55
45 услуслОСН
ЗРПЗРПЗРП
;
– изменение суммы амортизационных отчислений
56 услуслАК
ЗРПЗРПЗРП
;
– изменение суммы прочих расходов
61 услПр
ЗРПЗРПЗРП
.
Примечание. Индексами 0 и 1 при каждом из показателей обозначены
года: 0 – 2014 год; 1 – 2015 год.
Таблица 13
Промежуточные расчеты по факторной модели
Факторы
Расчеты
0
ЗРП
1усл
ЗРП
2усл
ЗРП
3усл
ЗРП
Н
ЗП
ПП
4732
1254178
154931
2864
1430230
186342
2864
1430230
186342
2864
1430230
186342
СН
СЗП
СПП
1420,00
2,12
1,06
1420,00
2,12
1,06
1845,00
3,72
1,25
1845,00
3,72
1,25
МЗ
4605452
4605452
4605452
4899284
ЗОТ
2377640
2377640
2377640
2377640
ОСН
895093
895093
895093
895093
АК
329583
329583
329583
329583
Пр
841916
841916
841916
841916
Итого
0,912
1,240
0,835
0,862
Факторы
Расчеты
4усл
ЗРП
5усл
ЗРП
6усл
ЗРП
1
ЗРП
Н
ЗП
ПП
2864
1430230
186342
2864
1430230
186342
2864
1430230
186342
2864
1430230
186342
СН
СЗП
СПП
1845,00
3,72
1,25
1845,00
3,72
1,25
1845,00
3,72
1,25
1845,00
3,72
1,25
МЗ
4899284
4899284
4899284
4899284
ЗОТ
3051821
3051821
3051821
3051821
ОСН
895093
989684
989684
989684
АК
329583
329583
404443
404443
Пр
841916
841916
841916
950360
Итого
0,924
0,933
0,931
0,95
Расчет происшедших изменений также сведен в таблице 14
Следует произвести проверочные операции по правильности расчетов:
56
МЗСПОП
ЗРПЗРПЗРПЗРПЗРПЗРП
01
ПрАКОСНЗОТ
ЗРПЗРПЗРПЗРП
. (4)
Таблица 14
Влияние факторов на показатель
Фактор
Влияние
Структура выпускаемой продукции
Отпускные цены на продукцию
Сумма материальных затрат
Сумма затрат на оплату труда
Сумма отчислений на соц. нужды
Сумма амортизационных отчислений
Сумма прочих расходов
1,240 – 0,912 = +0,328
0,835 – 1,240 = - 0,405
0,862 – 0,835 = +0,027
0,924 – 0,862 = +0,062
0,933 – 0,924 = +0,009
0,931 – 0,933 = - 0,002
0,950 – 0,931 = +0,017
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что большинство факторов и
их изменения негативно сказываются на сумме затрат на рубль товарной
продукции, так как под их влиянием этот показатель увеличился. Наиболее
существенное повышение анализируемого показателя произошло вследствие
роста объема товарной продукции.
Хотя в структуре продукции произошли существенные изменения,
которые привели к тому, что увеличилась доля неосновного вида продукции
(известь). Но эти изменения оказались благоприятными с учетом того факта,
что рост цен по отдельным видам продукции был распределен неравномерно:
более быстрыми темпами возрастает цена именно на неосновной вид
продукции. Это позволило перекрыть повышение суммы затрат на рубль
продукции и снизить его на 0,077 руб. (0,328-0,405). Однако возрастание сумм
отдельных видов затрат не позволило закрепить положительную тенденцию в
изменение суммы затрат на рубль товарной продукции, что привело к общему
росту данного показателя на 0,038 руб. Таким образом, основное внимание
следует уделить рынком сбыта и оптимизации структуры товарной продукции.
Сумма постоянных и переменных затрат, которые имеют сильное
влияние на анализируемый показатель, зависят от уровня ресурсоемкости и
изменения стоимости материальных ресурсов. Поэтому следующим этапом
57
анализа должна быть оценка общей материалоемкости продукции и отдельных
ее составляющих.
Анализ материальных затрат.
Соотношение материальных затрат и их составных частей и объема
выпущенной продукции характеризуется материалоемкостью продукции и
частными ее показателями: сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость.
Таблица 15
Состав материальных затрат и материалоемкость
Элементы затрат
Обозначение
Сумма, руб.
2013
2014
2015
Материальные затраты, руб.
в т. ч. - сырье и материалы
- покупные изделия
- топливо
МЗ
СМ
ПИ
Т
3506469
990257
1569987
946225
4605452
1917092
1662152
1026208
4899284
2696096
1237193
965995
Общая материалоемкость,
коп.
в т. ч. - сырьеемкость
- фабрикатоемкость
- топливоемкость
Ме
Се
Фе
Те
42,90
12,12
19,21
11,57
48,26
20,09
17,42
10,75
45,21
24,88
11,42
8,91
Таблица 16
Динамика материальных затрат и материалоемкости
Обозначение
Абсолютные изменения и темпы роста
2014 к 2013
2015 к 2013
2015 к 2014
абсолютное
относит.
абсолютное
относит.
абсолютное
относит.
МЗ
СМ
ПИ
Т
+1098983
+926835
+92165
+79983
1,313
1,936
1,059
1,085
+1392815
+1705839
-332794
+19770
1,397
2,723
0,788
1,021
+293832
+779004
-424959
-60213
1,064
1,406
0,744
0,941
Ме
Се
Фе
Те
+5,36
+7,97
-1,79
-0,82
1,125
1,658
0,907
0,929
+2,31
+12,76
-7,79
-2,66
1,054
2,053
0,594
0,770
-3,05
+4,79
-6,00
-1,84
0,937
1,238
0,655
0,829
Расчеты показывают, что в общей сумме материальные затраты на
предприятии возрастают. Однако этот рост неравномерно распределился между
отдельными видами материальных затрат. Так, объем покупных изделий и
топлива из года в год снижается, тогда как объемы закупок сырья и материалов
варьируются по годам, не высказывая какую-либо устойчивую тенденцию.
58
Таблица 17
Структура материальных затрат
Элементы затрат
Обозначения
Структура, %
2013
2014
2015
Материальные затраты
в т. ч. - сырье и материалы
- покупные изделия
- топливо
МЗ
СМ
ПИ
Т
100,00
28,24
44,77
26,99
100,00
41,63
36,09
22,28
100,00
55,03
25,25
19,72
Данные таблицы 17 свидетельствуют о том, что в структуре
материальных затрат произошли существенные изменения, связанные в первую
очередь с реорганизацией предприятия и изменением его положения на рынках
сырья и сбыта. В 2013 году в сумме материальных затрат преобладали расходы
на приобретение покупных изделий. Но в последующие годы эта статья
расходов уменьшается в связи с освоением собственного производства
необходимых компонентов для цемента – основного вида продукции.
Объемы производства полуфабрикатов достигают таких объемов, что они
реализуются на сторону, что приносит предприятию существенную сумму
прибыли, так как цемент реализуются в меньших объемах и, несмотря на
увеличение цены на них, не дают желаемого результата.
Увеличивается доля затрат на сырьевые ресурсы, которые также идут на
производства полуфабрикатов. Доля же топлива снижается из года в год, что
объясняется снижением объемов реализации цемента и заключением
преимущественно таких договоров с покупателями, по которым доставка
приобретенной продукции осуществляется за счет покупателя, а не
собственным транспортом предприятия.
Необходимо однако сделать дополнительный анализ влияния факторов на
сумму как в целом всех материальных затрат, так и их отдельных видов. Это
обусловлено тем, что у предприятия на складах скопилось существенное
количество готовой продукции. При таком положении дел увеличение закупок
сырья может привести к большой кредиторской задолженности и сокращением
потоков денежных средств, что является причинами возникновения угрозы
59
банкротства, несмотря на получаемую прибыль, сумма которой будет со
временем снижаться.
Основным фактором роста материалоемкости является повышение цен на
сырьевые ресурсы. В 2014 году цены на основное сырье и материалы возросли
в среднем на 112,5%, вследствие чего произошло сокращение объемов закупок
на 64,3% и повышение материалоемкости на 24,8%. В 2015 году цены на
ресурсы продолжали повышаться. Поэтому предприятие были вынуждено еще
понизить объем закупок материальных ресурсов и перераспределить денежные
средства между необходимыми их видами. В результате этих действий ЗАО
«РЦК» удалось несколько снизить материалоемкость, а именно на 8,6%.
Однако темпы роста цен на ресурсы превышают темпы роста цен на продукцию
предприятия.
Трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости
продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому
анализ динамики заработной платы на рубль товарной продукции, ее доли в
себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и
поиск резервов экономии средств на оплату труда имеют большое значение.
Общая сумма заработной платы зависит от объема производства
товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.
Кроме того среди влияющих факторов выделяют структура работников
предприятия, так как оплата труда производственных рабочих,
непосредственно связанная с прямыми трудозатратами, и оплата труда
управленческого персонала осуществляется по-разному и может значительно
отличаться друг от друга.
60
Таблица 18
Данные о численности работников и средней заработной плате
Показатель
Значение показателя
2013
2014
2015
Численность работников, чел.
в т. ч. - основные рабочие
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
494
123
236
58
77
487
118
234
56
79
473
115
230
56
72
Среднедневная заработная плата,
руб.
в т. ч. - основного рабочего
- вспомогательного рабочего
- руководителя
- специалиста
18,81
18,70
13,33
28,85
19,94
30,87
35,72
25,21
42,82
26,07
42,45
51,53
34,02
63,05
41,61
Количество отработанных дней,
чел./дни
в т. ч. - основными рабочими
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
97543
26817
36125
18198
16403
74457
16452
31581
13493
12931
70913
12897
36482
9716
11818
Затраты на оплату труда, руб.
фонд заработной платы
в т. ч. - основные рабочие
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
прочие затраты
1924512
1835112
501478
481546
525012
327076
89400
2377640
2298703
587665
796157
577770
337111
78937
3051821
3010041
664582
1241118
612594
491747
41780
Данные таблиц 18 и 29 свидетельствуют о том, что на предприятии
произошли значительные изменения как в численности работников и ее
составе, так и в затратах на оплату труда отдельных категорий работников.
Общей тенденцией для численности является сокращение общего числа
работников предприятия, что оправдано в условиях жесткой конкуренции.
Неуклонный рост сумм, направляемых на оплату труда, связан, с одной
стороны, с повышением минимального размера оплаты труда в государстве и
обеспечении определенного законодательством минимума, а с другой стороны
с сохранением на предприятии наиболее квалифицированной рабочей силы.
61
Таблица 19
Динамика численности и затрат на оплату труда
Показатель
Темпы роста
2014 к
2013
2015 к
2014
Численность работников, чел.
в т. ч. - основные рабочие
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
0,986
0,959
0,992
0,966
1,026
0,971
0,975
0,983
1,000
0,911
Затраты на оплату труда, руб.
фонд заработной платы
в т. ч. - основные рабочие
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
прочие затраты
1,235
1,253
1,172
1,653
1,100
1,031
0,883
1,284
1,309
1,131
1,559
1,060
1,459
0,529
Негативным фактом является сокращение объемов отработанного
времени. Предприятие ЗАО «РЦК», как и большинство других хозяйственных
субъектов ПМР оказались в блокаде со стороны Молдовы.
Несмотря на тяжелое положения, сложившееся на предприятии в плане
получения запланированных доходов, руководство ЗАО «РЦК» сумело
обеспечить своим работникам приемлемый уровень оплаты труда. Также
отрицательно сказывается на социальном обеспечении работников сокращение
отчислений в фонд потребления, из которого работникам выплачиваются
различные премии, пособия, материальная помощь и другие аналогичные
выплаты. Размер сумм, направляемых на эти выплаты, уменьшился в 2015 году
по сравнению с 2013 годом более чем в 2 раза. Это вызвано причинами
отсутствия у предприятия необходимых денежных средств. Возможно в
будущем ситуация изменится.
62
Таблица 20
Структура численности работников и затрат на оплату труда
Показатель
Значение показателя, %
2013
2014
2015
Численность работников
в т. ч. - основные рабочие
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
100,00
24,90
47,77
11,74
15,59
100,00
24,23
48,05
11,50
16,22
100,00
24,31
48,63
11,84
15,22
Затраты на оплату труда
фонд заработной платы
в т. ч. - основные рабочие
- вспомогательные рабочие
- руководители
- специалисты
прочие затраты
100,00
95,35
26,06
25,02
27,28
16,99
4,65
100,00
96,68
24,72
33,48
24,30
14,18
3,32
100,00
98,63
21,78
40,67
20,07
16,11
1,37
В структуре численности работников произошли существенные
изменения, вызванные в первую очередь реорганизацией производства и
освоением производства полуфабрикатов вместо определенной доли покупных
изделий. Однако изменения в структуре затрат, направляемых на оплату труда,
не соответствуют изменениям в составе работников. Это приводит к
неравномерности средней заработной плате по категориям работников.
В структуре численности работников увеличивается доля
вспомогательных производственных рабочих, занятых в производстве
полуфабрикатов и обслуживании фондов основных производственных
подразделений. Учитывая состав и степень изношенности основных фондов
предприятия, эти изменения совсем нелишние. Роль вспомогательных цехов
при этом возрастает. В таком случае такими же темпами логично было
повышать и размер сумм, направляемых на оплату труда вспомогательных
рабочих. Однако этого не происходит, вследствие чего уровень оплаты труда
вспомогательных рабочих самый низкий на предприятии.
Одним из резервов снижения затрат на оплату труда для ЗАО «РЦК»
может являться сокращение неиспользуемого оборудования, что позволит
сократить численность вспомогательных рабочих. Кроме того это будет
способствовать улучшению организации производства и качества
63
производимой продукции. Хотя к данной мере следует прибегать очень
осторожно, так как вследствие этого предприятие может лишиться
квалифицированных кадров, замена которых потребует дополнительных
вложений в рабочую силу. Увольнение работников может также внести разлад
в коллектив, что скажется на производительности труда. Но в современных
условиях хозяйствования надо использовать любую возможность экономии
средств предприятия.
64
ГЛАВА 3.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ИЗДЕРЖКАМИ ПРОИЗВОДСТВА
НА ЗАО «РЦК»
3.1 Модернизация производства как мера снижения издержек
производства
Модернизация оборудования, использование новых технологий,
автоматизация производства - основные пути для повышения эффективности
производства с целью снижения себестоимости продукции и увеличения
объемов производства.
Модернизация необходима и является своевременной, даже несколько
запоздалой для ЗАО «РЦК», поскольку за исследуемый период ухудшение
технико-экономических показателей приближается к критической отметке.
Процесс модернизации производства является довольно длительным - от 1 до
3лет и за это время финансово-экономические показатели еще могут еще
больше ухудшиться. При среднем темпе снижения рентабельности продаж в
4% за год и уровне рентабельности продаж в 2015 году, равном 10%, можно
предположить следующее. Без мероприятий по модернизации и при прочих
равных условиях на предприятии уже к 2016 году предприятие будет
нерентабельно. То есть вероятнее всего предприятие будет работать в
убыток, либо остановится.
Теперь определим технико-экономические показатели, на которые
необходимо в первую очередь воздействовать процессом модернизации.
Основными направлениями модернизации, направленными на
повышение эффективности использования основных фондов, являются:
- существенное снижение затрат на энергоносители, т.е. уменьшение
энергоемкости производства;
- увеличение межремонтного периода работы основного
производственного оборудования, снижение затрат на ремонты;
- обновление основных производственных фондов;
- повышение экологичности производства, снижение выбросов