21
12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля участия других организаций
составляет более 25 процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя
численность работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает
100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств,
определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего
подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации
и признаются амортизируемым имуществом;
16) казенные и бюджетные учреждения;
17) иностранные организации;
18) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие
о переходе на упрощенную систему налогообложения;
Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на
имущество и налога на добавленную стоимость.
Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную
систему налогообложения не освобождаются от обязанностей налогового
агента. Они должны вести учет работников, исчисления и уплату налога на
доходы физических лиц, а так же вести учет по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в разрезе страховых и накопительных
взносов – их начисление и уплату по каждому конкретному работнику.
Кроме того обязаны предоставлять отчетность по перечисленным налогам и
сборам. [8,с.187]
Объектом налогообложения признаются:
22
-доходы;
-доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения признаются доходы, ставка
налога составляет 6%.
В случае, если объектом налогообложения приняты доходы,
уменьшенные на величину расходов, ставка налога равна 15%.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового
платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных
доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до
окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с
учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу),
исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
- расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за
дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за
счет средств работодателя;
-платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования,
23
заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на
осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на
случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни
временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств
работодателя.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть
уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на
50 процентов.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного
периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки
налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину
расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода
до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с
учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
По итогам отчетного периода организации, применяющие объект
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязаны
рассчитать минимальный налог от суммы доходов полученных за отчетный
период. Ставка минимального налога 1%. Если сумма налога к уплате
меньше минимального налога, то уплачивается минимальный налог.
По итогам налогового периода организации сдают налоговую
декларацию в налоговый орган.
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей
исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей. Книга ведется
непрерывно весь календарный год в бумажном или электронном виде.
Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов, которые
заполняются на основании первичных учетных документов.
С 2013 года все организации, применяющие Упрощенную систему
24
налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет на основании
Федерального закона в редакции от 01.01.2013 №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете». За 2012 год организации сдают налоговую отчетность по старым
правилам, а именно, сдают Налоговую декларацию, по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения и заверяют Книгу учета доходов и расходов.
Законодательством не запрещено формировать и сдавать бухгалтерскую
(финансовую) отчетность за 2012 год, но прямой обязанности к сдаче нет. За
2013 год организации предоставят в налоговый орган Налоговую
декларацию, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения и Бухгалтерскую отчетность. Книгу учета доходов
и расходов заверять не нужно.
Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую
отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о
включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого
предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых
ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении
денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях
к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной
информации, без знания которой невозможна оценка финансового
положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Субъект малого предпринимательства самостоятельно выбирает формы
бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные
формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и включать
показатели только по группам статей без детализации показателей по
статьям.
налоговый режим упрощенный система
25
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРИБОР»
2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПРИБОР»
Объектом выпускного исследования является предприятие - Общество
с ограниченной ответственностью -- ООО «ПРИБОР»
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРИБОР"
ОГРН
1020502004038
ИНН / КПП
0542010753 / 054201001
По состоянию на
09.10.2017
НАИМЕНОВАНИЕ
4.
Полное наименование
Общество с ограниченной
ответственностью "Прибор"
5.
Сокращенное наименование
ООО "Прибор"
6.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ
записи, содержащей указанные
сведения
2070542006588
13.07.2007
АДРЕС (МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ)
8.
Почтовый индекс
368600
9.
Субъект Российской Федерации
Республика Дагестан
10.
Город (волость и т.п.)
город Дербент
11.
Улица (проспект, переулок и т. д.)
улица У.Буйнакского
12.
Дом (владение и т. п.)
12
13.
Офис (квартира и т. п.)
14
14.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ записи,
содержащей указанные сведения
1020502004038
28.12.2002
26
Основными видами деятельности являются:
74.12.1 – Деятельность в области бухгалтерского учета
33.30-Монтаж приборов контроля и регулирования технологических
процессов
45.31-Производство электромонтажных работ
64.12-Курьерская деятельность
72.30 –Обработка данных
74.50.2-Предоставление услуг по подбору персонала
Общество имеет уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч)
рублей, который внесен денежными средствами.
Система налогообложения- Упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения- доходы, уменьшенные на величину
расходов.
Дата перехода на упрощенную систему налогообложения 01 января
2012 года.
Учредителем и директором ООО «ПРИБОР» является Байрамов
Максим Османович.
Основные положения Учетной политики ООО «ПРИБОР» на 2016 год:
1. Установлена форма и способы ведения бухгалтерского учета на
основании Федерального закона РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете", Положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от
06.10.2008 г. №106н) и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению
(утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).
2.Установлено, что бухгалтерский учет осуществляется обособленным
подразделением: Бухгалтерия.
3.Установлена компьютерная технология обработки учетной
информации (1С 7.7. Бухгалтерия)
27
4. Утвержден следующий перечень должностных лиц, имеющих право
подписи в первичных учетных документах:
-Директор Байрамов Максим Османович.
5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых
обязательств в следующие сроки:
-основные средства- ежегодно в срок до 31 декабря;
-материалы – ежеквартально в срок не позднее последнего дня
последнего месяца квартала;
-дебиторскую и кредиторскую задолженность – ежеквартально в срок
не позднее последнего дня последнего месяца;
- прочие виды активов и обязательств- ежегодно в срок до 31 декабря.
6.Организация производит переоценку основных средств.
7. Срок полезного использования объектов основных средств
определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта в
соответствии с ожидаемой производительностью.
8. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным
способом.
9.Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов
определяются линейным способом.
28
2.2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СОФИТ»
Бухгалтерский учет ООО «ПРИБОР» ведется в соответствии с
существующей нормативно-законодательной базой, Федеральным Законом в
редакции от 01.01.2013 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по
бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета
финансовой деятельности предприятия, а так же с учетом Типовых
рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ
от 21.12.98 №64н (Далее – Типовые рекомендации).
Согласно Учетной политике ООО «ПРИБОР» учет основных средств и
нематериальных активов ведется в полном объеме, амортизация начисляется
линейным способом. Основные средства учитываются на счете 01
«Основные средства», амортизация основных средств на счете 02
«Амортизация основных средств».
На предприятии 10 апреля 2012 года принят к учету объект основных
средств –компьютер. Бухгалтер ООО «ПРИБОР», на основании акта о
приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по
форме ОС-1, сделала следующие проводки:
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
08 «Вложения во
внеоборотные
активы»
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
42000-00
Поступил объект основных
средств –Компьютер от ООО
«АС»
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
42000-00
Оплачен счет за покупку
компьютера ООО «АС»
08 «Вложения во
внеоборотные
активы»
70 «Расчеты с
персоналом по оплате
труда»
2000-00
Начислена оплата работнику за
монтаж компьютера
08 «Вложения во
внеоборотные
69 «Расчеты по
социальному
440-00
Начислен взнос на пенсионное
обеспечение. Страховая часть
29
активы»
страхованию и
обеспечению»
пенсии 22%
08 «Вложения во
внеоборотные
активы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»
102-00
Начислен ФФОМС с выплаты
работнику за монтаж. 5,1%
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
08 «Вложения во
внеоборотные
активы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»
58-00
Начислены взносы на случай
временной нетрудоспособности и
в связи с материнством. 2,9%
08 «Вложения во
внеоборотные
активы»
69 «Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению»
4-00
Начислены взносы на страхование
от несчастных случаев на
производстве и
профессиональных заболеваний.
0,20%
70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
68 «Расчеты по налогам и
сборам»
260-00
Удержан налог на доходы
физических лиц при оплате за
монтаж объекта
70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
50 «Касса»
1740-00
Выдан расчет работнику за
монтаж компьютера
01 «Основные
средства»
08 «Вложения во
внеоборотные активы»
44604-00
Принят к учету объект основных
средств «Компьютер» по
первоначальной стоимости
На основании этого расчета в раздел 2 «Сведения об объекте основных
средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» Акта о приеме - передачи
объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №1 от 10.04.2012 года
вносятся сведения:
-первоначальная стоимость объекта – 44604 руб.;
-срок полезного использования -84 месяца;
-способ начисления амортизации – Линейный;
-норма начисления-14,28% в год.
Прием объекта к учету оформляется Инвентарной карточкой учета
объектов основных средств по форме ОС-6 (Приложение №2) , в которой
учитываются все сведения об объекте, а так же сведения о переоценках,
30
перемещениях, ремонтах и изменениях стоимости объекта.
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в учетной
политике ООО «ПРИБОР» указан линейный способ расчета
амортизационных отчислений.
Годовая сумма амортизации отчислений определяется исходя из
остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и
нормы амортизации, исчисляется исходя из срока полезного использования
этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с
законодательством РФ. [1,с. 153]
Так как амортизация объекта «Компьютер» начисляется линейным
способом, расчет будет следующим:
Годовая норма амортизации =100%/ количество лет полезного
использования
Годовая норма амортизации = 14,28%
Первоначальная стоимость объекта 44604 руб.
Годовая сумма амортизации = 44604 * 14,287%= 6372 руб.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений = 6372/12 = 531 руб.
Ежемесячное начисление амортизации в ООО «ПРИБОР»
оформляется проводкой
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Наименование операции
26 «Общехозяйственные
расходы»
02 «Амортизация
основных средств»
531 - 00
Начислена амортизация на объект
основных средств «Компьютер»
Ремонта, доработки, выбытий объектов основных средств на ООО
«ПРИБОР» не было.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2007
«Учет нематериальных активов». В учетной политике ООО «ПРИБОР»
указан способ начисления амортизации на объекты нематериальных активов
– Линейный.
В ООО «ПРИБОР» объектом нематериальных активов является –