16
Рисунок 6. Этапы финансового планирования на предприятии
В табл. 1 приведены подсистемы, формы разрабатываемых планов на
предприятии и периоды финансового планирования. К подсистемам
финансового планирования относят: перспективное (стратегическое)
финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное
финансовое планирование на предприятии. Период финансового планирования
может быть как 3.5 лет, 1 год или же месяц, квартал, полугодие [30, c. 63].
ЭТАПЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого
используют основные финансовые документы предприятия -
бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении
денежных средств
1 этап
Разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным
направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе
составляются основные прогнозные документы, которые относятся к
перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-
плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии
2 этап
Уточнение и конкретизирование основных прогнозных показателей
финансовых документов посредством составления текущих финансовых
планов предприятия
3 этап
Состыковка показателей финансовых планов с производственными,
коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и
программами, разрабатываемыми на предприятии
4 этап
Осуществление оперативного финансового планирования на
предприятии путем проведения разработки оперативных финансовых
планов
5 этап
Анализ и контроль за выполнением финансовых планов; определение
фактических конечных финансовых результатов деятельности
предприятия, сопоставлении с запланированными показателями,
выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке
мер по устранению негативных явлений
6 этап
17
Таблица 1 - Системы финансового планирования на предприятии
На рис. 7 приведены методы финансового планирования на предприятии,
к которым относят метод прямого счета и метод экономического счета.
Рисунок 7. Характеристика методов финансового планирования на
предприятии
Подсистема
финансового
планирования на
предприятии
Формы разрабатываемых планов на
предприятии
Период
финансового
планирования
Перспективное
(стратегическое)
финансовое
планирование
- Прогнозы отчетов о прибылях и
убытках
- Прогнозы движения денежных
средств
- Прогнозы бухгалтерских балансов
3-5 лет
Текущее финансовое
планирование
- Планы доходов и расходов по
операционной деятельности предприятия
- Планы доходов и расходов по
инвестиционной деятельности
предприятия
- Планы поступлений и расходований
денежных средств предприятия
- Балансовые планы предприятия
1 год
Оперативное
финансовое
планирование
- Платежные календари
- Кассовые планы
Декада, месяц,
квартал
МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Осуществление подробных расчетов
по каждой статье финансового
плана на основании материалов
бухгалтерского учета, калькуляции
цен и затрат на выпуск продукции,
амортизацию, материальные нормы
и т.д.
Метод прямого счета
Трудоемким из-за множества
расчетов и показателей; в условиях
нестабильности рыночной
коньюктуры не всегда обеспечивает
реальность плановых заданий
Корректировка отдельных
финансовых показателей с учетом
намечаемых изменений условий
хозяйствования, согласованных
производственных заданий
Метод экономического
счета
За основу принимаются результаты
прошлого года или средние данные
за ряд лет, которые увеличиваются
(снижаются) в соответствии с
предлагаемыми изменениями объема
производства, реализации
продукции, цен, затрат,
расширением финансовых
возможностей
18
На рис. 8 приведены краткие характеристики экономических методов
финансового планирования на предприятии, среди которых можно выделить
расчетно-аналитические методы, нормативный метод, коэффициентный метод,
метод оптимизации плановых решений, балансовый метод и программно-
целевой метод [20, c. 19].
Рисунок 8. Характеристика экономических методов финансового
планирования на предприятии
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Основан на анализе движения финансовых ресурсов за истекший период;
опирается на фактически сложившуюся ситуацию, расчеты производятся
на основе данных бухгалтерского учета и прогнозных оценок будущего;
используется в случае, когда отсутствуют финансово-экономические
нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не
прямым способом, а косвенно - на основе изучения их динамики за ряд
месяцев или лет
Расчетно-
аналитичес
кие методы
Потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования
определяется на основе заранее установленных норм и нормативов,
которые устанавливаются государством, субъектами хозяйствования; к
нормативам относят ставки налогов и сборов, отчисления в
государственные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетные
ставки банковских процентов и пр.
Нормативн
ый метод
Корректировку плановых заданий истекшего периода исходя из
фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период;
коэффициентами могут быть темпы роста производства и продаж, индексы
цен, инфляции, переоценки основных средств и пр.
Коэффицие
нтный
метод
Предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из
которых выбирают наиболее оптимальный на основе различных критериев,
например, минимума проведенных затрат, минимуму текущих расходов,
минимум вложения капитала при наибольшей эффективности его
использования и др.
Метод
оптимизаци
и плановых
решений
Используется для увязки расходов с источниками их покрытия,
согласованности стоимостных и натуральных пропорций и показателей;
достижение синхронности в движении материальных ресурсов,
предупреждение возможных диспропорций между расходами и
поступлениями денежных средств в заданные отрезки времени.
Балансовый
метод
Возможность обоснованного предвидения эффективности намечаемых
изданий; моделирование финансового обеспечения намечаемого проекта,
объема и структуры расходов в различных ситуациях, позволяет выбрать
тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает
поставленной цели.
Программно
-целевой
метод
19
Таким образом, можем сделать выводы, что расширение прав
предприятий в сфере финансового планирования, проведение работы по
активному внедрению самофинансирования на разных уровнях управления
предприятия, установление тесных взаимосвязей между финансовыми
возможностями социально-экономического развития предприятий и
формирования эффективного материального стимулирования работников
предприятия от конечных финансовых результатов работы, что в принципе
усиливает уровень ответственности предприятий за правильность составления
и выполнения финансовых планов, составленных на предприятии.
1.2 Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы
их разработки
На сегодняшний день на любом предприятии, большом или маленьком,
существует определенная совокупность расходов и доходов. Управление
денежными потоками и планирование на основе использования финансово-
экономических показателей деятельность является важной функцией
предприятия, которая составляет основную суть процесса бюджетирования.
Бюджетирование на предприятии на современном этапе его развития и
использования является процессом формирования системы управления
бюджетом предприятия, в процессе чего производится работа по составлению
смет, их корректировки и распределения в соответствии с внесенными в данные
документы изменениями. Доходы и расходы предприятия в своей совокупности
представляют собой бюджет предприятия, от которого зависит эффективная
деятельность всего предприятия в целом [45, c. 49].
Бюджетирование является достаточно широким понятием, которое в
результате его применения может затрагивать не только деятельность крупных
предприятий, но и отдельных физических лиц. Причём, отметим, что
физические лица могут оказывать влияние не только на формирование
собственных бюджетов, но при этом выступать двигателями финансово-
20
экономических программ на государственном уровне. К примеру,
использование на практике инициативного бюджетирования подразумевает, что
физические лица (граждане) имеют право предлагать свои собственные идеи
для расходования финансов из государственного бюджета. В данном случае
важным является умение управлять денежными потоками: уровень и
показатель эффективности управления финансами в целом влияет на
финансовые средства, которые можно использовать в данный момент без
возможного ущерба для будущего деятельности [4, c. 77].
Процесс бюджетирования на предприятии реализует следующие
указанные нами цели:
- проводится оценка состояния предприятия на определенную или
текущую дату с целью определения, насколько эффективно функционирует
предприятие и нуждается ли его деятельность в проведении частичной или
полной корректировки;
- организовывается работа в сфере регулярного планирования
деятельности предприятия на основе использования показателей, которые в
полной мере характеризуют ведение текущей деятельности предприятия;
- проводится работа пот утверждению финансовых планов
предприятия, основной задачей которых является экономия средств и
грамотное распоряжение такими средствами;
- использование подхода эффективного использования на практике
всех существующих на предприятии ресурсов (чтобы такие ресурсы могли
приносить максимальный уровень прибыли, а издержки предприятия были
минимально возможными);
- проведение подробного изучения основ финансово-инвестиционной
деятельности на предприятии (разработка и внедрение всех необходимых
подходов в работу предприятия с целью получить дополнительный доход);
- организация рассмотрения запланированных для реализации на
предприятии проектов в сфере бюджетирования на предмет необходимости и
возможного получения прибыли для предприятия (в данном случае требования
21
относительно менеджеров таких проектов заключается в том, чтобы каждый из
них обосновал цель внедрения тех или иных проектов или тех или иных
направлений в деятельности предприятия);
- организация развития и дальнейшего укрепления дисциплины
предприятия в общих вопросах относительно его деятельности и конкретно по
финансовым вопросам;
- организация координации всех уровней на предприятии для
получения максимальных результатов в процессе ведения деятельности;
- организация работы по обеспечению в сфере проведения
подробного и детального анализа затрат предприятия в процессе его
деятельности (процесс бюджетирования затрат на предприятии дает
возможность снизить уровень расходов и перенаправить сэкономленные
средства в другие виды деятельности предприятия);
- определение наличия отработанных систем организации контроля
исполнения поставленных задач на нижестоящие уровни системы управления
предприятия;
- разработка эффективной системы мотивации для наёмного
персонала предприятия в ориентировании на достижение высоких показателей
для определенных целей предприятия;
- следование на предприятии нормам действующего установленного
законодательства и принятым договорным обязательствам [33, c. 81].
При анализе особенностей бюджетирования на предприятии, необходимо
проанализировать цели, которые определяются и решаются с помощью
использования процедуры бюджетирования, включают в себе достаточно
большой список, и при этом можно сделать заключение, что процессы,
связанные с бюджетированием на предприятии, играют важную роль в его
деятельности. Внедрение бюджетирования является целесообразным в
основном на крупных предприятиях, при этом работой по бюджетированию на
предприятии занимаются работники сразу нескольких отделов предприятия,
деятельность которых координируется руководством. В случае, если
22
предприятие является небольшим при небольшом количестве персонала, то в
таком случае можно обойтись только составлением кратких отчётов самих
руководителей, что собственно не отнимает много времени и делает процесс
бюджетирования более эффективным и быстрым [21, c. 158].
Процесс организации бюджетирования представляет собой организацию
использования целого комплекса мер, направленного на повышение уровня
эффективности системы управления финансами предприятия. Если говорить об
особенностях бюджетирования, то тут можно отметить, что каждым из
предприятий разрабатываются свои особенные задачи, которые необходимо
решать путём внедрения механизмов общего контроля финансовых потоков.
Правда, функции бюджетирования на предприятиях имеют в целом общий
уровень направленности для любых предприятий и сфер деятельности.
Функции бюджетирования на предприятии приведены на схеме рис. 9. К
основным функциям бюджетирования в научно-практической литературе
относят: проведение работы и разработка мероприятий по увеличению
финансово-экономических показателей предприятия; проведение экспертной
оценки результативности деятельности предприятия; разработка финансовых
планов предприятия на основе применения текущих финансово-экономических
показателей; проведение работы по обоснованию произведённых расходов на
предприятии; проектирование и введение специальных подразделений с целью
проведения оценивания расходов предприятия; минимизации потенциальных
рисков предприятия в процессе ведения его деятельности; проведение
оценивания деятельности персонала предприятия; организация по
установлению коммуникационной среды внутри предприятия; налаживание
координация между отдельными структурными подразделениями предприятия;
организация обучения персонала предприятия и повышение уровня его
квалификации [43, c. 54].
23
Рисунок 9. Функции бюджетирования на предприятии
ФУНКЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Они в дальнейшем приведут к более эффективной работе,
что положительно скажется на бюджете
Увеличение
экономических
показателей
предприятия
Соотнесение всех денежных потоков формирует
целостную картину функционирования фирмы. На основе
полученных данных формируются планы по
корректировке и смещению центра внимания руководства
в пользу слабых сторон компании
Оценка
результативности
деятельности
компании
Планирование – важный этап на пути реализации целей. В
зависимости от сегодняшнего состояния можно
скорректировать отдельные направления компании и
нацелить их на результативное решение насущных
вопросов. Планирование может иметь как краткосрочную
перспективу (на ближайшие месяцы), так и долгосрочную
(на срок более 5 лет). Оптимальный период для реализации
планов составляет от 12 месяцев до 5 лет
Постановка планов
на основе текущих
показателей
Каждая компания должна иметь конкретный перечень
затрат, которые потребуется произвести в ближайшие даты
или в перспективе. Список расходов может быть
запланированным или не включенным в возможные траты.
Обоснование последних и является важной задачей на
основе размера потраченных средств и той выгоды,
которую они принесли компании
Обоснование
произведённых
расходов
Каждая затрата должна нести в себе полезную сущность
для организации. Если таковой не имеется, то необходимо
исключить статью трат из будущего периода
Введение
специального
подразделения для
оценки понесённых
расходов
Движение потоков денежных средств при низком уровне
управления ими может принести убытки, а чтобы их
исключить или минимизировать, необходимо повысить
степень вовлечения компании в финансовые вопросы
Минимизация
потенциальных
рисков
Если дела фирмы идут в гору, то наёмные работники
выполняют свои функции грамотно. Если же имеются
недочёты в работе фирмы, то стоит задуматься об уровне
квалификации отдельных лиц и принять соответствующие
меры. В этом случае обдумывается решение о мотивации
сотрудников, их обучении или смене другими
специалистами
Оценка
деятельности
персонала
Руководитель ставит цели, менеджеры на соответствующих
уровнях заняты их решением. От того, насколько подробно
и целостно преподнесена информация руководящим
звеном, зависит качество работы нижестоящего персонала
Установление
коммуникационной
среды внутри
компании
Решение глобальных задач не решается отдельно
руководителем или его представителями. К этому вопросу
необходимо подойти сообща, чтобы выяснить все
возможные пути решения, учесть имеющиеся мнения и
создать целостную картину действительности
Координация между
отделами компании
Постановка новых задач со стороны руководителя
заставляет менеджеров применять в работе все возможные
навыки и учиться открывать для себя новые возможности.
Мотивация в этом вопросе – важный фактор. Если
сотрудник знает, что за конкретный результат ему
положено соответствующее вознаграждение, он будет
стараться достичь целей разными способами
Обучение
персонала и
повышение
квалификации
24
В практике бюджетирования существует такое понятие, как система.
Система бюджетирования представляет собой определенную совокупность всех
функций, которые отлажены и направлены на повышение уровня
эффективности деятельности предприятия. Практическое использование
системы бюджетирования в деятельности предприятия позволяет в короткие
сроки достичь всех поставленных целей, при этом формирование такой
системы происходит постепенно, и во многом может зависеть от специфики
деятельности предприятия [10, c. 14].
Рисунок 10. Преимущества использования бюджетирования
в работе предприятия
Формирование системы управления бюджетированием на предприятии
включает ведение четкой и скоординированной деятельности разных
ПРЕИМУЩЕСТВА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Анализ текущей деятельности позволяет сформировать направление движения
компании не только на микроуровне, но и на макроуровне. Решается комплекс
задач, включающий внутреннее устройство компании, а также её положение
относительно других участников рынка
По ряду показателей за конкретный период можно оценить деятельность
предприятия на разных уровнях, что помогает вычислить узкие направления,
нуждающиеся в доработке
Оценка работы, выполняемой менеджерами всех подразделений (каждый
показатель в смете характеризует уровень квалификации отдельных
сотрудников и позволяет скоординировать их деятельность)
Наличие низких показателей – это отличный повод для мотивации сотрудников.
Сформированные конкретные задачи по отдельным статьям расходов и доходов
помогут быстрее справиться с проблемными зонами
Улучшение взаимопонимания сотрудников, занимающих разные должности.
Решение общих задач сообща ведёт к сплочению коллектива и соответствует
ускоренному процессу реализации целей
Информирование всех подразделений (благодаря отлаженной системе, новые
сведения попадают от вышестоящего уровня к нижестоящему с высокой
скоростью. А это, в свою очередь, способствует решению одной большой задачи
одновременно на всех уровнях)
Обучение менеджеров (углубление во внутренние процессы компании позволяет
более подробно видеть текущую ситуацию, а значит, можно предложить и более
эффективное решение проблемы)
25
структурных подразделений предприятия, которая призвана повысить уровень
финансово-экономических показателей и вывести предприятие на новый
уровень. Практическое использование системы бюджетирования представляет
множество преимуществ для предприятия, которые представлены своими
специфическими особенностями, которые приведены в графическом виде на
рис. 10 [13, c. 42].
Рисунок 11. Фазы бюджетирования на предприятии
ФАЗЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
На данном этапе происходит изучение текущих
показателей, на основе которых составляется план для
будущей реализации. Это важный шаг, так как именно от
него зависит дальнейшая деятельность компании.
Если что-то упустить, то исправление ошибок
может дорого обойтись. Важно учесть возможные риски и
пути их минимизации. Разрабатывается конкретный
перечень направлений, которым должна следовать фирма
в ближайшие несколько месяцев или лет
ПЛАНИРОВАНИЕ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
Стадия включает набор действий, способствующих
продвижению запланированных задач. Важно чётко
следовать намеченному плану и своевременно
осуществлять корректировку действий. Это поможет
сократить затраты и реализовать цели в установленный
срок. Фаза включает в себя совокупность действий всех
подразделений фирмы, которые могут так или иначе
повлиять на результат.
Весь период реализации задач разбивается на
несколько мелких промежутков, в которые также уместно
поставить соответствующие планы. Это поможет
своевременно скорректировать показатели, понять их
целесообразность или устранить возникшую проблему
РЕАЛИЗАЦИЯ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
Подводится итог деятельности компании и двух
предыдущих этапов. Сравниваются показатели,
поставленные в качестве целевых, и достигнутые. Если
между ними существенная разница, то компания
функционировала крайне неэффективно.
При соблюдении запланированных норм ставятся
цели на следующий период, выполнение которых будет
способствовать дальнейшему процветанию фирмы
ЗАВЕРШЕНИЕ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ