бремя на налогоплательщиков,
переведенных на уплату единых налогов, что позволит сравнивать
прибыльность хозяйствования при различных системах налогообложения, а
также оценивать эффективность налоговых реформ;
повышение квалификации специалистов предприятия в сфере
налогообложения, приобретение специального налогового образования или
привлечение к работе специалистов с таковым образованием;
проведение мероприятий по налоговому планированию;
детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для
целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по
налоговому планированию;
анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам,
уплачиваемым предприятием;
наибольшего экономического эффекта при осуществлении
оптимизации налогообложения предприятия, можно добиться путём
применения упрощённой системы налогообложения, как наиболее реального
и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей
предприятия и упрощения системы налогового учета.
Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по
оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения
налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет
чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов
предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования
предприятия.
80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Нормативно-правовые акты:
37. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2015 № 6-ФКЗ, от 30.12.2015 № 7-
ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). [Электронный
ресурс]. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399
38. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября
1994 года № 51-ФЗ. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142
39. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от
31.06.2015 г. № 146-ФЗ.[Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671
Научная литература:
40. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент
налогового планирования // Хозяйство и право. – 2014. - № 10. – С. 76 – 86.
41. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод
оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2013. - № 4. –
С. 17 – 30.
42. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских
компаниях // Финансовый менеджмент. – 2013. - № 1. – С. 20 – 33.
43. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования
хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. –
Хабаровск: ДВАГС, 2015. – С. 10 – 14.
44. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета
организации // Финансовый менеджмент. – 2014. - № 5. – С. 74 – 84.
45. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В.