65
Если в 2016г. себестоимость продаж составляла 2 287 029 тыс. руб., то в
2017г. показатель увеличился на 33,58% и составил 3 054 898 тыс. руб.
На протяжении отчетного периода в среднегодовой стоимости основных
средств ООО «КД-Сервис» отмечена положительная динамика. Показатель
увеличился на 261 744 тыс. руб. и к 2017г. достиг уровня 1 902 353 тыс. руб.
Темп роста среднегодовой стоимости основных средств составил 115,95%.
Среднегодовая стоимость активной части основных средств также
увеличилась на 236 138 тыс. руб. и составила 1 635 125 тыс. руб. Темп прироста
среднегодовой стоимости активной части основных средств составил 16,88%.
При этом в 2016г. среднегодовая стоимость машин и оборудования
составляла 1 323 120 тыс. руб., а в 2017г. увеличилась на 17,58% и стала
составлять 1 555 669 тыс. руб.
Как в 2016г. так и в 2017г. наибольший удельный вес в общем объёме
основных средств ООО «КД-Сервис» приходится на активную часть основных
средств (85,27% и 85,95% на начало и конец периода соответственно). Темп
роста удельного веса активной части составил 100,8%.
При этом наибольший удельный вес в активной части основных средств
на протяжении всего отчетного периода приходится на долю машин и
оборудования. В 2016г. Показатель составлял 94,58%, а в 2017г. – уже 95,14%.
Прирост составил 0,59%.
0
0,01
0,02
0,03
0,04
2016
2017
0,03
0,02
Фондорентабельнос
ть, коп.
Рисунок 10. Динамика фондорентабельности в ООО «КД-Сервис»
66
Фондорентабельность на протяжении анализируемого периода снизилась
на 6,8%. Если в 2016г. на 1 руб. прибыли от продаж приходилось 30,39 коп.
стоимости основных средств, то в 2017г. на 1 руб. прибыли от продаж
приходится 23,59 коп. стоимости основных средств (рис. 9).
Общий уровень фондоотдачи в 2016г. составлял 1,7058 руб./руб., а в 2017г.
составил 1,8498 руб./руб. Темп роста общей фондоотдачи составил 108,44%. При
этом фондоотдача активной части основных средств в 2016г. составляла 2,0004
руб./руб., но в 2017г. увеличилась на 7,58% и составила 2,1521 руб./руб.
Если на начало периода фондоотдача машин и оборудования составляла
2,1151 руб./руб., то к концу 2017г. показатель стал составлять 2,2620 руб./руб.
Прирост составил 6,95%.
Изменение фондоотдачи основных средств ООО «КД-Сервис»
представлено на рис. 11.
0
0,0005
0,001
0,0015
0,002
0,0025
2016
2017
Фондоотдача
ОС, руб.
Фондоотдача
активной части
ОС, руб.
Рисунок 11. Динамика фондоотдачи в ООО «КД-Сервис»
Общий уровень фондоемкости в 2016г. составлял 0,5862 руб./руб., а в 2017г.
показатель снизился на 7,78% и составил 0,5406 руб./руб. При этом фондоемкость
активной части основных средств в 2016г. составляла 0,4999 руб./руб., но в
2017г. снизилась на 7,04% и составила 0,4647 руб./руб.
Если в 2016г. фондоемкость машин и оборудования составляла 0,4728
руб./руб., то к концу 2017г. показатель стал составлять 0,4421 руб./руб.
Снижение составило 6,49%. Графически динамика фондоемкости ООО «КД-
67
Сервис» представлена на рис. 12. Таким образом, несмотря на повышающийся
уровень фондоотдачи по всем группам основных средств, уровни
фондорентабельности и фондоемкости снизились, что свидетельствует о
снижении уровня эффективности использования основных средств ООО «КД-
Сервис».
0
0,0001
0,0002
0,0003
0,0004
0,0005
0,0006
2016
2017
Фондоемкость
ОС, руб.
Фондоемкость
активной части
ОС, руб.
Рисунок 12. Динамика фондоемкости в ООО «КД-Сервис»
Фондорентабельность в 2017 г. снизилась на 6,8%. Чтобы определить, как
фондорентабельность изменился за счёт изменения фондоотдачи и
рентабельности продаж, воспользуемся методом абсолютных разниц (табл. 12).
Снижение рентабельности продаж на 5,06% повлекло снижение
фондорентабельности 9,3%, при этом увеличение уровня фондоотдачи привело
к росту фондорентабельности на 2,5%
Таким образом, решающее отрицательное влияние на снижение уровня
фондорентабельности на 6,8% оказало снижение рентабельности продаж
Таблица 12
Факторный анализ фондорентабельности основных средств
ООО «КД-Сервис»
Фактор
Расчет уровня влияния
Влияние на
фондорентабельность,
%
алгоритм
расчет
Изменение
фондоотдачи
ΔФО ×
Rпр.(2017г.)
0,144 × 17,81
+ 2,5
Изменение
рентабельности
продаж
ФО(2016г.) ×
Δ Rпр.
1,8498 × (-
5,06)
- 9,3
Итого
-
+ 2,5 – 9,3
- 6,8
68
Результаты проведенного экономического анализа показали, что стои-
мость основных средств ООО «КД-Сервис» в 2017г. общий объем основных
средств увеличился на 23,34%, что вызвано, главным образом, ростом стоимо-
сти складского оборудования. Как на начало, так и на конец периода наиболь-
ший удельный вес в общем объёме основных средств ООО «КД-Сервис» при-
ходится на складское оборудование. В ООО «КД-Сервис» наблюдается значи-
тельная степень износа основных средств, которая по итогам 2016г. достигла
60,77%, однако высокий темп технического перевооружения организации повлек
снижение степени износа, к 2017 г. износ составил 56,15%. Как показали резуль-
таты проведенных расчетов, уровень фондоотдачи увеличился по всем группам
основных средств на 8,44%, а это является важнейшим показателем, характери-
зующим экономическую эффективность деятельности организации.
Таким образом, в ООО «КД-Сервис» основные средства используются
достаточно эффективно.
Одной из наиболее существенных проблем ООО «КД-Сервис» является
высокий износ основных средств. Однако, предприятие не имеет собственных
денежных средств для обновления оборудованияа, что обуславливает его
приобретение либо за счет кредита в банке, либо на условиях лизинга.
Проведем выбор источника финансирования приобретения фрезерного
станка. Элементы лизингового договора представлены в таблице 13.
69
Таблица 13
Элементы лизингового договора
Показатели
Значение
Стоимость станка, руб.
515 000
Налог на добавленную стоимость (по ставке 18 %), руб.
92 700
Срок договора, мес.
36
Срок полезного использования оборудования, мес.
84
Норма амортизационных отчислений:
1/ 84 * 100 = 1,19 %, применяя ускоренную амортизацию: 1,19
* 2 = 2,38 %
2,38
Процентная ставка по кредиту, использованному
лизингодателем на приобретение имущества, %
12
Комиссионное вознаграждение лизингодателя, %
10
Дополнительные услуги лизингодателя (страховка имущества),
руб.
24 000
Аванс: 515 000 * 0,30 = 182 310 руб.
182 310
Стоимость станка (с учетом НДС) составляет 607 700 руб.
В таблице 14 представлен расчет среднегодовой стоимости имущества.
Таблица 14
Расчет среднегодовой стоимости имущества лизинговой сделки
Годы
Стоимость
имущества
на начало
года, руб.
Сумма
амортизационных
отчислений, руб.
Стоимость
имущества
на конец
год, руб.
Среднегодовая
стоимость
имущества,
руб.
1
515000,00
12257,00 (за мес.)
12257,00 * 12 =
147084,00 (за год)
367916,00
441458,00
2
367916,00
147084,00
220832,00
294374,00
3
220832,00
147084,00
73748,00
147290,00
Расчет суммы лизинговых платежей за первый год лизингового договора
представлен в таблице 15.
70
Таблица 15
Расчет суммы лизинговых платежей за первый год лизингового
договора
Показатель
Расчет
Значение
Амортизационные отчисления за
месяц (Ам), руб.
515000,00 * 2,38 / 100%
12257,00
Амортизационные отчисления за год
(Аг), руб.
12257,00 * 12
147084,00
Плата за кредит (ПК(t)), руб.
441458,00 * 12% / 100%
52974,96
Комиссионное вознаграждение
(КВ(t)), руб.
441458,00 * 10% / 100%
44145,80
Ежемесячные дополнительные
услуги, (ДУм(t)), руб.
24000,00 руб. / 36
666,67
Ежегодные дополнительные услуги,
(ДУг(t)), руб.
666,67 руб. * 12
8000,00
Выручка от сделки (В), руб.
147084,00 + 52 974,96 +
44145,80 + 8 000
252204,76
НДС, руб.
252204,76 * 18 %
45396,86
Сумма лизингового платежа в год,
руб.
252204, 76 + 45396,86
297601,62
Расчет суммы лизинговых платежей за второй год лизингового договора
представлен в таблице 16.
Таблица 16
Расчет суммы лизинговых платежей за второй год, руб.
Амортиза
ционные
отчисле-
ния
Плата за
кредит
Комисси
онное
вознагра
ждение
Допол
нитель
ные
услуги
Выручка
от сделки
НДС
Сумма
лизингово
го
платежа
147084,00
35324,88
29437,40
8000
219846,28
39572,33
259418,61
В таблице 17 представлен расчет суммы лизинговых платежей за третий
год лизингового договора.
Таблица 17
Расчет суммы лизинговых платежей за третий год, руб.
Амортиза
ционные
отчисле-
ния
Плата
за
кредит
Комисси
онное
вознагра
ждение
Дополни
тельные
услуги
Выручка
от
сделки
НДС
Сумма
лизингово
го
платежа
147084,00
17674,8
14729,00
8000,00
187487,8
33747,8
221235,60
71
Общая сумма лизинговых платежей за три года составляет:
ЛП = 297 601,62 + 259 418,61 + 221 235,60 = 778 255,83 руб.
Общий размер лизинговых платежей за минусом аванса:
778 255,83 – 182 310,00 = 595 945,83 руб.
Размер ежемесячных платежей:
595 945,83 / 36 =16 554,05 руб.
По окончании срока договора предприятие выкупает станок по
остаточной стоимости, которая определяется исходя из фактической
остаточной стоимости имущества, увеличенной на величину НДС:
Цвык = ОС ост кг + ОС ост кг * 18 % = 73 748,00 + 13 274,64 =
= 87 022,64 руб.
Далее проведем расчеты при использовании кредита для приобретения
станка. В таблице 18 проведен расчет платежей при приобретении станка в
кредит.
Таблица 18
Расчет платежей при кредитной сделке
Наименование показателя
Абсолютная
величина
Стоимость станка с НДС, руб.
607700
Величина тела кредита, руб.
607700
Срок кредита, мес.
36
Проценты по кредиту банка, %
16,00
Начисленные проценты за исследуемый срок (начисление на
остаток), руб.
149918
Итого, руб.
757618
НДС к зачету при покупке станка, руб.
92700
Налог на имущество предприятия за исследуемый срок, руб.
29763
Начисленная амортизация за исследуемый срок (без ускоренной
амортизации), руб.
220626
Сумма уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль,
руб.
463244
Экономия по налогу на прибыль, руб.
92649
Сумма, уменьшающая расходы предприятия по налогам, руб.
185349
Итого затраты предприятия при кредитной схеме финансирования,
руб.
602032
72
По данным таблицы 18 видно, что сумма начисленных процентов по
кредиту, начисленного налога на имущество предприятия и начисленной
амортизации уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и
составляет 463 244 руб. Таким образом, экономия по налогу на прибыль
составит:
Энп = 463 244 * 20 % = 92 649 руб.
В сумме с НДС равным 92 700 руб., образовавшимся при покупке станка,
даёт экономию средств по налогам в размере 185 349 руб. (92 649 + 92 700).
Расходы предприятия при кредитной схеме складываются из суммы тела
кредита (607 700 руб.), начисленных процентов за весь срок кредита (149 918
руб.), налога на имущество предприятия за исследуемый срок (29 763 руб.), за
минусом величины экономии средств предприятия по налогам. При кредитной
схеме расходы составят 602 032 руб.
Общая сумма лизинговых платежей за срок договора лизинга по
проведенному расчёту составила 778 255,83 руб. Общий размер лизинговых
платежей за минусом аванса составил 595 945,83 руб.
Разница реальных расходов предприятия при схемах лизинга и кредита
даёт экономию средств при схеме лизинга в размере:
Э = 602 032,00 – 595 945,83 = 6 086,17 руб.
Это составляет 1,00 % (6 086,17 * 100 % / 607 700).
Таким образом, проведенные расчеты позволяют сделать вывод об том,
что приобретение имущества в лизинг для предприятия выгоднее, чем в кредит.
Вторым направлением повышения эффективности использования
основных средств является совершенствование организации ремонта и межре-
монтного обслуживания основных средств.
Для технического обслуживания и ремонта основных средств (оборудо-
вания, транспортных средств) может использоваться система планово-
предупредительных ремонтов, включающая плановые текущие и капитальные
73
ремонты, а также различные виды обслуживаний. В настоящее время в ООО
«КД-СЕРВИС» действует следующий ремонтный цикл:
КР – ТР – ТР – ТР – ТР – КР (11)
Рекомендуется же следующая структура ремонтного цикла:
КР − ТР − ППР – ППР − ТР − ППР – ППР – ППР − КР (12)
где КР − капитальный ремонт;
ТР − текущий ремонт;
ППР – планово-предупредительный ремонт.
Эффективность системы технического обслуживания и ремонта оборудо-
вания во многом зависит от правильности планирования их простоев. Большую
часть работ планового технического обслуживания − периодические осмотры,
чистка, регулировка механизмов − следует выполнять без простоев, в нерабочее
время, однако полномасштабные плановые осмотры и ремонты должны выпол-
няться во время запланированных остановок оборудования при согласовании с
руководством обслуживаемого участка.
Информация о состоянии оборудования, проведённых ремонтных рабо-
тах за период эксплуатации имеет большое практическое значение для служб
ремонта и обслуживания. Источником информации о проведённых работах и
состоянии оборудования являются отчётные документы исполнителей ремонт-
ной службы. Основным накопительным документом может являться журнал
ремонтных работ, содержащий информацию о работе оборудования, работо-
способности его систем и сборочных единиц, о неисправностях и проведённых
ремонтах, использованных запчастях.
На основе информации о ремонтных работах производится анализ эффек-
тивности работы ремонтных подразделений и ремонтной службы в целом.
На основании вышеприведенного можно внести ряд предложений, позво-
ляющих рационализировать обслуживание оборудования:
1. Для обслуживания оборудования принять структуру ремонтного цик-
ла, включающего между капитальными ремонтами ряд текущих ремонтов. При
74
этом под текущими ремонтами следует понимать весь комплекс мероприятий,
проводимых при техническом обслуживании (осмотры, плановые и внеплано-
вые ремонты, регулировки, чистка).
2. Ввести ежедневное фиксирование сбоев, простоев и внеплановых
(аварийных) остановок оборудования с занесением информации по каждому
инвентарному номеру оборудования в журнал ремонтных работ, с указанием:
количества и характера простоев технологического оборудования как
связанных, так и не связанных с ремонтными работами;
проведённых плановых и внеплановых ремонтов, настроек и регулиро-
вок основных систем;
заменённых блоков и использованных запчастей (в плановом и внепла-
новом порядке);
предполагаемого ресурса работоспособности отдельных частей, систем
и сборочных единиц, требующих ремонта или замены в ближайшем будущем.
3. Предварительные планы-графики ППР составлять с равномерной
нагрузкой по месяцам за месяц до начала планируемого года, с последующей
ежемесячной корректировкой на основании анализа статистической информа-
ции журналов ремонтных работ.
Основными факторами экономии от внедрения мероприятий по совер-
шенствованию технологии и организации ремонта является сокращение трудо-
ёмкости ремонтных работ и снижение простоев оборудования в ремонте.
Внедрение системы обслуживания оборудования на основании статисти-
ческих данных прошлых лет возможно только при условии длительной фикса-
ции и тщательного анализа всех причин выхода из строя агрегатов и узлов, а
также фактических затрат труда на их устранение. Опыт применения подобных
систем обслуживания оборудования, как показывает опыт некоторых предпри-
ятий, позволяет: сократить простои оборудования во внеплановых ремонтах на
30 − 40 %; увеличить качество и снизить трудоёмкость ремонтных работ на 20
%.