Содержание
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности бюджетирования на
предприятии ............................................................................................................... 10
1.1 Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии . 10
1.2 Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки .................................................................................................................. 19
Глава 2. Исследование организации бюджетирования на предприятии на
примере Фермерского ресторана «Lavка Lavка» ................................................... 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика ..................................... 30
2.2 Оценка финансового состояния .................................................................. 35
2.3 Организация системы бюджетирования на предприятии ........................ 49
Глава 3. Основные направления оптимизации системы бюджетирования на
примере Фермерского ресторана «Lavка Lavка» ................................................... 61
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования ........................................................................................................ 61
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий .... 68
Заключение ................................................................................................................ 71
Список использованной литературы ....................................................................... 74
Приложения ............................................................................................................... 81
7
Введение
Актуальность исследования. На сегодняшний день в существующих
условиях финансово-экономической и существенных ресурсных ограничений
большое значение приобретает получение информации для принятия
эффективных и своевременных управленческих решений, а также
представляется возможность проводить разнообразные сценарные расчеты на
стадии планирования и при этом вести контроль за расходами, определяя
уровень их соответствия поставленным задачам и целям, в которых
заинтересованы собственники предприятий и представители органов
государственной власти на всех уровнях. Использование в работе
бюджетирования, ориентированного на получение результата, используя его в
сфере финансов и бюджетирования в системе управления финансами
коммерческих предприятий разных форм собственности на практике позволяет
определять и успешно решать разнообразные задачи в сфере управления
финансами, при этом представляется возможность концентрировать
направления финансирования на отдельных приоритетных направлениях,
достижении поставленных задач и целей, а также получении запланированных
результатов.
Развитие теоретических и методологических подходов в сфере
бюджетирования в процессе формирования системы управлении
централизованными финансами в целом происходит достаточно обособленно
от процесса бюджетирования в коммерческих структурах разных форм
собственности, равно как и процессы, напрямую связанные с
совершенствованием процесса бюджетирования на предприятиях и в группах
компаний на данном этапе недостаточно связано с лучшими практиками в
сфере организации бюджетирования, ориентированного на получение
результата.
Возрастающая потребность в использовании бюджетирования в процессе
формирования эффективной системы управления финансами на предприятиях,
8
в группах компаний, муниципалитетах, субъектов и органов государственной
власти в сочетании с определенной изолированностью развития теоретико-
методологической базы в децентрализованных и централизованных финансах, а
также наличие целесообразности в дальнейшем развития процессов, связанных
с бюджетированием и его более широком использованием, возможности
бюджетирования как универсальной и востребованной технологии
предопределили выбор и актуальность темы, цель и задачи исследования.
Цель исследования. Целью исследования является выявление
особенностей организации процесса бюджетирования на предприятии на
примере ООО «Фермерский ресторан «Lavка Lavка»» (г. Москва). Согласно
цели определим задачи исследования:
- определить сущность, роль и задачи финансового планирования на
предприятии;
- проанализировать сущность, функции бюджетирования, виды
бюджетов и методы их разработки;
- дать организационно-экономическая характеристику предприятия;
- провести оценку финансового состояния предприятия;
- рассмотреть особенности организации системы бюджетирования на
предприятии;
- провести разработку рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования;
- провести расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий.
Предмет исследования. Предметом исследования выступает анализ
организации процесса бюджетирования на предприятии.
Объект исследования. Объектом исследования является предприятие
общественного питания ООО «Фермерский ресторан «Lavка Lavка»» (г.
Москва).
В работе были использованы следующие методы исследования:
9
- методы теоретического познания, с помощью которых была раскрыто
сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии;
- методы экономического анализа, с помощью которых был осуществлен
анализ финансового состояния предприятия;
- диалектический и абстрактно-логический (для обобщения и
формулирования выводов).
Практическое значение исследования заключается в разработке
рекомендаций по совершенствованию системы бюджетирования, которые могу
быть использованы ООО «Фермерский ресторан «Lavка Lavка»».
Информационная база исследования – данные учета и отчетности ООО
«Фермерский ресторан «Lavка Lavка»», учебные пособия, научные статьи, а
также Интернет-ресурсы.
Структура исследования предполагает наличие введения, трех основных
глав, выводов, списка использованной литературы, а также таблиц и рисунков.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность, роль и задачи финансового планирования на
предприятии
Финансовое планирование на предприятии в целом представляет собой
процесс, связанный с разработкой финансовых системных планов и
нормативных (плановых) показателей, которые направлены на обеспечение
процессов развития эффективной предпринимательской деятельности
предприятия всеми необходимыми для ведения такой деятельности
финансовыми ресурсами и повышению уровня эффективности такой
деятельности в будущем.
На современном этапе использование финансового планирования в
процессе ведения предпринимательской деятельности в основном проявляется
на внутрифирменном уровне, то есть такое планирование не содержит
элементов директивности. Необходимость в финансовом планировании на
предприятии обусловливается тем факто, что непрерывность
функционирования предприятия является невозможной без наличия у такого
предприятия соответствующих финансовых резервов, которые впоследствии
используются с целью приобретения материалов, сырья, товаров, других
материальных ценностей, уплаты налогов, выполнении финансовых
обязательств перед предприятиями-поставщиками, заказчиками, членами
рабочего коллектива предприятия [37, c. 49].
В таком случае в первую очередь необходимо делать прогноз движения
финансовых средств, поступления ресурсов и соответственно их наиболее
целесообразного распределения в процессе производственной деятельности. На
рис. 1 показан состав финансового планирования как деятельности
предприятия.
11
Рисунок 1. Состав процесса организации финансового
планирования как деятельности предприятия
На рисунке 2 рассматриваются основные процессы, непосредственно
связанные с финансовым планированием работы предприятия
Рисунок 2. Основные процессы финансового планирования на
предприятии
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
КАК ПРОЦЕСС
Анализ источников финансирования и инвестиционных альтернатив,
которыми предприятие может воспользоваться
Проецирование в будущее последствий сегодняшних решений с тем,
чтобы иметь возможность избежать неожиданностей и понять связь
между настоящими и будущими решениями
Принятия решений по выбору инвестиционных проектов (именно эти
решения и включатся в финансовый план предприятия)
Сопоставление фактически достигнутых показателей с целями,
установленными в финансовом плане предприятия
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА
ПРЕДПРИЯТИИ
Специфический вид управленческой деятельности, направленный на
улучшение финансовых показателей деятельности предприятия
Цель планирования, которая должна быть определена перед
началом процесса, базируясь на общей цели функционирования
предприятия; при этом каждое конкретное предприятие будет иметь
свою цель
Средства планирования, к которым следует отнести методы, которые
будут использованы в процессе планирования; а также формы
финансовых планов, которые будут составляться
Результат планирования, в виде достижения или не достижения
поставленной цели, выявления причин и отклонений, их анализа, и
формулирования выводов
Процесс планирования, как последовательность действий по
составлению совокупности финансовых планов по ранее
утвержденным формам
12
Основной целью внутрифирменного финансового планирования является
организация обеспечения оптимальных подходов для последующей
хозяйственной деятельности, получения необходимых для такой деятельности
средств и в конечном итоге достижения высокого уровня прибыльности
предприятия. Финансовое планирование на предприятии с одной стороны,
связано с организацией мероприятий по предотвращению ошибочных действий
в области финансов предприятия, а с другой - уменьшения количества
неиспользованных возможностей (рис. 3) [37, c. 51].
Рисунок 3. Цели и задачи финансового планирования на
предприятии
Так, основные задачи финансового планирования деятельности
предприятий являются:
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Процесс разработки системных финансовых планов и
плановых (нормативных) показателей по обеспечению
развития предпринимательской деятельности предприятия
необходимыми финансовыми ресурсами и повышению
эффективности его финансовой деятельности в будущем
Обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной
деятельности, получение необходимых для этого средств и конечном
итоге достижение прибыльности предприятия
- обеспечение необходимыми ресурсами производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;
- разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет
экономичного использования денежных средств;
- установление рациональных финансовых отношений с банками и
контрагентами, оптимизации структуры капитала;
- определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой
нагрузки;
- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью предприятия, законностью и целесообразностью
планируемых операций и ситуаций.
цель
задачи
13
- организация выявления резервов увеличения прибыльности
предприятия за счет экономичности использования финансовых средств;
- организация контроля за финансовым состоянием предприятия,
уровнем кредитоспособностью и платежеспособностью предприятия, уровнем
законности и целесообразности всех планируемых ситуаций и операций;
- проведение работы по определению системы взаимоотношений с
бюджетом предприятия, внедрение мероприятий по оптимизации уровня
налоговой нагрузки на деятельность предприятия;
- проведение разработки направлений формирования политики
финансовых инвестиций и вложений в отдельные виды деятельности
предприятия;
- внедрение подходов по соблюдению интересов акционеров
предприятия и других инвесторов;
- организация подходов к установлению системы рациональных
финансовых отношений с банковскими учреждениями и контрагентами,
оптимизации структуры капитала предприятия;
- организация работы по обеспечению необходимыми финансовыми
ресурсами инвестиционной, производственной и финансовой деятельности
предприятия [37, c. 53].
Основное значение процесса финансового планирования на предприятии
состоит в том, что таким планированием: воплощаются разработанные
стратегические цели в формы конкретных финансово-экономических
показателей; обеспечиваются финансами заложенные в производственных
планах экономические пропорции развития предприятия; предоставляются
возможности для определения уровня жизнеспособности проектов предприятия
в условиях рыночной конкуренции; используется как главный инструмент для
получения необходимой финансовой поддержки от внешних инвесторов
предприятия (рис. 4) [42, c. 28].
14
Рисунок 4. Значение финансового планирования на предприятии
При этом необходимо отметить, что процесс организации финансового
планирования на предприятии может быть признан успешным в тому случае,
когда:
- все процессы финансового планирования разбиваются на отдельные
модули, что в свою очередь существенно упрощает процессы, связанные с
разработкой и реализацией планов, а также организацией контроля за их
выполнением;
- функционирует система мотивации, которая направлена на
формирование подходов по эффективному использованию материально-
интеллектуального потенциала предприятия;
- происходит работа по координации интересов собственников
предприятия, руководителей различных служб предприятия и его
подразделений в процессе разработки финансовых планов, а также их
непосредственной реализации;
- разработана эффективная система документооборота на
предприятии, основная задача которого заключается в том, что на основе
использования такой системы можно получить объективные представления о
производственно-хозяйственной деятельности на предприятии;
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Восполняет выработанные стратегические цели в форму конкретных
финансовых показателей
Обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном
плане экономические пропорции развития
Предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта
предприятия в условиях конкуренции
Служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних
инвесторов
15
- проводится работа по созданию единого порядка действий для всех
сотрудников, работающих на предприятии;
- составляемые на предприятиях финансовые планы обычно
сбалансированы и взаимосвязаны между собой;
- существует тесная взаимосвязь между краткосрочными и
долгосрочными финансовыми планами предприятия с целью нахождения
оптимальных решений в условиях введения ограничения альтернатив для
использования ресурсов предприятия [27, c. 201].
На рис. 5 приведены принципы финансового планирования на
предприятии, к которым относятся общие и специфические.
Рисунок 5. Основные принципы финансового планирования на
предприятии
На рис. 6 приведены этапы финансового планирования на предприятии, к
которым можно отнести следующие: проведение детального анализа
финансово-экономических показателей предприятия; разработка финансовой
стратегии предприятия и определение направлений финансовой политики;
проведение работы по уточнению и конкретизации прогнозных показателей
[23, c. 95].
ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
- единства;
- координации;
- участия;
- непрерывности;
- гибкости;
- точности
ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ
- соотношения сроков получения и
использования средств;
- платежеспособности;
- рентабельности капиталовложений;
- сбалансированности рисков;
- приспособляемости к потребностям
рынка;
- предельной рентабельности.
СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ