25
обязанностей
Этап 4. Мониторинг исполнения
Выявление отклонений, не устраненных системой
внутреннего контроля
Оценка качества исполнения контрольных процедур
На первом этапе необходимо определить те подразделения, в которых
наблюдаются необоснованно низкие показатели деятельности, ведь именно в
таких службах риск выявления нарушений высок. Для более наглядного
представления о внедрении системы внутреннего контроля рассмотрим
этапы, указанные в таблице 2, на примере отдела сбыта, результаты продаж
которого существенно ниже запланированных в условиях роста рынка. В
первую очередь нужно определить функции, которые реализуются данным
подразделением, а также ответственные за их выполнение лица (таблица 3).
Таблица 3
Основные функции отдела сбыта [16, с. 125]
Функции
Ответственные лица
Осуществление поиска потенциальных клиентов
Младший менеджер
Ведение переговоров о поставке продукции с
потенциальными клиентами
Старший менеджер
Организация хранения материально-производственных
запасов на складе
Заведующий складом
отдела сбыта
Контроль оплаты продукции покупателями
Заместитель руководителя
Составление плана поставок
Санкционирование отгрузки
Руководитель отдела сбыта
Подписание договоров
Принятие решения относительно скидок покупателям и
отсрочек платежей
Рассмотрение поступающих от покупателей претензий
Заместитель руководителя/
старший менеджер
Данная таблица наглядно демонстрирует основные зоны
ответственности в отделе сбыта, что соответствует первому этапу внедрения
системы внутреннего контроля на предприятии. В рамках следующего шага
необходимо выявить риски, которые могут возникнуть при выполнении
вышеуказанных функций. Основным риском, вытекающим из таблицы 3,
является недобросовестная работа начальника отдела сбыта: данное
26
должностное лицо подписывает контракты на реализацию с клиентом, после
чего санкционирует отгрузку продукции этому покупателю, а также
самостоятельно принимает решения относительно предоставляемых скидок.
Таким образом, нельзя исключать риск того, что начальник отдела
продаж будет предлагать покупателю необоснованно большие объемы
скидок, после чего санкционировать отгрузку; при этом цена продажи никем
не контролируется и находятся в ведении исключительно руководителя
данного отдела, что не лучшим образом скажется на работе предприятия [17,
с. 46]. В целях снижения данного риска рекомендуется передать одну из
вышеуказанных функций другому должностному лицу, например,
формирование политики скидок и бонусов можно поручить финансовому
отделу, сотрудники которого, на основании анализа платежеспособности и
деловой репутации клиента, будут принимать решения, а также
контролировать оплату. Начальнику отдела сбыта достанутся функции по
подписанию контрактов по цене, определенной финансовым отделом, а
также санкционирование отгрузок. Таким образом, минимизируется риск
предоставления необоснованного количества скидок, бонусов, отсрочек
платежей недобросовестным начальником.
На третьем этапе внедрения системы внутреннего контроля
необходимо утвердить положение о службе внутреннего контроля, в котором
будут прописаны количество сотрудников, методы проверок, а также
основные функции службы. Кроме того, наиболее эффективным способом
обеспечения контроля являются должностные инструкции, в которых
указаны обязанности сотрудников и трудовые договора, где определены
санкции за недобросовестное их выполнение. Так, указав в трудовом
договоре начальника того же финансового отдела пункт о премировании в
случае устойчивого снижения уровня дебиторской задолженности,
возрастает вероятность того, что руководитель финансового отдела будет
более тщательно проверять своих подчиненных на предмет объективности
расчета платежеспособности клиента [23, с. 93]. Ведь в случае продажи
27
товара покупателю с низкой финансовой устойчивостью риск неоплаты
возрастает, а дебиторская задолженность увеличивается, что, в свою очередь
замедляет оборачиваемость средств в организации. Таким образом,
обеспечивается повсеместное введение контрольных процедур во всех
подразделениях предприятия. На четвертом этапе внедрения системы
внутреннего контроля необходимо наблюдение за результатами и фиксация
основных показателей каждого подразделения. В разрезе отдела сбыта
необходимо проанализировать динамику таких показателей, как объем
продаж, соотношение стоимости оплаченной продукции к отгруженной,
количество жалоб клиентов, уровень просроченной дебиторской
задолженности, объем продаж на одного клиента, количество недостач
продукции на складе и другие. Количество показателей и их «вес»
выбираются исходя из компетентного суждения сотрудников службы
внутреннего контроля [39, с. 184]. Если наблюдается качественное
улучшение данных показателей, можно говорить об эффективном внедрении
контрольных действий в организации, следует выявлять новые резервы роста
с целью их использования. Однако в случае качественного ухудшения
основных показателей принимаются решения о внедрении дополнительных
контрольных процедур, вносятся предложения о замене недобросовестных
сотрудников, а также о необходимых структурных изменениях в компании.
Таким образом, внутренний контроль осуществляется всеми
сотрудниками организации на непрерывной основе и направлен на
достижение текущих и стратегических целей предприятия [40, с. 128].
Организация системы внутреннего контроля включает в себя четыре этапа и
требует значительных усилий руководства и менеджеров в силу того, что
работа по внедрению подобной системы трудоемка, но, вместе с тем, и
действенна [25, с. 547]. Рассмотренная в данном разделе схема внедрения
контрольных процедур подходит для производственного предприятия
любого масштаба. Кроме того, для более продуктивной деятельности
предприятия необходима параллельная работа службы внутреннего контроля
28
и службы внутреннего аудита, так как эти подразделения выполняют
основную цель по повышению эффективности предприятия различными
методами.
Вывод. В настоящий период времени в условиях нарастающей
конкуренции становятся все более актуальными вопросы повышения
эффективности контроля производственных предприятий. В свою очередь,
это подтверждается Федеральным Законом от 06.12.11 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», который вступил в силу с 1 января 2013 года. В статье
19 закона идет пояснение, что экономический субъект должен организовать и
осуществлять внутренний контроль. В общем системой контроля является
процесс, который организован и осуществляется представителями
собственника предприятия, руководящими работниками, а также другими
сотрудниками, которые обеспечивают достаточную уверенность в
достижении определенных целей с точки зрения надежности финансовой и
бухгалтерской отчетности, результативности и эффективности
хозяйственных операций, и также соответствия деятельности нормативным
правовым актам, которые ныне действую. Главные задачи руководства
предприятия заключаются в том, чтобы следить за эффективной системой
контроля и вовремя принимать меры по устранению недостатков этой
системы. Введение системы контроля обеспечит надежность финансовой
информации и снизит риски принятия ошибочных решений. Для того, чтобы
привести в действие эту систему необходимо определить существенные
риски, разработать регламентные процедуры, а также корректирующие
действия, которые смогут исправить ситуацию. Затраты на
предупредительный контроль будут более эффективными и помогут
предупредить возникновение рисков. Введение системы контроля на
предприятии необходимо для того, чтобы повысить уровень эффективности
работы его подразделений. При этом системы внутреннего контроля
позволят обеспечить достоверность информации, эффективно использовать
ресурсы предприятия.
29
ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ ЦЕХА
2.1
критическая индивидуального
Краткое
нарушению
описание
своего
технологического
случайных
процесса
является
цеха
Цех
узловых
входит
тенденции
в
обратной
состав
историю
электромашинного
становится
предприятия
смыслового
и
авторами
предназначается
информации
для
безмерные
механической
человек
обработки
открытости
деталей
столько
и
умеренный
сборку
психологии
крупных
ключевой
металлообрабатывающих
открытости
станков.
Расчетная
сознание
внутренняя
словарей
температура
уделяется
цеха
других
+16°С,
возникновение
нормируемый
человек
внутренний
своего
температурный
влияние
перепад для
аннотация
стен
человека
8°С, для
выводу
покрытий
одной
7°С.
Естественная
стороной
освещенность
информация
должна
человек
рассчитываться
обратной
на
первая
работы
столько
средней
человека
точности.
других
Цех
диссонанс
работает
человек
в две
разных
смены.
работе
Электроприемники
информационное
в
является
цехе по
других
надежности
подчеркивает
электроснабжения
неподлинного
относятся
отсутствие
ко
поиск
второй
говориться
категории,
сознание
рассчитаны
информационного
на
большей
переменный
выражающая
ток
поиск
напряжением
сталкивается
380 В.
позволяющий
Устанавливаются
фельетонную
стационарно и по
сталкивается
площади
дискурсов
цеха
свою
распределены
знания
равномерно.
Цех
свою
состоит
своего
из
говориться
отделений
человек
(участков):
-
культуры
Инструментальное
информации
отделение;
-
оказывает
Участок
интеллектуальный
окраски;
-
потерю
Участок
которое
сварки;
-
является
Группа
свою
механика;
-
литературы
Инструментальный
внимание
склад;
-
информационного
Материальная
бытийствует
кладовая.
Таблица
словарей
1.1.1
приводит
Категория
является
надежности
интеллектуальный
и
выводы
условия
имеет
производственной
современном
среды
общества
30
Инструментальное отделение
Инструмен-
тальный склад
Материальная
кладовая
Участок сварки
Группа механика
Участок окраски
КТП
12000
3
12000 12000 12000
12000
6000
6000
6000
6000
6000
6000
1 2 4 5 6
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
77.1
77.2
78.1
78.2 79
80
81
82
83.3
84.2
83.1 83.2
84.1
1 2 3
4
5 6 7 8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6 8.7
8.8 8.9 8.10
8.11 8.12 8. 13
9
10.1 10.2
10.3
10.4
10.6
10.7
10.5
10.8 10.9
10.10
11 12 13 14.1 14.2 14.3
14.4 15.1 15.2
16.1
16.2
17
18 19 20 21.1
21.2 22 23
25
24.1 24.2 24.3
26.1 26.2 29
28
27
31.1 31.2
30.1
30.2
32
33
34 35
36 37.1 37.2
37.3
37.4 37.5 38
39.1 39.2
39.3
40.1
40.2
40.3
41
42.1 42.2
42.3
43 44
45.1 45.2 45.3
46.1
46.2 46.346.4
47
48
49 50
51
52.1 52.2
53
54
55.1 55.2
56.1
56.2 57 58 59
60 6162.1 62.2 63
64.1 64.2 64.3
65 66
67
68 69.1 69.271 72 73
74
75
70
76
Рисунок
позволяющий
1.1.1
данная
–
индивидуального
План
одного
станкостроительного
индивидуального
цеха
безмерные
1.2
основания
Расчет
позволяющий
электрических
обратной
нагрузок
процессе
цеха
Электрические
сознании
нагрузки
рассматривается
рассчитывается по
своего
методу
которыми
расчетного
индивидуального
коэффициента
степени
[10].
Коэффициент
статье
использования
субъективно
для
творцом
группы
критическая
ЭП, ,
ключевые
о.е.,
сколько
[10]:
u
k
u ном
u
ном
k р
k
P
, (1.2.1)
Эффективное
одного
число
работе
электроприёмников
разных
(округляется
которое
до
стороной
ближайшего
поля
меньшего
разных
целого)
основания
, шт,
которое
[10]:
человек
эф
n
2
2
.
1
ном
эф
n
i ном i
i
P
n
np
,
возникновение узловых
(1.2.2)
информации оптимизм
31
По
критической
и
возможности
выбирается Кр.
эф
n
u
k
Пиковый
которое
ток
выводу
обусловлен
коммуникация
пуском
других
электродвигателей,
выбора
определяется
большей
для
какие
различного
свою
количества ЭП по
элементарных
формулам
элементарных
52 n
слова человек
max max
пик пуск ном ном
i I I I
,
личностного начинает
дискурсов
(1.2.3)
освобождению
5n
общества пространства
max max
пик пуск ном р и ном
I k I I k I
,
влияние
(1.2.4)
субъективно
1n
говориться проходят
пик пуск
iI
.
информации
(1.2.5)
противоположные
Пусковой
авторами
ток
способа
ЭП , А,
мировоззрения
[10]:
подлинное
max.пуск
I
.max .maxпуск п ном
I K I
, (1.2.6)
где
субъективно
–
мировоззрения
кратность
открытости
пускового
отсюда
тока ЭП,
становится
о.е.
вседозволенности
п
K
Номинальный
большей
ток
является
ЭП, А,
max
max
3 cos
ном
ном
н
P
I
U
подчеркивает
,
подчеркивает
(1.2.7)
Расчётный
коммуникации
ток
которое
узла , А,
выводу
[10]:
литературы
р
I
3
р
р
н
S
I
U
.
рассматривается
(1.2.8)
человек
Расчётные
отсутствию
активная
осознание
и
сознании
реактивная
предстает
мощности ,
подлинное
кВт,
информации
,
позиция
квар,
проблеме
[10]:
р
P
р
Q
р р и ном
PK Кр
, (1.2.9)
(1 1,1)
р и ном
Q К P tg
, (1.2.10)
1 10
эф
где для n
;
критическая
;
первая
1,1 – 10
эф
для n
2.2
элементарных
Р
человек
асчёт
гуманитарного
электрического
делает
освещения
Для
позволяющий
определения
концу
числа
совокупностью
источников
осознание
света и их
аннотация
мощности,
после
с
многоплановости
помощью
возникновение
метода
умеренный
коэффициента
философии
использования
обратной
светового
человека
потока,
параметров
осуществляется
ведет
светотехнический
дискурсов
расчет.
фельетонную
Для
главных
примера
того
выполним р асчет:
Инструментального
отмечается
отделения
критическая
коммуникации
со
данная
следующими
информационное
параметрами:
умеренный
32
-
человек одного
300
Н
E лк
,
-
многоплановости
окружающ
потоки
ая
столько
сред
мировоззрения
а
уделяется
–
можно
нормальная;
-
позиции
58,8
сознании
х27,5х8
того
м;
аннотация
-
диссонанс
;
свободного
0,5
п
-
реалиях
;
главных
0,3
с
-
реалиях происходит
0,1
р
.
Выбираем
коммуникации
РСП17
бытия
(IP20;
выражающая
Г-1;
коммуникация
с
начинает способа
=0,8).
Расстояние
человек
до
социального
рабочей
социального
поверхности
информации
[8], м:
..pасч р п с
H H h h
, (1.3.1)
8 0,8 1 6,2
pасч
H
.
Расстояние
человек
между
можно
светильниками
большей
[8],
поиск
м:
А с расч
LH
,
литературы
(1.3.2)
человек
0,8 6,2 4,96
А
L
.
Число
столько
в
совокупностью
ряду
отмечается
светильников
поиск
[8], шт:
'
2
1,
A
А
А
Аl
n
L
подлинное неподлинного
может
(1.3.3)
культуру
0,3 ,
АА
lL
информационного значение
взаимодействия
(1.3.4)
случайных
0,3 4,96 1,488,
А
l
'
58,8 2 1,488
1 12,25 12.
4,96
A
n
Количество
внимание
рядов
определенному
[8],
концу
шт.:
информационного
'
2
1,
B
B
B
Bl
n
L
разных аутентичной
оказывает
(1.3.5)
беспредельной
27,5 2 1,488
1 5,94 6.
4,96
В
n
Требуется
аннотация
уточнить
выбора
величины ,
отсутствие
[8],
безмерные
шт:
B
L
А
L
,
0,4
B
B
B
L
n
творцом ведет
(1.3.6)
33
27,5
4,911.
6 0,4
B
L
2
,
1
В
А
А
Аl
L
n
сознании разных
(1.3.7)
1
,
2
ВB
В
В L n
l
философии неподлинного
(1.3.8)
27,5 4,911 6 1
1,473,
2
В
l
58,8 2 1,472
5,078.
12 1
А
L
Требуется,
является
чтобы
является
выполнялось
качестве
условия
содержании
:
1 1,5,
A
B
L
L
совокупностью ведет
(1.3.9)
5,078
1 1,5,
4,911
1 1,034 1,5.
котором статье
0,3 0,5 ,
B B B
L l L
параметров человека
является отсутствию
(1.3.10)
своего говориться
1,473 1,473 2,455.
Индекс
личностное
помещения
нового
[8],
своего
о.е:
общества
критической себя
расч
AB
i
Н A B
,
ведет подлинное
(1.3.11)
58,8 27,5
3,022.
6,2 (58,8 27,5)
i
Коэффициент
выводу
использования
элементарных
светового
человека
потока
социального
[8],
личностного
о.е.:
современного
сп
,
культуру
(1.3.12)
многоплановости
0,8 0,702 0,562
.
Расчётный
сознание
световой
подлинное
поток
сфер
лампы
критическая
[8], Лм:
M
AB
E k F Z
Ф
nn
,
проблем
(1.3.13)
человека
34
300 1,5 58,8 27,5 1,15
20694,78
12 6 0,547
Ф
.
Принимаем
какие
ДРЛ
способа
– 400 Вт ().
19000Ф лм
Проверяем
поиск
условие
своего
по
стороной
световому
поиск
потоку
информационное
(-10%
критика
÷
диссонанс
+20%)
самых
[8], %:
%
100%
кат расч
расч
ФФ
Ф
Ф
;
ключевые индивидуального
потоки
(1.3.14)
обратной
%
19000 20694,78
100% 8,18
20694,78
Ф
.