26
Планирование и распределение расходов и доходов на предприятии
является отдельным этапом в деятельности предприятия, который в научно-
практической литературе называют бюджетным циклом. Бюджетный цикл на
предприятии повторяется с принятой периодичностью с циклическим
характером. В целом, каждый из новых этапов в процессе бюджетирования
предприятия содержит в себе фазы, наличие которые обусловливается целым
рядом конкретных поставленных задач, которые ставятся руководством
предприятия. Фазы бюджетирования на предприятия и их характеристики
приведены на рис. 11. К фазам бюджетирования относят планирование,
реализацию и завершение [19, c. 48].
В научной литературе в понятие бюджета предприятия включаются все
расходы и доходы предприятия. Однако, среди указанных статей баланса
предприятия существует великое множество подразделов, которые оказывают
существенное влияние на формирование бюджета предприятия. Разделы
бюджета предприятия в целом зависят от размера предприятия, его
деятельности и опыта предприятия существования на рынке, при этом всю
общность существующих бюджетов предприятий разделяют на два главных
вида: финансовый и операционный бюджеты [18, c. 33].
Операционные бюджеты предприятий включают следующие разделы:
производственные доходы; получение прибыли от продажи товаров, работ и
услуг; сырьёвые затраты; начисление на заработную плату работникам
предприятий; амортизационные отчисления; оплата налогов; общие расходы
предприятия для ведения хозяйственной деятельности и организации
производственных процессов. Финансовые бюджеты предприятий имеют
сложную структуру и построены на полученных прогнозах составляющих,
которые отображенных на рис. 12.
27
Рисунок 12. Составляющие показатели прогноза бюджетирования
на предприятии
Процесс составления бюджета предприятия представлен тремя
форматами, характеристика которые представлена на рис. 13.
Рисунок 13. Форматы бюджетирования на предприятии
ФОРМАТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Снизу вверх. В данном случае происходит сбор всей информации от нижних
уровней компании до руководства. Передаются сведения из каждого
подразделения и предоставляются на обозрение руководящего состава
компании для возможной корректировки и постановки целей
Сверху вниз. Руководство составляет прогнозы самостоятельно и отправляет
их на выполнение персоналу нижестоящих подразделений. Такие методы
бюджетирования обязывают руководящий состав фиксировать чёткие цели с
обусловленным набором задач для каждого конкретного подразделения
Объединённый. Наиболее эффективный способ добиться продуктивного
взаимодействия всех структур внутри компании. Информация поступает от
руководства, но и мнение сотрудников имеет важную роль. Любые
несоответствия решаются по мере их возникновения общими усилиями
СОСТАВЛЯЮЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРОГНОЗА
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Данный отчет предприятия берётся за основу всей
деятельности в рамках финансового планирования
ОТЧЕТ О
ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ
Распределение финансовых потоков внутри
предприятия - важный фактор, составляющий базу
для финансового планирования
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Статьи баланса предприятия являются показателем
эффективности текущей деятельности компании в
сравнении с предыдущим периодом
БУХГАЛТЕРСКИЙ
БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ
Важно направить его на те цели, которые наиболее
важны для предприятия, и те, что будут
способствовать увеличению объёмов производства
в будущем
ПОТОК
СОБСТВЕННОГО
КАПИТАЛА
ПРЕДПРИЯТИЯ
28
Технологические подходы к составлению бюджетов являются сложными,
особенно на больших предприятиях. Составление бюджета предприятия лежит
на финансовом отделе предприятия, который применяя существующий опыт,
ведут учет особенностей деятельности предприятия и принципов
бюджетирования на предприятии [44, c. 60].
При проведении работы по составлению бюджета предприятия в первую
очередь необходимо пройти несколько стадий, пропуск любого из них может
привести к допущению ошибок и отсутствию возможности для их устранения.
Стадии бюджетирования на предприятии отображены на рис. 14.
Рисунок 14. Стадии бюджетирования на предприятии
СТАДИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Изучение спроса на товары/услуги компании. Самый важный шаг,
определяющий всю дальнейшую деятельность фирмы. Учитывается занимаемая
ниша на рынке, географическое расположение производства, категория
покупателей и сезонные факторы
Учет коммерческих расходов. Здесь большую роль играют затраты на
продвижение бренда, а именно реклама компании. Выбираются наиболее
эффективные модели маркетинга, изучаются типы поведения покупателей, на
основе которых будет создано общее представление о выпускаемой продукции
Составляется бюджет производственного процесса. Главное внимание
уделяется оборудованию и его мощности. Решаются вопросы о замене техники
или повышении качественных характеристик имеющегося
Вносятся управленческие расходы. Включаются расходы на коммунальные
услуги, оснащённость рабочих мест персонала, оплату операторов связи и т. д.
Составляется прогнозный отчёт по статьям баланса. Учитываются текущие
показатели, которые многое могут рассказать о деятельности фирмы. Важно
уделить внимание слабым местам организации, чтобы в будущем избежать
возможных проблем
Распределение денежных потоков между основной, финансовой и
инвестиционной деятельностью компании. Самый важный этап, который
формирует процесс функционирования фирмы на основе поставленных планов
29
Таким образом, можем сделать выводы, что бюджетирование на
предприятии является важным и довольно сложным процессом. На этапе
организации процедуры бюджетирования необходимо соотнести все показатели
текущей деятельности предприятия с теми, которые были получены в
предыдущих периодах. Только таким образом можно рассуждать об уровне и
показателях эффективности деятельности предприятия. В случае, если
проводить анализ по коротким периодам в течение одного года, в результате
представляется возможность для своевременности произведения корректировки
данных, что в свою очередь представляет возможность для избежания многих
ошибок в процессе планирования и реализации мероприятий.
30
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ
ФЕРМЕРСКОГО РЕСТОРАНА «LAVКА LAVКА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «LavkaLavka» является фермерским кооперативом, разработанным
и запущенным проектом, направленным на ведение деятельности в сфере
социального предпринимательства, основная цель которого является
организация мероприятий, основная цель которых заключается в возрождении
сельского хозяйства, а также утерянных гастрономических традиций в
Российской Федерации и других странах мира. Данный проект включает
предоставление онлайн-сервиса в виде разработанной социальной сети, которая
предназначена для ведения активного взаимодействия между фермерами и
потребителями фермерской продукции, а также функционирование сети
ресторанов и магазинов в сфере розничной торговли с соответствующей
представленной в широком ассортимента фермерской продукцией [39].
Проект ООО «LavkaLavka» было основано в г. Москве в 2009 г.
Б. Акимовым, А. Михайловым и В. Пальшиным. Основная идея реализации
проекта заключается в том, чтобы провести работу по созданию
общедоступной площадки для возможности предоставления услуг по
реализации экологически чистой сельскохозпродукции, которая свободна от
химических добавок и которую на сегодняшний день практически невозможно
приобрести в Московских обычных магазинах. Основная задача в процессе
реализации проекта заключается в том, чтобы иметь возможность свести
фермерские хозяйства и потребителей фермерской продукции напрямую без
наличия каких-либо из посредников [38].
Для реализации поставленных целей в рамках ООО «LavkaLavka» была
проведена работа по созданию Интернет-ресурса «LavkaLavka», на котором
каждый из фермером может зарегистрировать свой личный аккаунт и при этом
31
выставить на продажу продукцию своего собственного производства. Так,
прежде, представленные фермерские товары появятся на сайте, члены проекта
проводят тщательную проверку фермерского хозяйства на соответствие
продукции все декларируемым нормам, например, какие именно семена
использовались при проведении посадки культур, чем поливались и удобрялись
огороды, в каких именно условиях содержится скот и т.д.
В ООО «LavkaLavka» было разработано собственную систему для
проведения экологической сертификации (СЭС), к основным её положениям
можно отнести отказ фермерских хозяйств от применения искусственных
веществе. При этом покупатели такой продукции имеют возможность получать
полную информацию о приобретаемой ими продукции, в т.ч. представлены
фотографии и описание фермерского хозяйства (каждый отдельный товар
заказывается не из абстрактного ассортимента, а у конкретных фермерских
хозяйств) [17].
В 2011 г. в г. Москве и г. Санкт-Петербурге ООО «LavkaLavka» были
открыты фирменные рестораны «LavkaLavka», которые специализируются на
приготовлении блюд из русской кухни из той же представленной фермерами
региона экологически чистой сельскохозяйственной продукции. Рестораны
ООО «LavkaLavka», по мнению их основателей, в первую очередь
ориентированы на обслуживание тех клиентов, которые имеют огромное
желание питаться здоровой деревенской едой, но по тем или другим причинам
пока не могут заказывать такую продукцию на сайте компании. В меню ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» приведены детальные сведения
относительно происхождении всех составляющих ингредиентов, которые
использовались в приготовлении блюд.
Составление меню в ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»»
происходит с обязательным учётом используемой в работе предприятия
идеологии относительно этичности потребления. Так, например, рестораны
компании не заказывают для своих нужд 125 стейков, вместо этого фермеры
привозят целые коровьи туши, которые все целиком разделываются, и каждый
32
кусок поддается приготовлению в соответствии со всеми гастрономическими
правилами. И когда тушу съедают всю без остатка, производится заказ, и
фермеры привозят новые.
По состоянию на 2017 г. в проекте компании ООО «LavkaLavka»»
насчитывалось более 4 тыс. постоянных покупателей, несколько десятков
постоянных поставщиков - фермерских хозяйств, а ежемесячный оборот
компании составлял более 10,00 млн. руб. Сегодня высоко оцениваются и
рестораны сети компании ООО «LavkaLavka»», так, обозревателем газеты
«Коммерсантъ Weekend» было присвоено сети ресторанов компании четыре
звезды из пяти, назвав такие рестораны очень актуальными на
сформировавшемся геополитическом фоне и отлично вписывающимся в рамки
национальной программы РФ в сфере «импортозамещения». По результатам
проведенного открытого голосования на специализированном портале Menu.ru
рестораны компании ООО «LavkaLavka» получили премию «Лучшие
рестораны в 2013 году», одержав при этом победу в номинации «меню из
российских продуктов» [35].
Деятельность проекта компании ООО «LavkaLavka» положительно
оценивается некоторыми известными иностранными периодическими
изданиями, которыми довольно часто отмечается в статьях и репортажах, что
успех таких компаний ООО «LavkaLavka» на сегодняшний день особенно
актуален в сформировавшихся условиях применения к РФ экономических
санкций, которые были введёны западными странами по отношению к РФ.
Проект компании ООО «LavkaLavka» освещался такими авторитетными
новостными мировыми порталами как, например, «Euronews», «The New York
Times» и другими.
На сегодняшний день рестораны ООО «LavkaLavka» - рестораны новой
русской кухни, в которых не пытаются воссоздать рецептуры кухни XVII в.,
хотя работники рестораном компании готовы и хотят ее знать и учитывать в
процессе организации работы в ресторанах. ООО «Фермерский ресторан
33
«LavkaLavka»» выдвигают представление, что если не было русского XX в. с
его гастрономической деградацией, не было бы и развития.
Рисунок 15. Главная страница официального сайта ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»»
Источник: http://restoran.lavkalavka.com/
Основные направления работы ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» включают:
- рестораны работают по закону ККК (клиентский контроль
качества). Данный закон включает ведение клиентского контроля качества,
если посетителям ресторанов компании не понравился продукт - в ресторанах
компании возвращают деньги:
- использование только сезонных и местных продуктов. Каждый
посетитель ресторана компании должен иметь возможность понять – то, что он
ест, не только очень вкусно и любопытно с точки зрения рецепта и подачи – но
и познавательно с точки зрения происхождения исходной продукции;
- проведение работы по возрождению традиционных культур. В
компании считают, что потеря традиционных сельскохозяйственных культур,
34
пород, сортов является большой трагедией как для российской гастрономии,
так и для страны в целом (рис. 16) [38].
Рисунок 16. Заповеди ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»»
Источник: http://restoran.lavkalavka.com/
Таким образом, можем сделать выводы, что ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» на сегодняшний день является быстро развивающимся
проектом с высокими финансово-экономическими показателями и
оригинальностью приготовления и подачи блюд русской кухни из продуктов
местного производства. Высокий имидж ресторанов компании создавался,
начиная с 2011 г. на базе интернет-проекта по реализации фермерской
продукции. На данном этапе ресторан хорошо известен в стране и за рубежом,
и многие местные жители и туристы проявляют интерес к работе ресторана.
35
2.2 Оценка финансового состояния
Проведем оценку финансового состояния ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» (ООО «ФР «LavkaLavka»») начиная с показателей уровня
эффективности деятельности ресторана по общим итогам 2017 г. При
проведении расчета финансовых коэффициентов и показателей ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» были использованы данные
бухгалтерской отчетности («Бухгалтерский баланс» (Приложение 1) и ф. 2
«Отчет о финансовых результатах») (Приложение 2) за 20147-2017 г. (табл. 2,
рис. 17 и рис. 18) [5, c. 46].
Таблица 2 - Расчет показателей ликвидности для ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»», 2014-2017 гг.
№
Наименование
Рекомен
дуемые
значения
2014 год
2015 год
2016 год
2017 год
1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
≥0,02-0,05
1,34
1,40
0,26
0,07
2
Коэффициент срочной
ликвидности
>1,0
2,17
2,00
1,48
0,43
3
Коэффициент текущей
ликвидности
1,5-2,0
1,95
2,00
1,49
0,37
4
Чистый оборотный
капитал, тыс. руб.
>0
54704,00
52272,00
27489,0
-47843,0
Показатель ликвидности характеризует способность ресторана
выплачивать краткосрочные (в срок до 1 года) долговые обязательства.
Коэффициент абс.ликв. = (Денежные средства+Краткосрочные финансовые
вложения)/Краткосрочные обязательства) (1)
Рекомендуемое ограничение показателя составляет ≥0,2, при этом
указанный нами показатель призван указывать на то, какую именно часть
краткосрочной задолженности фермерский ресторан может погасить за счет
имеющихся у него в наличии денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений, которые являются быстро реализуемыми при необходимости.