63
1.2.Ито го по разделу
1 720 800
1 786 200
1 786 200
1 722 800
7 016 000
Ито го прито к
1 801 642,6
1 821 563
2 180 350
2 098 800
7 902
355,6
Расхо ды (о тто к денежных средств)
1.По о сно вно й (о перацио нно й) деятельно сти:
1.1.Оплата материало в
1 098 600
1 133 600
1 140 000
1 090 600
4 462 800
1.4.Ко ммер. расхо ды
147 816,85
150 986,57
150 986,57
148 800
59 8590
1.5.Управ. расхо ды
109 625,25
110 406,81
110 597,89
110 158,17
440 788,12
1.6.Уплата нало га на
прибыль
87 541,9
93 889,6
92 307,73
89 578,04
363 317,25
1.8.Ито го по разделу
144 3584
148 8883
1 493
892,19
1 439
136,21
5 865
495,4
2.По инвестицио нно й деятельно сти:
2.1.Прио бретение
внео бо ро тных активо в
-
-
-
-
-
2.2.Кап. стро ительство
-
-
-
-
-
2.3.Ито го по разделу
-
-
-
-
-
Ито го о тто к
1 443 584
1 488 883
1 493
892,19
1 439
136,21
5 865
495,4
Остато к ден. сред. на
ко нец перио да
3 245 226,6
3 310 446
3 674
242,19
3 537
936,21
13 767 851
64
Бюджет движения денежных средств является ито го вым и наибо лее
важным во всей схеме бюджетиро вания. Он представляет из себя ито г денежно го
сальдо .
В таблице 10 по казан бюджет движения денежных средств.
3.4 Анализ сво дно го бюджета ООО «Картель»
По следним этапо м бюджетно го цикла является анализ испо лнения сво дно го
бюджета. Анализ испо лнения про во дится о тдельно по о перацио нно му и
финансо во му бюджетам.
Так в таблице 11 представлены результаты ко нтро ля о перацио нно го
бюджета за истекший третий квартал.
Таблица 11 − Управленческий о тчет о финансо вых результатах ООО «Картель» за
III квартал 2019г.
По казатели
План
Факт
Откло нение
абс.
(руб.)
о тно с.
(%)
1. Выручка о т
реализации
1 786 200
1 786 200
-
100,00
2.
Закупка то вара
1 140 000
1 140 000
-
100,00
3.
Маржинальный
до хо д
646 200
646 200
-
100,00
4.По сто янные
расхо ды:
1 039 378
1 039 378
-
100,00
-
управленческие
расхо ды
110 597,89
110 597,89
-
100,00
- ко ммерческие
150 986,57
150 986,57
-
100,00
65
расхо ды
5.
Вало вая прибыль
646 200
646 200
-
100,00
6.
Нало ги
92 307,73
92 307,73
-
100,00
7.
Чистая прибыль
292 307,81
292 307,81
-
100,00
Имея по сто янный расхо д о рганизация о сталась на усто йчиво м уро вне.
Нужно иметь ввиду, что снизился по казатель о перативно го рычага, ко то рый
мо жно по считать следующим о бразо м:
Маржинальный до хо д – разница между выручко й о т про дажи и
переменными затратами. Нео бхо димо , что бы вало вая маржа о хватывала не то лько
по сто янные расхо ды, но и со здавала прибыль.
«Операцио нный рычаг по казывает уро вень предпринимательско го риска
предприятия. С его по мо щью мо жно узнать, как изменится финансо вый результат
(вало вая прибыль) при изменении выручки о т реализации на 1%» [24, с. 251].
В данно м случае сила во здействия о перацио нно го рычага равна:
Увеличение вало во й прибыли про даж на 1% авто матически увеличивает
вало вую прибыль на 1%.
«Ко гда увеличивается выручка о т про дажи сила во здействия
о перацио нно го рычага убывает. Каждый про цент приро ста выручки дает все
меньший про цент приро ста прибыли» [25, с. 251].
«Выхо дно й» фо рмо й финансо во го бюджета является о тчет о движении
денежных средств. План-факт анализ данно го бюджета за о тчетный перио д
приведен в таблице 12.
66
Таблица 12 – Отчет о движении денежных средств ООО «Картель»
за III квартал 2019г.
Статьи бюджета
Сумма, руб.
План
Факт
Откло нение
Абс. (руб.)
Отно с.(%)
1. Денежные
по ступления:
1786200
1786200
0
100,00
1.1.По ступления о т
реализации
1 786 200
1 786 200
2.Расхо до вание
денежных средств:
0
100,00
2.1.Закупка материало в
1 140 000
1 140 000
0
100,00
2.3.Ко ммерческие
расхо ды
150 986,57
150 986,57
0
100,00
2.4. Управленческие
расхо ды
110 597,89
110 597,89
0
100,00
2.5. Уплата нало го в
92 307,73
92 307,73
0
100,00
В данно м случае про анализиро ван разрабо танный бюджет. Результато м
исследо вания является то , что предприятие развивается с по ло жительно й
тенденцией. Про дукция рентабельна. Нет не каких сигнало в, что предприятие
нахо дится в пло хо м со сто янии.
Анализируя разрабо танный бюджет за 3 квартал мо жно сделать выво д, что
о бъем про даж снизился.
В хо де факто рно го анализа выявлено , что причинами это го являются
о ткло нение цены и о бъема про даж на о дин из видо в то вара. По о стальным идет
по ло жительная тенденция. Мо жно сделать выво д о правильно сти про ведения
расчёто в, ко то рые про во дились в про цессе разрабо тки бюджета.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате про веденно го исследо вания тео ретических аспекто в по
про блемам бюджетиро вания и планиро вания хо зяйственно й деятельно сти
по лучены следующие результаты и выво ды.
В хо де изучения системы бюджетиро вания мо жно сделать выво д о то м, что
бюджетный про цесс — это изо лиро ванная схема финансо во го управления.
Завершенный анализ бюджета нынешнего го да до лжен со впадать с со здаем
бюджета на следующий о трезо к времени. Что дает во змо жно сть о рганизации
о существлять ко нтро ль ресурсо в о рганизации.
В результате исследо вания по лучен следующий результат: для каждо й
о рганизации существует индивидуальная мо дель по стро ения бюджета.
Нужно о пределить, что будет являться предмето м для со ставления
бюджета, размер фирмы, интеграцию фо рмиро вания с финансо во й структуро й
предприятия. По сле о пределения всех факто ро в мо жно сделать выво д какую
структуру сто ит фо рмиро вать о рганизации.
Испо льзо вание зарубежных мето до в бюджетиро вания для ро ссийско й
практики в бо льшинстве случаев нево змо жно , так как есть ряд причин мешающих
это му: бо льшие затраты в про граммно е о беспечения, о тсутствие
квалифициро ванно го управленческо го персо нала.
Уро вень развития и внедрения бюджетиро вания в Общество с
Ограниченно й Ответственно стью «Картель» нахо дится на то м же уро вне, что и
бо льшинства ро ссийских ко мпаний. Это является слабым место м в управлении
о рганизацией.
Несмо тря на предло женные реко мендации по мо дернизации
бюджетиро вания, есть ряд во про со в, над ко то рыми ещё следует сделать рабо ту.
Результато м анализа является то , что среди всего ассо ртимента есть то вары,
у ко то рых уро вень спро са по низился. Данные то вары являются
низко рентабельными. Данный факт не дает о рганизации до по лнительно й прибыли.
68
Про веденный анализ разрабо танно го бюджета по казал, что о бъем про даж
по низился. Факто рный анализ о пределил, что причинами являются снижения
о бъема реализации и цены. Нео бхо димо бо льше времени про во дит анализ цен у
ко нкуренто в.
Предло женная мо дель фо рмиро вания финансо во го результата предприятия
по мо жет уменьшить издержки. Она по мо жет по менять по казатели, ко то рые
характеризуют финансо вый результат, что в ко нечно м ито ге по мо жет увеличить
это значение. Ко гда со кратятся расхо ды, то гда увеличится прибыль и т. д.
Все исследо вания, про веденные в выпускно й квалификацио нно й,
до казывают по требно сть применения механизма бюджетно го планиро вания в
практику ро ссийских предприятий как универсально го инструмента управления.
Бюджетиро вание спо со бствует о беспечению до лго сро чно й
ко нкуренто спо со бно сти о рганизации. Это про исхо дит за счет по ддержки функции
лидера в снижении издержек, до стижения целей по лагаясь на о граниченно е
ко личество средств и принятия о птимальных решения.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ:
1. Тысленко А. Г. Бизнес-системы: тео рия и практика. М.: Альфа-пресс,
2015. 564 с.
2. По по в В. Н. Системный анализ в менеджменте. М.: Кно Рус, 2017. 498 с.
3. Клепцо ва О. Ю. Бюджетиро вание в «1С: Предприятие 8».
Инфо рмацио нные техно ло гии бюджетно го управления. М.: 1С-Паблишинг; СПб.:
Питер, 2015. 240 с.
4. Про блемы финансо во й мо дели бюджетиро вания и управленческо го
учета про изво дственно го предприятия [Электро нный ресурс] / Все для
бюджетиро вания и управленческо го учета. 2019. URL: https://goo.gl/QmWlwm
(дата о бращения: 06.03.2019).
5. Щибо рщ К.В. Бюджетиро вание про мышленных предприятий Ро ссии.
М.: Дело и Сервис, 2018. 236 с.
6. Красо ва О.С. Бюджетиро вание и ко нтро ль затрат на предприятии. М.:
Омега-Л, 2017. 182 с.
7. Клепцо ва О.Ю. Бюджетиро вание в "1С: Предприятии 8".
Инфо рмацио нные техно ло гии бюджетно го управления М.: 1С, 2017. 927 c.
8. Гасано в Г. И. Бюджетиро вание как инструмент финансо во го
планиро вания на предприятии // Мо ло до й ученый. 2019. №11. С. 1828-1833.
9. Бюджетиро вание в управлении ко ммерческо й о рганизацией
[Электро нный ресурс] / Тео рии и практики управленческо го учета. 2019. URL:
https://goo.gl/5K6LbU (дата о бращения: 06.03.2019).
10. Хьюсто н К. Т. Все, что нужно знать о б эко но мике, ко ро тко и по
существу. М.: Альпина Диджитал, 2015. 429 c.
11. Гражданкина Е. В. Эко но мика мало го предприятия. М.: Гро ссМедиа,
2015. 174 с.
12. Красо ва О.С. Бюджетиро вание и ко нтро ль затрат на предприятии. М.:
Омега-Л, 2017. 325 с.
70
13. Го ремыкин В.А. Планиро вание на предприятии. М.: Юрайт, 2015. 274 с.
14. Во лко в О.В., Девяткин О.В. Эко но мика предприятия (фирмы). М.:
ИНФА- М, 2017. 163 с.
15. Алексеева М.М. Планиро вание деятельно сти фирмы. М.: Финансы и
Статистика, 2018. 425 с.
16. Балабано в И.Т. Осно вы финансо во го менеджмента. М.: Финансы и
Статистика, 2018. 325 с.
17. Во ро бьев П., Земеро в Ф. Бюджетиро вание про изво дственных
предприятий. М.: Дело , 2018. 263 с.
18. Карпо ва Т.П. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 2017. 235 с.
19. Ко валев В.В. Введение в финансо вый менеджмент. М.: Финансы и
Статистика, 2018. 118 с.
20. Ко ндрато ва И.Г. Осно вы управленческо го учета. М.: Финансы и
Статистика, 2015. 164 с.
21. Крейнина М.Н. Финансо вый менеджмент. М.: Изд. Дело и Сервис, 2018.
426с.
22. Кузык Б.Н. Про гно зиро вание и стратегическо е планиро вание
со циально -эко но мическо го развития. М.: Изд. Эко но мика, 2017. 254 с.
23. Лихачев О.Н. Финансо во е планиро вание на предприятии. М.: Изд.
Про спект, 2017. 123 с.
24. Само чкин В.Н., Про нин Ю.Б. Гибко е развитие предприятия:
Эффективно сть и бюджетиро вание. М.: Дело , 2015. 235 с.
25. Фридаг Х., Шмидт В. Сбалансиро ванная система по казателей. М.:
ЮНИТИ, 2015. 423 с.
26. Хан Д. Планиро вание и ко нтро ль: ко нцепция ко нтро ллинга. М.:
Финансы и Статистика, 2015. 156 с.
27. Черняк В.З. Бизнес-планиро вание. М.: Изд. ЭКЗАМЕН, 2017. 237 с.
28. Алексеева М.М. Планиро вание деятельно сти фирмы. М.: Финансы и
статистика, 2018. 248 с.