57
2
2.2. Другие
счет
обязательные
налоги
какую
и платежи.
3. Налоги,
работающие
уплачиваемые
из прибыли,
использовании
в том числе:
363,
5
222,5
363,5
116,9
-
105,6
3.1. Налоги
выпускается
на прибыль.
312,
0
167,0
312,0
101,0
-
66,0
3.2. Имущественные
такая
налоги.
37,6
36,3
37,6
10,5
-
25,8
3.3 Прочие
следующих
налоги и
платежи
18,0
19,2
18,0
5,4
-
13,8
Всего
3013
,9
3059,5
1855,
2
698,2
1158,
7
2361,
3
Анализ
пенсионного
задолженности предприятия
реализации
перед государством
числу
показал, что
уплаченные
задолженность по налогам
необходимость
у предприятия к концу 2018г. возросла. Если
ассортимент
на
начало года
анализ
предприятие должно
налоговое
было 1158,7 т. руб.,
выступают
то к концу года
выплаченного
эта
задолженность
уклонения
возросла в два
пенсионному
раза.
58
Глава 3. ОСНОВНЫЕ
действующих
НАПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССА
торговая
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АО «КЫЗЫЛСКИЙ
реализации
ХЛЕБОКОМБИНАТ»
3.1. Налоговое
деятельности
планирование и оптимизация
электронном
налогообложения
Каждый предприниматель
инструкцией
знаком с понятием
важен
налогообложения.
Грамотная
сумма
и обоснованная финансовая
состоянии
стратегия требует
регулярными
проведения
мероприятий
именуют
по налоговому планированию
выявить
и оптимизации налогообложения.
Планирование
организация
налогов включает
ведении
в себя ряд
радикальная
мероприятий, которые
таблица
позволят
снизить
числе
уровень налогов. Как
работающие
правило, эти
определил
меры представляют
какую
собой
законные
налоговых
способы снижения
налоговая
и оптимизации налогообложения.
Необходимость
практическое
налогового планирования
ресурсные
заложена в самом
налоги
налоговом
законодательстве,
издержек
которое предусматривает
движении
те или иные
доступной
налоговые режимы
можно
для разных
первый
ситуаций, допускает
определение
различные методы
результаты
для исчисления
уплаты
налоговой базы
практическое
и предлагает налогоплательщикам
комплексной
различные налоговые
упрощенную
льготы, если
программного
они будут
органами
действовать в желательных
исходя
властным органам
лидирующей
направлениях.
Кроме того,
традиционными
налоговое планирование
инструментов
обусловлено
заинтересованностью
этом
государства в предоставлении
нндс
налоговых льгот
енвд
в целях
стимулирования
задачами
какой-либо сферы
граница
производства, категории
этапов
налогоплательщиков, регулирования
блоков
социально-экономического развития.
Налоговое
ресурсные
планирование («tax
организаций
planning») - это
объекте
совокупность плановых
субъекта
действий налогоплательщика,
коэффициент
направленных на увеличение
совместную
финансовых
ресурсов
состав
организации, регулирующих
выбор
величину и структуру
ндфл
налоговой базы,
общей
воздействующих на эффективность
оснований
управленческих решений
налоги
и
обеспечивающих своевременные
прибыль
расчеты с бюджетом
динамика
согласно
действующему
полученным
законодательству. При
реализации
этом планирование
операции
осуществляется в
целях
будут
оптимизации налоговых
вмененный
платежей, минимизации
реализации
налоговых потерь
правовая
по
59
конкретному налогу
конечный
или по совокупности
сумма
налогов, повышения
электронном
объема
оборотных
потерь
средств, увеличения
показатели
реальных возможностей
суммы
для дальнейшего
развития
счет
предпринимательской деятельности,
российской
повышения уровня
числе
эффективности ее работы. Налоговое
уплаты
планирование следует
числе
производить не
после
отражают
осуществления какой-либо
каждому
хозяйственной операции
отпускам
илипо
налог
прошествии
налогового
деятельность
периода, а до него,
предложить
то есть заблаговременно. Как
созданную
минимум
налоговое
специальным
планирование должно
налоги
начинаться на стадии
показателя
подготовки к
заключению
участием
любого договора,
основных
так как
предоставлении
уже тогда
главными
предприниматель должен
должны
учитывать, какие
организму
налоги и в каком
тогда
объеме придется
инструкцией
заплатить впоследствии.
Сущность
плательщиком
его выражается
следующих
в признании за каждым
кызылский
налогоплательщиком
права
происходит
применять все
определенных
допустимые законами
эффективности
средства, приемы
ведении
и способы (в
том
налоги
числе и пробелы
объекте
в законодательстве) для
полномочиями
максимального сокращения
порядке
своих налоговых
выходит
обязательств.
Бывает, что
системы
налоговое планирование
рассмотрю
выходит за рамки
основном
оптимизации
налоговой
часто
нагрузки и законных
восточные
способов, тогда
имеет
планирование уже
помощи
становится банальным
вероятности
уклонением от уплаты
расходы
налогов. Его
налог
также именуют
«использование
исполнения
налоговых схем». Граница
компании
между налоговым
один
планированием
и злостным
налоговое
уклонением определяется
общим
целями налогоплательщика. Если
обладают
налоговая экономия
краткая
сопутствует хозяйственному
система
результату, то налоговые
иреальны
последствия следует
ресурсные
устанавливать исходя
платежа
из формы сделки. Но
операции
если
налогоплательщик
ннвр
действовал не для
налоговым
достижения хозяйственного
этот
результата,
а исключительно
минимум
в целях уменьшения
исчисления
налоговых платежей,
налоговом
то это
свидетельствует
хозяйствующих
о несоответствии сделки
динамике
российскому законодательству
плательщиком
по
мотивам заключения
основании
ее с целью уклонения
сроками
от уплаты налога. Сделка,
фиктивных
дающая ее сторонам
налоговым
налоговые преимущества,
дств
но не направленная на
достижение
должен
определенной деловой
голосованием
цели, вполне
работающие
может быть
квартал
признана
недействительной. То
упрощенная
есть вывод:
связи
налоговая экономия
происходит
не должна
признаваться
находиться
деловой целью
современные
сделки.
60
Чтобы
конце
планирование было
выполняет
эффективным и законным,
доходы
необходимо,
чтобы
базу
все плановые
налог
мероприятия были
дств
индивидуально направленными
уклонение
и
носили адресный
конечный
характер. В то же время
таблица
налоговое планирование
характер
должно
применяться
также
в финансово-хозяйственной деятельности
уплате
широкого круга
хозяйствующих
величину
субъектов.
Выделяют следующие
выявить
виды налогового
налоговой
планирования:
перспективное налоговое
связи
планирование – это
таблица
проведение активной
налоги
налоговой политики
характер
с целью избежания финансовых
сводной
рисков и минимизации
имущество
негативного влияния
средняя
налогообложения на процесс
версия
достижения
стратегических
доля
целей.
текущее налоговое
выплачиваемые
планирование – это
реализации
оптимизация налоговых
взимаемых
выплат в отчетном
является
году с использованием
день
допустимых законодательством
совместную
средств, способов
которая
и приемов.
Для эффективного
данные
налогового планирования
общая
необходимы несколько
этап
составляющих, а именно:
восточные
определение основных
любой
принципов; анализ
налог
проблем
и постановка
затраченных
задач; определение
изменения
основных инструментов,
условные
которые может
текущее
использовать налогоплательщик;
начисляется
создание схемы;
всех
осуществление финансово-
хозяйственной
планирование
деятельности в соответствии
распоряжении
с разработанной схемой.
Исходя
льгота
из необходимости сочетания,
расчета
целесообразности и
недопустимости
зрения
неправомерности основные
вмененный
принципы налогового
налог
планирования могут
схемы
быть определены
субъекта
следующим образом:
соблюдение
средней
требований действующего
помощи
законодательства при
методика
осуществлении налогового
электронном
планирования;
снижение совокупных
базы
налоговых обязательств
налог
в результате
применения
более
инструментов налогового
платежей
планирования;
использование возможностей,
материальных
предоставляемых законодательством;
кызылского
ирассмотрение нескольких
чистая
альтернативных вариантов
налог
налогового
планирования
показатели
с выделением наиболее
любого
оптимального;
61
своевременная корректировка
учетом
с целью учета
ассортимент
в кратчайшие сроки
ннвр
вносимых в действующее
получения
законодательство изменений;
понятность
действующее
и экономическая обоснованность схемы как
сумма
в целом, так
прибыль
и всех без
системного
исключения ее составных
чистая
частей.
Как уже
вместе
было сказано
последние
выше, одним
концу
из этапов налогового
чтобы
планирования
являются
итого
анализ налоговых
наименование
проблем организации
обязательные
и постановка задачи,
общей
в
целях решения
состоянии
которой в дальнейшем
сдачи
должны разрабатываться
взносам
инструменты
и схемы
формирование
применительно к особенностям
определить
финансово-хозяйственной
деятельности
структура
налогоплательщика. Задачами
предлагаемые
налогового планирования
также
могут
выступать:
минимизация
обновление
налоговых потерь
суммы
по какому-либо конкретному
исходя
налогу
или
время
сбору;
минимизация налоговых
исполнения
потерь по совокупности
соблюдение
налогов,
исчисляемых
исполнения
на базе одного
общая
и того же объекта
связи
налогообложения (например,
оптимальная
оборотных налогов
года
с выручки);
минимизация по всей
осуществлению
совокупности налогов
уплаты
и сборов, плательщиком
получения
которых является
налоговое
организация.
В этих
хлебокомбината
целях предварительно
наибольший
уточняются перечень
работы
налогов, которые
налога
надлежит уплачивать,
обновление
их ставки, размеры,
взимаемых
распределение между
пенсионного
бюджетами
различных
могут
уровней и налоговые
сопоставимых
льготы, проводится
определяются
анализ системы
динамику
договорных отношений
единовременно
и типичных хозяйственных
если
ситуаций, определяется
предприятия
и
оценивается сумма
выбор
налоговых обязательств
характер
в текущих условиях
наиболее
хозяйствования.
Самостоятельную задачу
социальные
налогового планирования
налогового
можно представить
критериям
как состоящую
таблицы
их нескольких следующих
фирме
этапов:
формирование налогового
местным
поля - спектра
прибыль
основных налогов,
вмененный
которые
надлежит
торговая
уплачивать, их конкретные
российской
ставки и льготы. Параметры
может
налогового
поля
платежа
устанавливаются по статусу
налог
налогоплательщика, на основе
какие
его устава
налог
и
62
в соответствии с НК РФ,
использование
законами Российской
минимум
Федерации;
формирование системы
предприятии
договорных отношений - на
таким
основе
Гражданского
налоги
кодекса Федерации
основания
определяется совокупность
организации
видов
договоров,
различными
на базе которых
выпуск
происходит взаимодействие
правовая
с покупателями и
поставщиками,
повышения
с дебиторами и кредиторами. Система
основании
договорных
отношений
выплачиваемые
составляется с учетом
вмененный
сформированного ранее
плательщиком
налогового поля;
подбор
совокупность
типичных хозяйственных
страхованию
операций - на основе
хозяйствующих
предварительного анализа
средств
хозяйственной деятельности
которые
и планируемых
результатов работы
упрощенной
выбираются типичные
глава
хозяйственные операции
этом
и
действия, которые
налоговая
предстоит выполнять;
выделение
является
и регламентирование различных
территории
хозяйственных ситуаций
- определяются
первом
реальные хозяйственные
программного
ситуации, охватывающие
структура
самые
разнообразные
другие
стороны экономической
каждому
жизни, и реализуемые
называют
в нескольких
сравнительных
которые
вариантах;
предварительный выбор
исключением
оптимального варианта
налоги
хозяйственных
ситуаций - по
обычно
итогам всестороннего
последние
исследования ситуаций
физических
производится
предварительный
организаций
отбор оптимальных
чистая
по финансовому результату
повышения
и по
суммарным налоговым
этом
платежам вариантов;
сравнительный
транспортный
анализ ситуаций
совокупных
и принятие решений - проводятся
случаях
расчетные исследования
социальные
хозяйственных ситуаций и осуществляется
базы
их
уточненный сравнительный
уменьшенные
анализ. При
позволяет
этом различные
налогов
ситуации
сопоставляются
результаты
по полученным финансовым
налоги
результатам, налоговым
казну
платежам и возможным
понятием
потерям, обусловленным
водный
штрафными и другими
только
санкциями.
Этой стадии
компании
следует уделить
суммы
особое внимание. Во-первых,
организация
из-за
серьезности
одним
санкций и возможных
каждому
существенных потерь,
кондитерские
которые
необходимо
таблица
исключить.
Во-вторых, из-за
итого
готовности пойти
сумме
на некоторые утраты,
пенсионный
но получить
63
определенный (существенный) выигрыш
гражданского
в чем-то другом,
уплате
например: в
оборачиваемости
представим
средств, во временных
погашения
затратах на принятие
какую
решений и т.п.
Инструментами
целях
налогового планирования
страхованию
являются налоговые
прошествии
льготы,
специальные
причины
налоговые режимы,
систему
зоны льготного
деятельности
налогообложения на
территории
упрощенной
Российской Федерации
выплат
и за рубежом, позволяющие
предприятии
практически
реализовать
распоряжении
предусмотренные законодательством
определить
наиболее выгодные
которому
с
позиций возникающих
показатели
налоговых последствий
году
условия хозяйствования.
К
доходов
числу основных
созданную
и наиболее широко
далее
применяемых инструментов
налоговых
налогового планирования
расходы
относятся:
предусмотренные налоговым
обладают
законодательством налоговые
добавленная
льготы;
оптимальная с позиций
налоговых
налоговых последствий
ресурсные
форма договорных
является
отношений применительно
первый
к осуществляемым видам
интегральный
деятельности;
цены сделок;
дифференциация
соответствует
налоговых ставок
конкретные
по видам налогов;
специальные
соответствия
налоговые режимы
необходимо
и системы налогообложения;
льготы,
себестоимость
предусмотренные соглашениями
республике
об избежании двойного
возникает
налогообложения и иными
нескольких
международными договорами
каждый
и соглашениями;
методы определения
имущество
налогооблагаемой базы
количество
по конкретным
налогам.
Основной
динамике
задачей является
первом
организация системы
необходимы
правильного и
своевременного
реализации
применения инструментов
средней
налогового планирования.
В
поиск
рамках этой
фиктивных
системы должны
показателя
быть разработаны
использовании
схемы оптимальной
чтобы
структуры организации
сумме
хозяйственной деятельности
заработной
с учетом требований
возникает
законодательства, одновременного
форма
использования предоставленных
задолженности
в рамках
его
уплате
действия возможностей,
территорию
а также тенденций
прибыль
к изменению действующего
базу
законодательства и вероятности
всего
его изменения.
Основная
является
задача налогового
задолженности
планирования - организация
налоговые
системы
налогообложения
суммарным
для достижения
налоговые
максимального финансового
методика
результата
64
при
налоговое
минимальных затратах.
Налоги
налог
с точки зрения
изменения
налогоплательщиков зачастую
недопустимости
рассматриваются
как
осуществлять
своего рода
выбрать
потери, которые
постановка
необходимо максимально
налога
сокращать. Но с
позиций
вмененный
государства налоги – это
ресурсные
не что иное,
можно
как источник
должен
средств, которые
решения
тратятся на общественные
загрязнение
и социальные нужды. Предприниматели
выходит
не могут
самостоятельно
систему
выбирать виды
средств
и размеры налогов,
налоговую
которые они
уплате
согласны
платить,
более
поскольку законодательно
объектом
оговорены все
системного
виды налогов
загрязнение
и порядок
их уплаты
данного
в казну страны. Наличие
удержать
органов контроля
первый
и исполнительной
власти
единовременно
позволяет государству
иреальны
осуществлять надзор
всего
за надлежащим
исполнением
доходы
налогового законодательства. В
часто
таких условиях
решений
для
предпринимателей,
распоряжении
желающих минимизировать
оснований
налоговое бремя,
аукционе
один путь
– оптимизация
этого
налогообложения.
Оптимизация налогообложения - это
снижение
организационные мероприятия
выявления
в
рамках действующего
действующих
законодательства, связанные
упрощенной
с выбором времени,
бюджетами
места и видов
ведении
деятельности, созданием
предприятии
и сопровождением наиболее
сумма
эффективных схем
имущество
и договорных взаимоотношений. Это
состав
процесс, который
прибыль
рекомендуется проводить
производством
как при
запрещено
создании бизнеса,
показателя
так и на любом
погашения
из
этапов финансово-хозяйственной
эффективности
деятельности. Это
обязательств
выбор наилучшего
предыдущий
пути
управления
налоги
финансовыми ресурсами.
Существует
собой
несколько способов
обращения
оптимизации налогообложения. Одни
различными
из них легальны иреальны при
движении
помощи работы
итого
высокопрофессиональных
юристов,
целей
а вот другие
общим
могут быть
прошествии
незаконными и не привлекательными
налог
для
имиджа
основных
налогоплательщика.
Рассмотрю основные
упрощенной
пути оптимизации
причины
налогообложения,
используемые
кызылский
в Российской Федерации.
Оптимизация
сумма
налогообложения путем «уклонения
подлежащих
от уплаты налогов»
Это
нндс
уменьшение своих
правовая
налоговых обязательств
организаций
по налоговым
платежам,
помощи
основанное на сознательном,
работы
уголовно наказуемом (ст. 192 УК
действующих
65
РФ), использовании
план
методов сокрытия
прибыль
доходов и имущества
хлебокомбината
от налоговых
органов,
оптимизация
создания фиктивных
всего
расходов, а так
способа
же намеренного
(умышленного) искажения
средняя
бухгалтерской и налоговой
добавленную
отчетности. Этот
простейшим
путь
ставит
применения
под угрозу
качества
весь бизнес,
критериям
поэтому лучше
порядке
его избегать.
Оптимизация
таблица
налогообложения путем
ликвидацию
использования недоработок
должен
нормативных законодательных
косвенных
актов.
Речь идет
налог
о возможности оспаривать
особенности
в арбитражных судах
налоговой
действия и
решения
расширяет
налоговых органов,
материальных
основываясь на принципе «Что
показывает
не запрещено
законом,
необходимы
то разрешено». Для
доходы
этого необходимо
организаций
иметь в штате
доходов
грамотных
юристов
устанавливать
и экономистов или
динамика
пользоваться регулярными
групп
консультациями.
Необходимо
договоров
быть готовым
повышения
к спорным моментам
итого
в общении с работниками
чтобы
налоговых органов.
Оптимизация
предприятий
налогообложения путем
сохранились
уменьшения налоговых
законами
обязательств.
Этот путь
таблица
основан на соблюдении
основе
налогового законодательства
списание
путем
корректировки
часто
своей финансово-хозяйственной
бюджет
деятельности. В данном
всего
случае строится
выявления
система, которая
выбор
позволяет сочетать
такая
маркетинговый и
финансовый
через
план с целью
производством
контролировать и реагировать
показателя
на изменения, как
открытое
во внешней среде,
производством
так и на внутренние
которому
процессы, протекающие
сделав
внутри
компании. Оптимальная
расходы
экономия на налогах. Преимущества
эффективности
данного пути
этом
оптимизации налогообложения
снизил
в том, что
функция
при этом
динамике
не требуются
дорогостоящие
сопоставимых
специалисты на постоянной
эффективности
основе.
Существует значительное
требованиям
количество легальных
рабочих
схем оптимизации
исходя
налогообложения. Важно
анализа
подобрать и адаптировать
поиск
предлагаемые варианты
награждался
именно для
налог
своего бизнеса.
Оптимизация
величина
налогообложения - процесс,
задолженности
связанный с достижением
восточные
определенных пропорций
оказывает
всех финансовых
другие
аспектов сделки
применения
или проекта.
Существует
иными
распространенное мнение,
новая
что оптимизация
ннвр
проводится
66
только
налоговое
с целью максимального
году
законного снижения
переданное
налогов. В этом
имущественные
случае
ее часто
дифференциация
называют налоговой
таблица
минимизацией. Но как
подлежащих
показывает практика
оптимизация
также
налогообложения является
кондитерских
более крупной
финансовый
задачей, стоящей
помощи
перед финансовым
признается
управлением предприятием,
налоговая
чем минимизация
налоги
налогов.
Оптимизация
налоговых
налогообложения намного
соответствия
шире: помимо
субъекта
минимизации, ее
инструментами
одним
являются отсрочка
налоги
уплаты налогов,
новая
уменьшение суммы
всего
выплачиваемых в бюджет «живых» средств
налоговых
и другие.
Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные
средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не
уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их
не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п.
Современные методы оптимизации налогообложения не так
эффективны, как методы агрессивной оптимизации и прежде всего это
связанно с тем, что налог на добавленную стоимость, как косвенный налог,
фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее
законодательство. На сегодняшний день методы налоговой оптимизации
основаны на сочетании специальных налоговых режимов (упрощенная
система налогообложения и ЕНВД) с общим режимом налогообложения. Эти
методы обладают одним неоспоримым преимуществом - они законны.
Оптимизация налогообложения начинается с анализа:
обстоятельств, которые влияют на формирование налоговых
обязательств;
методик исчисления налоговых платежей (порядок формирования
налогооблагаемой базы и использование льгот).
Процесс работы по созданию и внедрению схемы оптимизации
налогообложения состоит из нескольких ключевых этапов:
1-ый этап оптимизации налогообложения - проверка бухгалтерского и
налогового учёта, базы договоров и первичных документов; устранение
обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объёма и качества