66
Таблица 17 - Бюджетный классификатор для ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»»
ЦФО
Наименование статьи
Бюджетные формы по
ЦФО
Центр прибыли
ООО «Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
Чистая прибыль сети ресторанов
Составление
консолидированных
бюджетов
Центр доходов ООО
«Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
«Коммерция»
Контролируемые доходы:
Доходы от реализации ресторанной
продукции и ресторанных услуг
Бюджет продаж
ресторанной продукции;
Бюджет коммерческих
расходов предприятия;
Маркетинговый бюджет по
реализации ресторанной
продукции
Контролируемые расходы:
Затраты на маркетинговые исследования
и рекламу на рынке ресторанной
продукции
Заработная плата работников
предприятия
Социальные отчисления
Центр затрат ООО
«Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
«Администрация»
Контролируемые расходы:
Заработная плата административно-
управленческого персонала сети
ресторанов компании
Социальные отчисления
Расходы на хозяйственные нужды
Расходы на командировки персонала
Представительские расходы сети
ресторанов компании
Расходы по персоналу сети ресторанов
(охрана труда, специальная одежда,
подготовка и переподготовка кадров)
Затраты на оплату услуги сторонних
организаций
Затрат на услуги связи
Бюджет административно-
управленческих расходов
предприятия
Центр нормативных
затрат ООО
«Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
«Производство»
Контролируемые расходы:
Прямые производственные расходы на
производство ресторанной продукции
(сырье, материалы, зарплата
производственного персонала,
социальные отчисления)
Накладные производственные расходы
(аренда, электроэнергия, энергетика,
связь и информационные технологии,
охрана труда)
Сводный
производственный
бюджет предприятия;
Бюджет затрат на сырье и
основные материалы для
производства ресторанной
продукции;
Бюджет прямых затрат
труда основных
производственных
рабочих сети ресторанов;
Бюджет
производственных
накладных расходов сети
ресторанов
Центр затрат ООО
«Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
«Служба главного
инженера»
Контролируемые расходы:
Заработная плата персонала
предприятия
Социальные отчисления
Текущий ремонт зданий и сооружений
сети ресторанов
Расходы на оплату коммунальных услуг
Затраты на ремонт и содержание
транспортных средств
Затраты на ремонт и содержание зданий
Бюджет капитальных
вложений на
приобретение
производственного
оборудования, их
модернизацию;
Бюджет затрат на
эксплуатацию и
содержание
67
ЦФО
Наименование статьи
Бюджетные формы по
ЦФО
и сооружений сети ресторанов
Затраты на ремонт и содержание
производственного оборудования сети
ресторанов
Оплата услуг производственного
характера в сети ресторанов
Хозяйственные расходы (моющие
средства и др.)
Программное обеспечение
Охрана
Пожарная безопасность
производственного
оборудования
предприятия
Бюджет затрат на
хозяйственные нужды
предприятия
Центр затрат ООО
«Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
«Снабжение»
Контролируемые расходы:
Стоимость и количество закупаемого
сырья для производства ресторанной
продукции
Расходы по доставке ресторанной
продукции
Заработная плата персонала
предприятия
Социальные отчисления
Бюджет закупок
предприятия
Центр затрат ООО
«Фермерский
ресторан
«LavkaLavka»»
«Экономика и
финансы»
Контролируемые расходы:
Заработная плата персонала
предприятия
Социальные отчисления
Проценты по краткосрочным и
долгосрочным кредитам и займам сети
ресторанов
Расходы на оформление кредитов и
займов сети ресторанов
Обязательное страхование имущества
сети ресторанов
Налоги, сборы, платежи
Амортизация производственного
оборудования
Сводный операционный
бюджет предприятия;
Финансовый бюджет
предприятия;
Налоговый бюджет
предприятия;
Бюджет дебиторской и
кредиторской
задолженности
предприятия
Таким образом, можем сделать выводы, что процессе проведенного нами
исследования были разработаны предложения относительно подхода по
совершенствованию системы бюджетного планирования, которые были
использованы в процессе разработки сводного бюджета ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» на 2018 год. Сформированная эффективная система
бюджетирования предприятия в первую очередь опирается на эффективную
систему сбалансированных финансово-экономических показателей, которая
позволяет обеспечить надежную связь системы бюджетирования предприятия с
системой стратегического управления.
68
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
В табл. 18 рассмотрим исходные данные для реализации проекта ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в рамках совершенствования системы
бюджетирования на предприятии.
Таблица 18 - Исходные данные для оценки экономической
эффективности проекта совершенствования системы
бюджетирования для ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»»
№
Показатели
Единица
измерения
Значение
1
Затраты на построение финансовой структуры
для ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»»
в рамках совершенствования бюджетирования
на предприятии в 2018 г.
тыс.руб.
167,19
2
Затраты на разработку бюджетного
классификатора для ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» в рамках
совершенствования бюджетирования на
предприятии в 2018 г.
тыс.руб.
43,90
3
Затраты на разработку:
- бюджетной модели для ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» в рамках
совершенствования бюджетирования на
предприятии в 2018 г.;
- процедуры исполнения бюджета для ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в рамках
совершенствования бюджетирования на
предприятии в 2018 г.;
- бюджета на планируемый (планируемые)
период(ы) для ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в рамках совершенствования
бюджетирования на предприятии в 2018 г.
тыс. руб.
30,82
4
Срок реализации и использования проекта в
2019-2024 гг.
лет
5,0
5
Ежегодное значение дохода, которое
планируется получать с момента внедрения
проекта в 2018 г.
тыс. руб.
661,27
6
Текущие ежегодные затраты на реализацию
проекта
тыс. руб.
519,30
7
Годовой дисконт
%
15
Определение единовременных затрат на реализацию проекта в ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»», тыс. руб.:
2018 год: 167,19+43,90 = 211,09 тыс. руб.
69
2019 год: 30,82 тыс. руб.
Определение доходов от инновационного проекта (доходы (п. 5) -
текущие затраты (п. 6), тыс. руб. (табл. 18):
2018 (на конец года): 0,0 тыс. руб.
2019 (на конец года): 0,0 тыс. руб.
2020 (на конец года): 661,27-519,30 = 141,97 тыс. руб.
2021 (на конец года): 661,27-519,30 = 141,97 тыс. руб.
2022 (на конец года): 661,27-519,30 = 141,97 тыс. руб.
2023 (на конец года): 661,27-519,30 = 141,97 тыс. руб.
2024 (на конец года): 661,27-519,30 = 141,97 тыс. руб.
Расчеты основных величин на реализацию проекта направленного на
совершенствование системы бюджетирования в ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» представлены в табл. 19.
Таблица 19 - Результаты расчетов основных величин проекта
совершенствования системы бюджетирования в ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»»
Периоды
D
K
( )
d
i
+
−
1
1
1
D
( )
d
i
+
−
1
1
1
K
( )
d
i
+
−
1
1
1
ЧДД
ЧТС
2018
(i=1)
0
211,09
1
0
211,09
-211,09
-211,09
2019
(i=2)
0
30,82
0,91
0
43,9
-43,90
-254,99
2020
(i=3)
141,97
0
0,87
123,51
0
123,51
-131,48
2021
(i=4)
141,97
0
0,756
107,33
0
107,33
-24,15
2022
(i=5)
141,97
0
0,658
93,42
0
93,42
69,27
2023
(i=6)
141,97
0
0,552
78,37
0
78,37
147,64
2024
(i=7)
141,97
0
0,497
70,56
0
70,56
218,20
Итого:
709,85
241,91
5,243
473,186
254,99
218,20
ИД =
8556,1
99,254
18,473
=
Р =
%11,17%100
5
18556,1
%100
1
=
−
=
−
n
ИД
70
2557,4
)15,24(27,69
15,24
4 =
−−
−=
−
−
−+
−
−
ЧТСЧТС
ЧТС
t
Т
ОК
лет.
Результаты расчетов решения уравнения с неизвестным дисконтом
проекта направленного на решение вопросов относительно совершенствования
системы бюджетирования в ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»
представлены в табл. 20.
Таблица 20 - Результаты расчетов решения уравнения с
неизвестным дисконтом проекта для ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»
Дисконт
0,1
0,2
0,3
0,31
0,32
0,33
0,34
0,3492
0,35
0,36
0,37
ЧДД
218,2
102,09
27,13
21,25
15,52
10,01
4,7
0,00
-0,40
-5,32
-10,06
Таким образом, значение дисконта, при котором ЧДД принимает
значение, равное нулю, составляет:
d = 0,3492*100% = 34,92%.
Следовательно:
ВНД = 34,92%.
Расчет ВНД по формуле приблизительной оценки:
ВНД = 0,34+4,7*(-0,040-4,7)*(0,35-0,34) = 0,1172*100% = 11,72%.
ВНД 11,72%.
Таким образом, по всем показателям проект экономически эффективен,
что является основанием для его принятия и реализации.
71
Заключение
Согласно цели и задач исследования можем сделать следующие выводы:
- расширение прав предприятий в сфере финансового планирования,
проведение работы по активному внедрению самофинансирования на разных
уровнях управления предприятия, установление тесных взаимосвязей между
финансовыми возможностями социально-экономического развития
предприятий и формирования эффективного материального стимулирования
работников предприятия от конечных финансовых результатов работы, что в
принципе усиливает уровень ответственности предприятий за правильность
составления и выполнения финансовых планов, составленных на предприятии.
- бюджетирование на предприятии является важным и довольно
сложным процессом. На этапе организации процедуры бюджетирования
необходимо соотнести все показатели текущей деятельности предприятия с
теми, которые были получены в предыдущих периодах. Только таким образом
можно рассуждать об уровне и показателях эффективности деятельности
предприятия. В случае, если проводить анализ по коротким периодам в течение
одного года, в результате представляется возможность для своевременности
произведения корректировки данных, что в свою очередь представляет
возможность для избежания многих ошибок в процессе планирования и
реализации мероприятий.
- ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» на сегодняшний день
является быстро развивающимся проектом с высокими финансово-
экономическими показателями и оригинальностью приготовления и подачи
блюд русской кухни из продуктов местного производства. Высокий имидж
ресторанов компании создавался, начиная с 2011 г. на базе интернет-проекта по
реализации фермерской продукции. На данном этапе ресторан хорошо известен
в стране и за рубежом, и многие местные жители и туристы проявляют интерес
к работе ресторана.
72
- коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году составлял 0,07,
что значительно ниже рекомендуемых значений и в данном случае
свидетельствует о недостаточности у фермерского ресторана ликвидных
средств для погашения его краткосрочных обязательств. В 2016 году данный
показатель был выше и составлял 0,26. В 2017 году коэффициент срочной
ликвидности составлял 0,43, что ниже нормативного значения. Коэффициент
текущей ликвидности ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 г.
составлял 0,37, что ниже нормативного значения. В 2016 году показатель
составлял 1,48, то есть находился в пределах нормы, что в целом
свидетельствует от ухудшении дел ресторана в 2017 г.
- чистый оборотный капитал ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2017 году составил отрицательное значение в размере 47843,0
тыс. руб., что не соответствует нормативному показателю. В 2016 году
показатель чистого оборотного капитала предприятия составлял 27489,0 тыс.
руб. и находился в пределах нормативного значения. Таким образом можно
наблюдать снижение положительных тенденций в работе ресторана на конец
анализированного нами периода. Коэффициент финансовой независимости
ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 году составил 0,79, что
превышает средние рекомендуемые значения показателя, и свидетельствует о
финансовой независимости предприятия. Отношение суммарных обязательств
к суммарным активам ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 году
составляло 0,21, что находится в пределах нормы, при этом данный показатель
значительно выше показателя 2016 года, который составляет 0,08.
- оборачиваемость чистого оборотного капитала ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» в 2017 году составила - 5,77, в 2016 году - 11,63.
Снижение показателя в деятельности ресторана свидетельствует о негативных
тенденциях. Оборачиваемость активов ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2016 году составила 0,57 и в 2017 году - 0,51. Таким образом,
можем наблюдать снижение показателя за анализированный период.
73
- рентабельность внеоборотных активов ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2016 году составляла 1,30% и в 2017 году -15,5%. В целом
можем наблюдать снижение показателя рентабельности внеоборотных активов
предприятия за анализированный период. Рентабельность заемного капитала
ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2016 году составляла 14,30% и в
2017 году снижение до 85,8%. В целом, за период наблюдается значительное
снижение уровня рентабельности заемного капитала ресторана. Рентабельность
собственного капитала ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2016 году
составляла 1,20% и в 2017 году снижение показателя до -16,40%. В целом за
период происходит снижение рентабельности собственного капитала
ресторана. Убыток, который был получен ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» по итогам 2017 года значительно повлиял на показатели
рентабельности, которые в отчетном периоде имеют отрицательные значения.
- на анализированном нами предприятии ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» в результате плановой деятельности и
бюджетирования составляются финансовые планы, в частности Финансовые
планы производственной деятельности, Планы доходов и расходов
предприятия, Плановый Баланс, План движения денежных средств и другие
финансовые планы. В результате планирования деятельности предприятию
удалось удержать финансово-экономические показатели в пределах нормы
несмотря по полученный им убыток в 2017 году.
- в процессе проведенного нами исследования были разработаны
предложения относительно подхода по совершенствованию системы
бюджетного планирования, которые были использованы в процессе разработки
сводного бюджета ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» на 2018 год.
Сформированная эффективная система бюджетирования предприятия в первую
очередь опирается на эффективную систему сбалансированных финансово-
экономических показателей, которая позволяет обеспечить надежную связь
системы бюджетирования предприятия с системой стратегического управления.
74
Список использованной литературы
1. Андрошина И.С. Финансовое планирование и бюджетирование
[Текст]: учебное пособие / И.С. Андрошина, А.В. Носов, И.В. Остапенко;
Национальный исследовательский университет "МЭИ". - Москва: Издательство
МЭИ, 2018. - 74 с.
2. Бескоровайная С.А. Бюджетирование и медиаорганизации [Текст]:
монография / Бескоровайная С.А., Бирюков В.А.; Московский политехнический
университет. - Москва: Московский политехнический ун-т, 2016. - 159 с.
3. Вахрушина М.А. Бюджетирование в системе управленческого учета
малого бизнеса [Текст]: монография / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. -
Москва: ИНФРА-М, 2015. - 111 с.
4. Виноградская Н.А. Коммерческое бюджетирование [Текст]: курс
лекций / Н.А. Виноградская, Е.Н. Елисеева. - Москва: МИСиС, 2015. - 118 с.
5. Внучков Ю.А. Финансовое планирование и бюджетирование на
предприятии [Текст]: учебное пособие / Ю.А. Внучков, Л.В. Михайлова, Д.А.
Комонов, А.А. Сазонов; Московский авиационный институт (национальный
исследовательский университет) (МАИ), Институт инженерной экономики и
гуманитарных наук. - Москва: Перо, 2017. - 88 с.
6. Волков С.В. Бюджетирование [Текст]: учебное пособие / С.В.
Волков; Волгоградский государственный технический университет. -
Волгоград: ВолгГТУ, 2016. - 61 с.
7. Гамова Е.Е. Финансовое планирование и бюджетирование [Текст]:
учебно-методическое пособие / Е.Е. Гамова; Поволжский гос. технологический
ун-т. - Йошкар-Ола: ПГТУ, 2016. - 43 с.
8. Гладкова Е.В. Бюджетирование в системе управленческого учета
[Текст]: учебное пособие / Гладкова В.Е., Жариков В.В., Коробова О.В.,
Наумова Н.В. - Москва: Наука и образование, 2015. - 218 с.
9. Глазов М.М. Внутрифирменное бюджетирование [Текст]: учебно-
методический комплекс / М.М. Глазов, Т.К. Екшикеев, А.Г. Крылов;
75
Российский гос. гидрометеорологический ун-т. - Санкт-Петербург: РГГМУ,
2015. - 135 с.
10. Гревцова ТВ. Финансовое планирование и бюджетирование [Текст]:
практикум / Рязанский гос. ун-т им. С.А. Есенина; [сост. Т.В. Гревцова]. -
Рязань: Рязанский гос. ун-т им. С.А. Есенина, 2015. - 83 с.
11. Дрок Т.Е. Коммерческое бюджетирование [Текст]: учебное пособие
/ Т.Е. Дрок; Балтийский федеральный университет им. Иммануила Канта. -
Калининград: Изд-во Балтийского федерального ун-та им. И. Канта, 2017. - 216
с.
12. Ермилова М.И. Внутрикорпоративное финансовое планирование и
бюджетирование [Текст]: учебник для студентов / [М.И. Ермилова, Е.О. Азизи,
М.Е. Косов, А.У. Солтаханов]; Российский экономический университет им. Г.В.
Плеханова. - Москва: ЮНИТИ, 2018. - 206 с.
13. Ермилова М.И. Финансовое планирование и бюджетирование в
компании [Текст]: учебник для бакалавров и магистров / М.И. Ермилова, Е.О.
Азизи; Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова (ФГБОУ
ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»). - Москва: ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В.
Плеханова», 2018. - 139 с.
14. Ермилова М.И. Финансовое планирование и бюджетирование в
компании [Текст]: учебное пособие [для бакалавров] / М.И. Ермилова, Е.О.
Баусова; Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова (ФГБОУ
ВПО "РЭУ им. Г.В. Плеханова"). - Москва: ФГБОУ ВПО "РЭУ им. Г.В.
Плеханова", 2016. - 67 с.
15. Заббарова О.А. Внутрифирменное бюджетирование [Электронный
ресурс]: электронный учебный курс / Заббарова О.А.; разработчики:
Касалинская А.Л. [и др.]. - Ульяновск: Ульяновский гос. ун-т, 2017. - 1
электрон. опт. диск (CD-ROM); 12 см.
16. Зайцева А.Г. Бюджетирование [Текст]: учебно-методическое
пособие: для студентов высших учебных заведений/ Зайцева А.Г., Фирсова
О.Н.; Орловский гос. ун-т. - Орёл: Орловский гос. ун-т, 2015. - 78 с.