75
приведены в таблице 25 .
Таблица 25
Расчет материальных затрат на производство 1 кв.м тратуарной
плитки
Таким образом, материальные затраты, необходимые на изготовление
1м
2
тротуарной плитки равны 4 у.е.
Далее необходимо определить число рабочих для производства
тротуарной плитки, эти данные представлены в таблице 26.
Таблица 26
Планируемое штатное расписание цеха по производству
тротуарной плитки на ЗАО «РЦК»
Наименование
материала
Единицы
измерения
Расход
материалов
на 1м
2
Цена за
единицу,
у.е.
Сумма, у.е.
Цемент
кг
16
0,15
2,4
Песок
кг
30
0,015
0,45
Вода
л
9
0,005
0,045
Пластификатор
кг
0,3
1,2
0,36
Пигмент
кг
0,3
2,5
0,75
Итого материальных затрат на изготовление 1м
2
тротуарной плитки
4
Должность
Количество
Затраты на оплату труда,
у.е.
Начальник участка
1
400
Контролер-кладовщик
1
350
Оператор смесителя
1
300
Оператор вибропресса
1
300
Вспомогательные рабочие
2
250
Итого
6
1900
76
Итак, исходя из данных таблицы 22, нам потребуется 6 работников,
которых можно привлечь в результате высвобождения после модернизации
технологической линии (печи). Затраты на оплату труда составят 1900 у.е.
Теперь, для того чтобы рассчитать себестоимость продукции,
определим затраты на производство 1 м
2
плитки тротуарной.
Исходя из выше приведенных данных, рассчитаем экономическую
эффективность от предполагаемого производства тротуарной плитки.
Расчеты приведены в таблице 28.
Таблица 28
Показатели экономической эффективности по производству
тратуарной плитки
Таблица 27
Общие затраты на производство 1 м
2
тротуарной плитки
№
Наименование затрат
Сумма затрат, у.е.
1
Материальные расходы
4
2
Оплата труда
2
3
Электроэнергия
0,03
4
Реклама
0,2
5
Прочие расходы
0,77
Итого
7
Показатель
Сумма, у.е.
1
Себестоимость 1м
2
, у.е.
7
2
Цена реализации 1м2, у.е.
10
3
Объем производства в месяц, м2
900
4
Себестоимость продукции в месяц, у.е.
6300
5
Выручка от реализации в месяц, у.е.
9000
6
Прибыль в месяц, у.е.
2700
7
Рентабельность продукции, %
30
77
По данным таблицы 28 видно, что при ежемесячном объеме
производства тротуарной плитки 900 м
2
и при цене её реализации за 1м
2
равной 10 у.е., прибыль составит 2700 у.е. в месяц. Рентабельность
продукции составит 30%. При наличии платежеспособного спроса
окупаемость оборудования составит 42 дня.
Подводя итоги по данной главе, необходимо сделать следующие
выводы:
Модернизация необходима для ЗАО «РЦК», поскольку за исследуемый
период ухудшение технико-экономических показателей приближается к
критической отметке.
Предлагаемое мероприятие позволит снизить цену 1 тонны цемента на
ЗАО «РЦК» с 84 у.е. до 68 у.е. Таким образом, на анализируемом
предприятии цена продукции будет доведена до среднерыночной.
После модернизации прибыль возрастет на 72%.
Следующее направление рассмотренное нами это - диверсификация
производства. В рамках данного направления предлагается
перепрофилировать высвободившиеся площади под схожее по технологии
производство строительных материалов, что позволит снизить общие
издержки всего производственно-сбытового цикла за счет использования
единой системы поставщиков, единого технологического цикла при выпуске
родовых товаров, общих сбытовых и коммуникационных каналов и т.д.
В связи с проведенными исследованиями по управлению издержками
производства в ЗАО «РЦК» позволил сделать рекомендации, реализация
которых не только повысит эффективность использования мероприятий, но так
же расширит ассортимент, повысит прибыль, рентабельность и укрепит его
позиции на рынке.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенных исследований в выпускной квалификационной
работе можно сформулировать основное правило хозяйствования –
производить заданный объем продукции при минимальных затратах.
Управленческие решения, влияющие на величину затрат, принимаются на всех
уровнях управления и во всех структурных подразделениях предприятия,
координация всей деятельности которых направлена на оптимизацию затрат.
Исходя из содержания теоретической главы работы, основными
элементами управления затратами на производство и реализацию продукции на
предприятии является прогнозирование и планирование, нормирование затрат
организации, их учета и калькуляции себестоимости продаж, анализ, контроль
и регулирование деятельности по ходу ее осуществления.
После того как были детально рассмотрены перечисленные элементы,
можно сказать, что планирование затрат на производство и реализацию
продукции осуществляется различными методами, которые зависят от
общеэкономических условий, масштабов предприятия и его деятельности,
возможностей бухгалтерского и управленческого учета.
Целью анализа расходов на производство отдельных видов и всей
совокупности продукции является оценка их фактической величины за
отдельный период по сравнению с их плановыми показателями и в динамике,
выявление резервов экономии затрат и уменьшении себестоимости в расчете на
единицу основного вида продукции и определение конкретных мер по
использованию этих резервов в деятельности и перспективе. Для решения
проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на
предприятии должна быть разработана программа, которая бы учитывала все
факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализации
продукции и корректировалась бы с учетом изменившихся на предприятии
обстоятельств.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, о том,
79
что, по сравнению с базовым периодом (31.12.2014) ситуация на ЗАО
«Рыбницкий цементный комбинат» осталась в целом на том же уровне.
Показатель «Коэффициент автономии» за анализируемый период
снизился на -0,03 % и на 31.12.2015 составил 0,93 %. Это выше нормативного
значения (0,5 %), при котором заемный капитал может быть компенсирован
собственностью организации (предприятия).
Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств
(финансовый рычаг)» за анализируемый период увеличился на 0,03 % и на
31.12.2015 году составил 0,07 % . Чем больше этот коэффициент превышает 1,
тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень
часто определяется условиями работы каждого предприятия в первую очередь
скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо
определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской
задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность
оборачивается быстрее оборотных средств, это означает довольно высокую
интенсивность поступления на предприятие денежных средств, то есть в итоге
– увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости
материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости
дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных
средств может намного превышать 1.
Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных
средств» за анализируемый период увеличился на 0,06 и на 31.12.2015 года
составил 0.56 % .
Значение коэффициента соотношения собственных и заемных средств
показывает что на 1 рубль собственных средств приходится в 2014 году
0,057 руб. заемных средств, а в 2015 году 0,086 руб.
Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
собственными средствами» за анализируемый период снизился на 0,34 % и на
31.12.2015 года составил 1,01 %. Это выше нормативного значения (0,6%-
0,8%). Коэффициент равен отношению разности между суммой источников
80
собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и
внеоборотных активов к величине запасов и затрат.
Общие затраты и постоянные расходы изменяются более неравномерно,
темпы роста переменных расходов более стабильны.
Постоянные расходы предприятия в среднем изменяются более
существенно, что свидетельствует об изношенности основных фондов
предприятия и некачественной организации управления им, так как именно эти
статьи составляют основную сумму постоянных затрат. За анализируемый
период уровень данного показателя неуклонно увеличивается, хотя темп роста
его и снижается к 2015 году.
Большинство факторов и их изменения негативно сказываются на сумме
затрат на рубль товарной продукции, так как под их влиянием этот показатель
увеличился. Наиболее существенное повышение анализируемого показателя
произошло вследствие роста объема товарной продукции.
В структуре материальных затрат произошли существенные изменения,
связанные в первую очередь с реорганизацией предприятия и изменением его
положения на рынках сырья и сбыта. В 2013 году в сумме материальных затрат
преобладали расходы на приобретение покупных изделий. Но в последующие
годы эта статья расходов уменьшается в связи с освоением собственного
производства необходимых компонентов для цемента – основного вида
продукции.
Основным фактором роста материалоемкости является повышение цен на
сырьевые ресурсы. В 2014 году цены на основное сырье и материалы возросли
в среднем на 112,5%, вследствие чего произошло сокращение объемов закупок
на 64,3% и повышение материалоемкости на 24,8%. В 2015 году цены на
ресурсы продолжали повышаться. Поэтому предприятие были вынуждено еще
понизить объем закупок материальных ресурсов и перераспределить денежные
средства между необходимыми их видами. В результате этих действий ЗАО
«РЦК» удалось несколько снизить материалоемкость, а именно на 8,6%.
Однако темпы роста цен на ресурсы превышают темпы роста цен на продукцию
81
предприятия. На предприятии произошли значительные изменения как в
численности работников и ее составе, так и в затратах на оплату труда
отдельных категорий работников. Общей тенденцией для численности является
сокращение общего числа работников предприятия, что оправдано в условиях
жесткой конкуренции. Неуклонный рост сумм, направляемых на оплату труда,
связан, с одной стороны, с повышением минимального размера оплаты труда в
государстве и обеспечении определенного законодательством минимума, а с
другой стороны с сохранением на предприятии наиболее квалифицированной
рабочей силы.
Также отрицательно сказывается на социальном обеспечении работников
сокращение отчислений в фонд потребления, из которого работникам
выплачиваются различные премии, пособия, материальная помощь и другие
аналогичные выплаты. Размер сумм, направляемых на эти выплаты,
уменьшился в 2015 году по сравнению с 2013 годом более чем в 2 раза. Это
вызвано причинами отсутствия у предприятия необходимых денежных средств.
Одним из резервов снижения затрат на оплату труда для ЗАО «РЦК» может
являться сокращение неиспользуемого оборудования, что позволит сократить
численность вспомогательных рабочих. Кроме того это будет способствовать
улучшению организации производства и качества производимой продукции.
Проанализировав затраты по видам выпускаемой продукции мы можем
сделать вывод о том, что наибольшая доля затрат приходится на производство и
реализацию цемента и извести. А анализ затрат на производство продукции по
элементам, представленный наглядно демонстрирует, что наибольшую долю
занимают материальные затраты. Вторыми по удельному весу в сумме общих
затрат на производство и реализацию продукции занимают затраты на оплату
труда.
Сравнительный анализ объемов и темпов роста выручки от реализации
продукции, прибыли и затрат на ее производство и реализацию показал, что
выручка ЗАО «РЦК» к 2013 г. снизилась на 13,9%, однако одновременно
снизились и затраты на производство и реализацию продукции на 16,31%, в то
82
время как прибыль от реализации продукции имела стабильный рост.
Стабильный рост прибыли и одновременное снижение затрат на производство
и реализацию продукции характеризует интенсивное развитие предприятия, т.е.
рост финансовых результатов не за счет повышения цен на продукцию, а за
счет расширения производства.
На основе приведенных выше заключений можно сделать вывод о
необходимости улучшения эффективности использования основных фондов
ЗАО «РЦК». Данному вопросу посвящена третья глава данной работы.
Предлагаем следующие мероприятия для решения указанной проблемы:
1. Модернизация существующей производственной линии, а именно
укорочение существующей вращающейся печи №3 на 14 метров(до длины46
метров, вместо 60 существующих метров).
2. Диверсификация производства, которая будет проведена путем
расширения ассортимента продукции ЗАО «РЦК». Для этого рекомендуется
из имеющегося сырья изготавливать тротуарную плитку, газобетон и
керамзит.
Модернизация необходима и является своевременной, даже несколько
запоздалой для ЗАО «РЦК», поскольку за исследуемый период ухудшение
технико-экономических показателей приближается к критической отметке.
При рекомендуемой модернизации печи №3 затраты на топливо и
энергию, необходимые не технологические цели в связи с изготовлением
одной тонны продукции предприятия, уменьшатся на 14,31у.е.,себестоимость
цемента снизится на 12, 22 у.е.
Обратим внимание, что предлагаемое мероприятие позволит снизить
цену 1 тонны цемента на ЗАО «РЦК» с 84 у.е. до 68 у.е. Таким образом, на
анализируемом предприятии цена продукции будет доведена до
среднерыночной. Это может стать дополнительным стимулом к повышению
спроса на продукцию ЗАО «РЦК».
В результате темп снижения единичной себестоимости перекроет
уменьшение цены продукции. Поэтому ожидается, что по сравнению с
83
отчетным периодом выручка от реализации продукции возрастет на 19500000
у.е. и составит 51000000 у.е.
Таким образом, после модернизации прибыль возрастет на 72% и
составит 17692500 у.е. При этом рентабельность продукции увеличится на
2%. Ожидаемая экономия от внедрения описанных мероприятий составит
9165000 у.е.
Проведение диверсификации позволит создать на базе основного
предприятия новые производственные направления. Они будут осуществлять
выпуск новой номенклатуры изделий, которые будут являться
конкурентоспособными на внутреннем и внешних рынках. Диверсифицируя
своё производство, ЗАО «РЦК» сможет проникнуть в новые для себя отрасли
и сферы. Продуманная диверсификация, основанная на эффекте
разнообразия, является перспективным путем развития современного
крупного производства.
Таким образом, реализация вышеперечисленных мероприятий позволит
значительно повысить эффективность использования основных
производственных фондов ЗАО «РЦК», снизить издержки производства,
улучшить экономические и финансовые показатели производственной
деятельности предприятия.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Научно-правовая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. от 23.05.2015г.
№ 51-ФЗ.
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 18.12.12г. № 129-ФЗ.
3. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» приказ
от 02 июля 2010 г. №66н (ред. от 04.12.2012 №154н) // СПС «Консультант
Плюс»: Законодательство.
2. Учебная литература
4. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. – M.: Финансы и статистика. 2010. – 529 с.
5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
организации (предприятия). – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 352 с.
6. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: ИПЦ
«Март», 2012. – 448 с.
7. Банк В. Р. Финансовый анализ. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект,
2011. – 344 с.
8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности организации (предприятия) – М.: Инфра - М, 2010. – 359 с.
9. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. – СПб.: Питер,
2011. – 240 с.
10. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. практическое
пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2011. – 504 с.
11. Догиль Л. Ф. Управление хозяйственным риском: Учеб. пособие / Л.
Ф. Догиль. – Мн.: Мисанта, 2005. – 569 c.
12. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. – 4-е изд., перераб. и
доп. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 368 с.
13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ.: учебник для ВУЗов. 3-е изд. –