46
получен ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» по итогам 2017 года
значительно повлиял на показатели рентабельности, которые в отчетном
периоде имеют отрицательные значения.
В табл. 6 приведены итоговые показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2014-2015 годах.
Таблица 6 - Итоги финансово-хозяйственной деятельности в 2015-
2017 гг., тыс. руб., без НДС
№
Наименование
показателя
2014 год
2015 год
2016 год
2017 год
1.
Выручка
132455,0
395153,0
319720,0
275816,0
2.
Себестоимость
335646,0
293897,0
245193,0
3.
Прибыль от
продаж
59507,0
25823,0
30623,0
4.
Чистая прибыль
1314,00
33476,0
6138,0
-76391,0
В табл. 7 приведено сравнительный анализ показателей деятельности
ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» за 2016-2017 гг.
Таблица 7 - Показатели деятельности ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» за 2016-2017 гг.
Наименование показателей
2016 год,
2017 год,
Отклонение
тыс. руб.
тыс. руб.
абс.
%
Финансовый результат
Выручка
319720,0
275816,0
-43904,0
-14,0%
Производственные расходы, в т.
ч.:
293897,0
245193,0
-48704,0
-17,0%
себестоимость
225323,0
193314,0
-32009,0
-14,0%
коммерческие расходы
0,0
0,0
0,0
0,0
управленческие расходы
68574,0
51879,0
-16695,0
-24,0%
Прибыль (убыток) от продаж
25823,0
30623,0
4800,0
19,0%
Прочие доходы и расходы, вт. ч.:
-17461,0
-125179,0
107718,0
617,0%
доходы от участия в других
организациях
0,0
0,0
0,0
0,0
проценты к получению
4775,0
575,0
-4200,0
-88,0%
проценты к уплате
1436,0
0,0
-1436,0
-100,0%
прочие доходы
56941,0
11000,0
-45941,0
-81,0%
прочие расходы
77741,0
136754,0
59013,0
76,0%
Прибыль (убыток) до
налогообложения
8362,0
-94556,0
-102918,0
-1231,0%
Налоги и прочее
2224,0
18165,0
15941,0
717,0%
Чистая прибыль (убыток)
6138,0
-76391,0
-82529,0
-1345,0%
Активы и обязательства
0,0
0,0
0,0
0,0
Внеоборотные активы, вт. ч.:
483191,0
493264,0
10073,0
2,0%
основные средства
457715,0
458445,0
730,0
0,20%
47
финансовые вложения
6381,0
13773,0
7392,0
116,0%
Оборотные активы, в т. ч.:
70483,0
41067,0
-29416,0
-42,0%
дебиторская задолженность
52510,0
31970,0
-20540,0
-39,0%
финансовые вложения
0,0
0,0
0,0
0,0
денежные средства
11147,0
5892,0
-5255,0
-47,0%
Чистые активы, в т. ч.:
506319,0
424128,0
-82191,0
-16,0%
уставный капитал
483644,0
483644,0
0,0
0,0%
Долгосрочные обязательства:
48,0
102,0
54,0
113,0%
заемные средства
0,0
0,0
0,0
0,0
Краткосрочные обязательства:
47307,0
110101,0
62794,0
133,0%
заемные средства
0,0
0,0
0,0
0,0
кредиторская задолженность
42994,0
88910,0
45916,0
107,0%
Валюта баланса
553674,0
534331,0
-19343,0
-3,0%
Основные финансово-экономические показатели ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» 2017 г. в разрезе видов деятельности, тыс. руб. без
НДС в том числе приведены в табл. 8 [3, c. 70].
Таблица 8 - Основные финансово-экономические показатели ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» 2017 г.
№
Наименование
Всего
Сдача в
аренду и
эксплуатация
недвижимого
имущества
Ресторан
ные
услуги
Услуги
фермерс
ким
хозяйств
ам
Бизнес-
услуги
1.
Выручка
275816,0
203920,0
47421,0
8536,0
15939,0
2.
Себестоимость (прямые
расходы)
193314,0
135642,0
42136,0
6154,0
9382,0
2.1
Материалы
3645,0
1696,0
1946,0
0,0
3,0
2.2
Амортизация имущества
12947,0
8818,0
4046,0
0,0
83,0
2.3.
Расходы на оплату
труда (с отчислениями)
36210,0
21067,0
7143,0
4831,0
3169,0
2.2
Коммунальные расходы
23827,0
21441,0
1896,0
316,0
174,0
2.3
Эксплуатационные
расходы
92290,0
63800,0
22223,0
890,0
5378,0
2.4
Прочие расходы
24394,0
18820,0
4882,0
117,0
575,0
3.
Валовая прибыль
82502,0
68278,0
5285,0
2382,0
6557,0
4.
Рентабельность
производственной
деятельности
30,0%
33,0%
11,0%
28,0%
41,0%
Таким образом, можем сделать выводы, что коэффициент абсолютной
ликвидности в 2017 году составлял 0,07, что значительно ниже рекомендуемых
значений и в данном случае свидетельствует о недостаточности у фермерского
ресторана ликвидных средств для погашения его краткосрочных обязательств.
48
В 2016 году данный показатель был выше и составлял 0,26. В 2017 году
коэффициент срочной ликвидности составлял 0,43, что ниже нормативного
значения. Коэффициент текущей ликвидности ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2017 г. составлял 0,37, что ниже нормативного значения. В
2016 году показатель составлял 1,48, то есть находился в пределах нормы, что в
целом свидетельствует от ухудшении дел ресторана в 2017 г. [6, c. 22].
Чистый оборотный капитал ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в
2017 году составил отрицательное значение в размере 47843,0 тыс. руб., что не
соответствует нормативному показателю. В 2016 году показатель чистого
оборотного капитала предприятия составлял 27489,0 тыс. руб. и находился в
пределах нормативного значения. Таким образом можно наблюдать снижение
положительных тенденций в работе ресторана на конец анализированного нами
периода. Коэффициент финансовой независимости ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2017 году составил 0,79, что превышает средние
рекомендуемые значения показателя, и свидетельствует о финансовой
независимости предприятия. Отношение суммарных обязательств к суммарным
активам ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 году составляло
0,21, что находится в пределах нормы, при этом данный показатель
значительно выше показателя 2016 года, который составляет 0,08.
Оборачиваемость чистого оборотного капитала ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» в 2017 году составила - 5,77, в 2016 году - 11,63.
Снижение показателя в деятельности ресторана свидетельствует о негативных
тенденциях. Оборачиваемость активов ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2016 году составила 0,57 и в 2017 году - 0,51. Таким образом,
можем наблюдать снижение показателя за анализированный период.
Рентабельность внеоборотных активов ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» в 2016 году составляла 1,30% и в 2017 году -15,5%. В целом
можем наблюдать снижение показателя рентабельности внеоборотных активов
предприятия за анализированный период. Рентабельность заемного капитала
ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2016 году составляла 14,30% и в
49
2017 году снижение до 85,8%. В целом, за период наблюдается значительное
снижение уровня рентабельности заемного капитала ресторана. Рентабельность
собственного капитала ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2016 году
составляла 1,20% и в 2017 году снижение показателя до -16,40%. В целом за
период происходит снижение рентабельности собственного капитала
ресторана. Убыток, который был получен ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» по итогам 2017 года значительно повлиял на показатели
рентабельности, которые в отчетном периоде имеют отрицательные значения.
2.3 Организация системы бюджетирования на предприятии
С учетом проводимых мероприятий по увеличению доходов ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в рамках финансового планирования,
сложившейся ситуации на рынке коммерческой недвижимости и ресторанных
услуг, принимая во внимание аналитические прогнозы на ближайший год,
предприятие планирует в 2018 г.:
- удержать показатели объема выручки по аренде и эксплуатации
помещений на уровне 2016-2017 гг., что в среднем составит 205,40 млн. руб.;
- увеличить уровень загрузки ресторанов предприятия до 50,0% с
соответствующим увеличением показателей выручки до уровня 75,20 млн. руб.
в течении года (табл. 9).
Таблица 9 - Плановые и фактические финансовые показатели ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»», 2016-2018 гг.
№
Наименование показателя
Факт 2016 г.
Факт 2017 г.
План 2018 г.
1
Выручка от сдачи в аренду и
эксплуатации помещений
предприятия (без НДС), млн. руб.
205,72
203,92
205,44
2
Загрузка аренднопригодных
помещений, %
88,20
85,00
85,00
3
Выручка от предоставления
населению ресторанных услуг
(без НДС), млн. руб.
75,24
47,42
75,20
4
Загрузка ресторанов предприятия,
%
50,80
37,70
50,00
50
У ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в наличии имеются
дополнительные резервы в сфере увеличения выручки в размере 56,00 млн.
руб., для использования которых предприятию необходимо проведение работы
по разработке и принятию решений единственным акционером по вопросам
дальнейшего развития предприятия. В результате проведенного анализа на
плановый период 2018 года было запланировано получить выручки от сдачи в
аренду и эксплуатацию помещений предприятия в размере 205,44 млн. руб.,
при этом уровень загрузки арендопригодных помещений предприятия составит
85,0%; показатель выручки от предоставления населению ресторанных услуг
составит 75,20 млн. руб., уровень загрузки ресторанов предприятия составит
50,0%
Отчет о выполнении плановых стратегических показателей ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 г. приведены в табл. 10. Так,
фактическое значение стоимость чистых активов было ниже планового на
16,0% и составляло 424128,0 тыс. руб. Плановый показатель рентабельности
активов составлял 0,03, по факту он составил 14,04%, относительное
отклонение 467 раз. Показатель интегральной доходности согласно плану
предприятия составлял 0,00005, фактическое значение показателя - -0,156.
Таблица 10 - Отчет о выполнении плановых стратегических
показателей ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»», в 2017 г.
№
Наименование
стратегического
КПЭ
Плановое
значение
Фактическо
е значение
Относитель
ное
отклонение
, %
Пояснения по показателям финансово-
хозяйственной деятельности,
использованным при расчете
стратегических КПЭ
Наименование показателя
Значение
1
Стоимость
чистых активов,
тыс. руб.
504096,0
424128,0
-16,0%
2
Рентабельность
активов
предприятия за
2017 г., (%)
0,03
-14,04
в -467 раз
Чистая прибыль за 2017
г., тыс. руб.
-76391,0
Средняя величина
совокупных активов за
каждый отчетный год с
начала периода
стратегического
планирования, тыс. руб.
544002,5
3
Рентабельность
активов
предприятия с
начала 3-х
летнего
0,03
-14,04
в -467 раз
чистой прибыли, тыс.
руб.
-76391,0
Средней величины, тыс.
руб.
544002,5
51
№
Наименование
стратегического
КПЭ
Плановое
значение
Фактическо
е значение
Относитель
ное
отклонение
, %
Пояснения по показателям финансово-
хозяйственной деятельности,
использованным при расчете
стратегических КПЭ
Наименование показателя
Значение
периода, (%)
4
Интегральная
доходность за
отчетный 2017
г.
0,0005
-0,156
в -313,5
раз
Стоимость чистых
активов на начало
периода, тыс. руб.
506319,0
Стоимость чистых
активов на конец
отчетного периода, тыс.
руб.
424128,0
Объем дивидендов, тыс.
руб.
3069,0
5
Интегральная
доходность с
начала 3-х
летнего периода
0,0005
-0,156
в -313,5
раз
Стоимость чистых
активов на начало
периода, тыс. руб.
506319,0
Стоимость чистых
активов на конец
отчетного года, тыс.
руб.
424128,0
Объем дивидендов,
начисленных с начала
периода, тыс. руб.
3069,0
6
Уровень износа
основных
средств
предприятия на
конец 2017 г.,
%
16,00
16,10
0,63%
Остаточная стоимость
основных средств на
конец 2017 г., тыс. руб.
452687,0
Объем накопленной
амортизации по
объектам основных
средств на конец 2017
г., тыс. руб.
86569,0
7
Выручка на 1-го
работника за
2017 г., тыс.
руб. / чел.
3830,0
3727,20
-2,70%
Объем выручки за 2017
г., тыс. руб.
275816,0
Средняя численность
сотрудников в 2017 г.,
чел.
74
8
Выручка на 1-го
работника с
начала
трехлетнего
периода, тыс.
руб. / чел.
3830,0
3727,20
-2,70%
Объем выручки с начала
периода стратегического
планирования, тыс. руб.
275816,0
Средняя численность
персонала с начала
периода, чел.
74
Таким образом, можно отметить, что невыполнение плановых значений
стратегических показателей ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» было
вызвано получением в 2017 г. отрицательных финансовых результатов размере
76391,00 тыс. руб..
В 2017 году на предприятии было зафиксировано снижение уровня
общего размера доходности от обычных видов деятельности ресторана на 43,90
млн. руб. к уровню 2016 г., при одновременном сокращении уровня расходов на
52
48,90 млн. руб. Такая ситуация позволила предприятию сохранить уровень
рентабельность продаж ресторанной продукции на довольно высоком уровне -
11,10% и повысить данный показатель до уровня 2016 г. на 3,0%. Несмотря на
то, что предприятие получило убыток по итогам 2017 г., в целом ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» пребывает в относительно устойчивом
финансово-экономическом положении и его относят к 2-му классу согласно
проведенного расчета рейтинга кредитоспособности предприятия -
удовлетворительное финансовое состояние.
Проанализируем отчет о выполнении основных бюджетов ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 г. Показатели анализа
исполнения Бюджета доходов и расходов и Прогнозного баланса ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» приведены в табл. 11.
Таблица 11 - Показатели анализа исполнения Бюджета доходов и
расходов и Прогнозного баланса ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»», 2017
№
Наименование показателей
2017 год
2017 год
Отклонение
(план)
(факт)
тыс.
руб.
%
Бюджет доходов и расходов
1.
Выручка от реализации по основной
деятельности, в том числе:
306400,0
275816,0
-30584,0
-10,0%
1.1.
Сдача в аренду и эксплуатация
недвижимого имущества
216490,0
203920,0
-12570,0
-6,0%
1.2.
Оказание гостиничных услуг
62640,0
47421,0
-15219,0
-24,0%
1.3.
У слуги связи
8970,0
8536,0
-434,0
-5,0%
1.4.
Оказание бизнес-услуг
18300,0
15938,0
-2362,0
-13,0%
2.
Себестоимость реализации
209403,0
193314,0
-16089,0
-7,70%
3.
Валовая прибыль
96997,0
82502,0
-14495,0
-15,0%
4.
Коммерческие расходы
0,0
0,0
0,0
0,0
5.
Управленческие расходы
59244,0
51879,0
-7365,0
-12,40%
6.
Прибыль (убыток) от продаж
37754,0
30623,0
-7131,0
-19,0%
7.
Прочие доходы и расходы, в т. ч.:
-37566,0
-125179,0
87613,0
233,0%
Проценты к получению
1200,0
575,0
-625,0
-52,0%
Проценты к уплате
Доходы от участия в других
организациях
Прочие доходы
0,0
11000,0
11000,0
0,0%
Прочие расходы
38766,0
136754,0
97988,0
253,0%
8.
Прибыль (убыток) до налогообложения
188,0
-94556,0
-94744,0
-
50396,0%
9.
Отложенные налоговые активы
475,0
11735,0
11260,0
2371,0%
10.
Отложенные налоговые обязательства
(активы)
0,0
54,0
54,0
0,0%
53
№
Наименование показателей
2017 год
2017 год
Отклонение
(план)
(факт)
тыс.
руб.
%
11.
Налог на прибыль
512,0
-512,0
0,0%
12.
Прочее
6484,0
6484,0
0,0%
13.
Чистая прибыль (убыток) до
распределения
150,0
-76391,0
-76541,0
-
51027,0%
Дивиденды городу
75,0
0,0
-75,0
-100,0%
1.
Рентабельность продаж
0,1
0,1
-1,2
-9,76
2.
Рентабельность по чистой прибыли
0,0
-0,3
-27,8
-
55500,0%
Прогнозный банане
1
Активы и обязательства
Внеоборотные активы, вт. ч.:
500164,0
493264,0
-6900,0
-1,40%
- основные средства
474792,0
458445,0
-16347,0
-3,40%
- финансовые вложения
17500,0
13773,0
-3727,0
-21,30%
Оборотные активы, в т. ч.:
59943,0
41067,0
-18876,0
-31,50%
- дебиторская задолженность
37500,0
31970,0
-5530,0
-14,70%
- финансовые вложения
8942,0
0,0
-8942,0
-100,0%
- денежные средства
5500,0
5892,0
392,0
7,10%
2
Чистые активы, в т. ч.:
504096,0
424128,0
-79968,0
-15,90%
- уставный капитал
483644,0
483644,0
0,0
0,0%
Долгосрочные обязательства, вт. ч.:
0,0
102,0
102,0
0,0%
- займы
0,0
0,0
0,0
0,0%
Краткосрочные обязательства, в т. ч:
56011,0
110101,0
54090,0
96,6%
- займы
0,0
0,0
0,0
0,0
- кредиторская задолженность
51511,0
88910,0
37399,0
72,60%
- оценочные обязательства
4500,0
21191,0
16691,0
370,90%
Валюта баланса
560107,0
534331,0
-25776,0
-4,60%
Согласно приведенных данных показатель общей суммы выручки от
реализации ресторанных услуг и ресторанной продукции как основного вида
деятельности ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» в 2017 г. составила
275,80 млн. руб., что на 30,60 млн. руб. ниже плановых показателей и на 43,90
млн. руб. и ниже показателей 2016 г.
1) Снижение показателей выручки по аренде и эксплуатации
недвижимого имущества ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» к
плановым показателям в 2017 году составило 12,60 млн. руб. (-6,00%), что было
обусловлено снижением уровня загрузки делового центра предприятия с 86,0%
до 80,0% (по причине выезда крупных арендаторов) и наличием отказов от
ежегодного проведения индексации арендных ставок по причине высокой
ценовой конкуренции. При этом, благодаря реализации запланированных
мероприятий ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» сумело удержать
54
показатель выручки в 2017 г. на уровне 2016 г. (в 2016 году выручка составляла
205,70 млн. руб., в 2017 году - 203,90 млн. руб.);
2) Наличие на рынке жесткой конкуренции, снижение уровня
конкурентной способности ресторанов предприятия в связи с большим износом
производственного оборудования, а также организации мероприятий по выводу
из коммерческого оборота на 1 месяц отдельных помещений в ресторанах
предприятия с целью организации проведения плановой модернизации
инженерных систем (ГВС, ХВС) в помещениях ресторанов предприятия с
целью недопущения возникновения аварийных ситуаций, что в свою очередь
привело к снижению уровня загрузки ресторанов предприятия до 37,70%
(плановый показатель составлял 45,0%, фактический показатель 2016 года
составлял 50,80%) и получения выручки на 15,20 млн. руб. к плановым
показателям и на 26,90 млн. руб. к уровню показателей 2016 года.
При одновременном снижении уровня выручки в ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» отмечается значительное снижение показателя
текущих расходов предприятия к плановым на 23,50 млн. руб., к уровню 2016
года на 48,70 млн. руб., за счет:
1) Сокращения уровня расходов предприятия на проведение операций
по оплате труда работниками предприятия (к плановым показателям на 12,30
млн. руб., к фактическим показателям 2016 г. на 29,40 млн. руб.) в результате
проведения работы и реализации мероприятия по оптимизации штата
предприятия на 6 человек и вынужденного отказа от проведения
стимулирующих выплат персоналу предприятия в течение года;
2) Уменьшения показателя объема проводимых ремонтных работ в
2017 года к уровню показателя 2016 года в размере 6,0 млн. руб.
Внедрение мероприятий, основная цель которых заключается в
сокращении уровня расходов, что в свою очередь позволило ООО «Фермерский
ресторан «LavkaLavka»» сохранить уровень рентабельности продаж
ресторанных услуг и ресторанной продукции на достаточно высоком уровне с
показателем 11,10%, при этом превысив уровень показателя 2016 г. на 3,0%,
55
при этом уровень снижение относительно планового значения показателя
составило в целом 1,20%. Прочие доходы ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» по итогам 2017 г. превысили показатели планового значения
предприятия на 10,40 млн. руб. и при этом составили 11,60 млн. руб., основной
частью которых являлись:
- начисление штрафов, неустойки и пени за нарушение условий
заключенных договоров с поставщиками предприятия в размере 6,90 млн. руб.,
что стало результатом ООО «Фермерский ресторан «LavkaLavka»» работы по
дисциплинированию исполнения согласно условий по заключенным договорам;
- проведение работы по восстановлению неиспользованных резервов
предстоящих отпусков работников предприятия с показателем 1,80 млн. руб.;
- начисленные проценты по депозитам банковских учреждений и от
предоставления займов в размере 0,60 млн. руб.
К уровню 2016 г. показатели по статье «Прочие доходы» ООО
«Фермерский ресторан «LavkaLavka»» снизились на 50,10 млн. руб., при этом
большая часть которых (в размере 53,50 млн. руб.) в 2016 г. Составляла
взыскания предприятия на основании принятых судебных решений за 2014 г. и
1 полугодие 2015 г. В 2017 г. в работе ООО «Фермерский ресторан
«LavkaLavka»» можно наблюдать увеличение статьи «Прочих расходов»
предприятия как к плановым значениям (увеличение на 98,00 млн. руб.), так и к
фактическому уровню 2016 г. (увеличение на 57,60 млн. руб.), основная часть
которых включает:
- получение убытков прошлых периодов с показателем в размере
34,90 млн. руб. (включает обязанность относительно возврата сумм за 2014 г.
по решению суда);
- оценочные обязательства предприятия по предстоящим расходам
предприятия в размере 18,60 млн. руб. (наличие обязанностей по возврату
неосновательного обогащения за 1 полугодие 2015 г.);
- показатели резервов по сомнительным долгам в размере 25,70 млн.
руб., в т.ч.: обязанности по возврату, признанных судом сделок на общую