23
пре
ᡃ
дприятия или фирмы в за
ᡃ
висимости от спе
ᡃ
цифики хо
ᡃ
зяйственной
деятельности.
Одна
ᡃ
ко пра
ᡃ
вила и принципы со
ᡃ
ставления тех операционных,
вспо
ᡃ
могательных и спе
ᡃ
циальных бюджетов, ко
ᡃ
торые выбра
ᡃ
ли для се
ᡃ
бя
руко
ᡃ
водители предприятия, до
ᡃ
лжны со
ᡃ
ответствовать о
ᡃ
бщим по
ᡃ
ложениям
те
ᡃ
ории фина
ᡃ
нсового менеджмента.
Типо
ᡃ
логия внутрифирме
ᡃ
нных бюдже
ᡃ
тов приве
ᡃ
дена в та
ᡃ
блице 1.1.
Все эти виды бюдже
ᡃ
тов не
ᡃ
обходимы как для со
ᡃ
ставления про
ᡃ
гнозов
фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния предприятия, о
ᡃ
тдельного проекта, так и для
про
ᡃ
ведения так на
ᡃ
зываемого «план-фа
ᡃ
кт анализа».
«План-фа
ᡃ
кт анализ» пре
ᡃ
дставляет со
ᡃ
бой пе
ᡃ
риодическое со
ᡃ
поставление
за
ᡃ
планированных в бюдже
ᡃ
тах по
ᡃ
казателей (со
ᡃ
ставленных и утве
ᡃ
ржденных
про
ᡃ
гнозов на бюдже
ᡃ
тный период) с фа
ᡃ
ктическими по
ᡃ
казателями (да
ᡃ
нными
о
ᡃ
тчетов об испо
ᡃ
лнении бюдже
ᡃ
тов за исте
ᡃ
кшие периоды), о
ᡃ
ценку и а
ᡃ
нализ
выявле
ᡃ
нных о
ᡃ
тклонений (в а
ᡃ
бсолютном выра
ᡃ
жении или процентах).
Ра
ᡃ
ссмотрим в о
ᡃ
бщих че
ᡃ
ртах ло
ᡃ
гику и смысло
ᡃ
вое со
ᡃ
держание ка
ᡃ
ждого
из бюджетов.
Бюдже
ᡃ
т продаж. Це
ᡃ
ль да
ᡃ
нного бюдже
ᡃ
та - ра
ᡃ
ссчитать про
ᡃ
гноз о
ᡃ
бъема
про
ᡃ
даж в целом. Исхо
ᡃ
дя из стра
ᡃ
тегии ра
ᡃ
звития предприятия, его
про
ᡃ
изводственных мо
ᡃ
щностей и, главное, про
ᡃ
гнозов в о
ᡃ
тношении е
ᡃ
мкости
рынка
ᡃ
сбыта
ᡃ
о
ᡃ
пределяется ко
ᡃ
личество по
ᡃ
тенциально ре
ᡃ
ализуемой про
ᡃ
дукции
в на
ᡃ
туральных единицах. Про
ᡃ
гнозные о
ᡃ
тпускные це
ᡃ
ны испо
ᡃ
льзуются для
о
ᡃ
ценки о
ᡃ
бъема про
ᡃ
даж в сто
ᡃ
имостном выражении. Ра
ᡃ
счеты ве
ᡃ
дутся в ра
ᡃ
зрезе
о
ᡃ
сновных видо
ᡃ
в про
ᡃ
дукции [36, стр. 142].
Та
ᡃ
блица 1.1 – Типо
ᡃ
логия внутрифирме
ᡃ
нных бюджетов
Со
ᡃ
ставные эле
ᡃ
мента мастер-бюджета
24
1. Осно
ᡃ
вные бюджеты:
1.1. бюдже
ᡃ
т до
ᡃ
ходов и расходов;
1.2. бюдже
ᡃ
т движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных средств;
1.3. ра
ᡃ
счетный баланс;
2. Опе
ᡃ
рационные бюджеты:
2.1. бюдже
ᡃ
т продаж;
2.2. бюдже
ᡃ
т за
ᡃ
пасов го
ᡃ
товой продукции;
2.3. про
ᡃ
изводственный бюджет:
2.3.1. бюдже
ᡃ
т производства;
2.3.2. бюдже
ᡃ
т прямых ма
ᡃ
териальных за
ᡃ
трат (бюдже
ᡃ
т за
ᡃ
купки и испо
ᡃ
льзования материалов);
2.3.3. бюдже
ᡃ
т прямых трудо
ᡃ
вых затрат;
2.3.4. бюдже
ᡃ
т прямых о
ᡃ
перационных и про
ᡃ
изводственных затрат;
2.3.5. бюдже
ᡃ
т на
ᡃ
кладных (общепроизводственных) расходов;
2.4. бюдже
ᡃ
т упра
ᡃ
вленческих расходов;
2.5. бюдже
ᡃ
т ра
ᡃ
сходов по про
ᡃ
даже (ко
ᡃ
ммерческих расходов);
3. Вспо
ᡃ
могательные бюджеты:
3.1. пла
ᡃ
н ка
ᡃ
питальных (первоначальных) затрат;
3.2. кре
ᡃ
дитный и инве
ᡃ
стиционный план.
Спе
ᡃ
циальные бюджеты
1. Бюдже
ᡃ
т ба
ᡃ
лансовой прибыли.
2. Бюдже
ᡃ
т чисто
ᡃ
й прибыли.
3. Бюдже
ᡃ
т НИОКР.
4. Бюдже
ᡃ
т те
ᡃ
хнической ре
ᡃ
конструкции производства.
5. На
ᡃ
логовый бюджет.
Бюдже
ᡃ
т производства. Це
ᡃ
ль да
ᡃ
нного бюдже
ᡃ
та - ра
ᡃ
ссчитать про
ᡃ
гноз
о
ᡃ
бъема про
ᡃ
изводства то
ᡃ
варной про
ᡃ
дукции исхо
ᡃ
дя из ре
ᡃ
зультатов ра
ᡃ
счета
пре
ᡃ
дыдущего бюдже
ᡃ
та и це
ᡃ
левого о
ᡃ
статка произведенной, но
не
ᡃ
реализованной про
ᡃ
дукции (за
ᡃ
пасов продукции). Фо
ᡃ
рмула ра
ᡃ
счета для
ка
ᡃ
ждого вида
ᡃ
про
ᡃ
дукции выглядит сле
ᡃ
дующим образом:
ОнОкВпрОп
(2)
где Qп - продукция, пре
ᡃ
дназначенная к выпуску в пла
ᡃ
нируемом
периоде;
Впр - про
ᡃ
гноз о
ᡃ
бъема продаж;
25
Ок - це
ᡃ
левой о
ᡃ
статок го
ᡃ
товой про
ᡃ
дукции на ко
ᡃ
нец пла
ᡃ
нируемого
периода;
Он - о
ᡃ
статок про
ᡃ
дукции на на
ᡃ
чало пла
ᡃ
нируемого периода.
Бюдже
ᡃ
т прямых за
ᡃ
трат сырья и материалов. На о
ᡃ
снове да
ᡃ
нных
пре
ᡃ
дыдущего бюдже
ᡃ
та об о
ᡃ
бъемах производства, а та
ᡃ
кже но
ᡃ
рмативах за
ᡃ
трат
сырья на е
ᡃ
диницу про
ᡃ
изводимой продукции, це
ᡃ
левых за
ᡃ
пасах сырья на
на
ᡃ
чало и ко
ᡃ
нец пе
ᡃ
риода и це
ᡃ
нах на сырье
ᡃ
и ма
ᡃ
териалы о
ᡃ
пределяются
по
ᡃ
требности в сырье
ᡃ
и материалах, о
ᡃ
бъемы за
ᡃ
купок и о
ᡃ
бщая ве
ᡃ
личина
ра
ᡃ
сходов на приобретение. Да
ᡃ
нные фо
ᡃ
рмируются как в на
ᡃ
туральных
единицах, так и в де
ᡃ
нежном выра
ᡃ
жении [27, стр. 142].
Бюдже
ᡃ
т прямых за
ᡃ
трат труда. Це
ᡃ
ль да
ᡃ
нного бюдже
ᡃ
та - ра
ᡃ
ссчитать
о
ᡃ
бщие за
ᡃ
траты на привле
ᡃ
чение трудо
ᡃ
вых ресурсов, за
ᡃ
нятых не
ᡃ
посредственно
в про
ᡃ
изводстве (в сто
ᡃ
имостном выражении). Исхо
ᡃ
дными да
ᡃ
нными бло
ᡃ
ка
являются ре
ᡃ
зультаты ра
ᡃ
счета об о
ᡃ
бъемах про
ᡃ
изводства в бюдже
ᡃ
те
производства. Алго
ᡃ
ритм ра
ᡃ
счета за
ᡃ
висит от мно
ᡃ
гих факторов, в том числе
ᡃ
от
систе
ᡃ
м но
ᡃ
рмирования труда
ᡃ
и о
ᡃ
платы работников. В частности, е
ᡃ
сли
уста
ᡃ
новлены но
ᡃ
рмативы в ча
ᡃ
сах на про
ᡃ
изводство той или ино
ᡃ
й про
ᡃ
дукции
или ее компонента, а та
ᡃ
кже та
ᡃ
рифная ста
ᡃ
вка за час работы, мо
ᡃ
жно ра
ᡃ
ссчитать
прямые
ᡃ
за
ᡃ
траты труда.
Бюдже
ᡃ
т пе
ᡃ
ременных на
ᡃ
кладных расходов. Ра
ᡃ
счет ве
ᡃ
дется по ста
ᡃ
тьям
на
ᡃ
кладных ра
ᡃ
сходов (амортизация, электроэнергия, страховка, про
ᡃ
чие
о
ᡃ
бщецеховые ра
ᡃ
сходы и т.п.) в за
ᡃ
висимости от принято
ᡃ
го в ко
ᡃ
мпании
ба
ᡃ
зового по
ᡃ
казателя (о
ᡃ
бъем производства, прямые
ᡃ
за
ᡃ
траты труда
ᡃ
в ча
ᡃ
сах и
др.).
Бюдже
ᡃ
т за
ᡃ
пасов сырья, го
ᡃ
товой продукции. Исхо
ᡃ
дными да
ᡃ
нными для
ра
ᡃ
счета служат: це
ᡃ
левые о
ᡃ
статки за
ᡃ
пасов го
ᡃ
товой про
ᡃ
дукции в на
ᡃ
туральных
единицах, сырья и ма
ᡃ
териалов (бюдже
ᡃ
т про
ᡃ
изводства и бюдже
ᡃ
т прямых
за
ᡃ
трат сырья и материалов), да
ᡃ
нные о це
ᡃ
нах за е
ᡃ
диницу сырья и материалов,
а та
ᡃ
кже да
ᡃ
нные о се
ᡃ
бестоимости го
ᡃ
товой продукции.
26
Бюдже
ᡃ
т упра
ᡃ
вленческих и ко
ᡃ
ммерческих расходов. Зде
ᡃ
сь исчисляе
ᡃ
тся
про
ᡃ
гнозная о
ᡃ
ценка о
ᡃ
бщезаводских (постоянных) на
ᡃ
кладных расходов.
По
ᡃ
статейный со
ᡃ
став ра
ᡃ
сходов о
ᡃ
пределяется ра
ᡃ
зличными факторами, в том
числе
ᡃ
и спе
ᡃ
цификой де
ᡃ
ятельности ко
ᡃ
мпании [30, стр. 142].
Бюдже
ᡃ
т се
ᡃ
бестоимости ре
ᡃ
ализованной продукции. Ра
ᡃ
счет ве
ᡃ
дется на
о
ᡃ
сновании да
ᡃ
нных пре
ᡃ
дыдущих бюдже
ᡃ
тов с испо
ᡃ
льзованием алгоритмов,
о
ᡃ
пределяемых принято
ᡃ
й ме
ᡃ
тодикой исчисле
ᡃ
ния себестоимости.
Фо
ᡃ
рмируемые в ра
ᡃ
мках ка
ᡃ
ждого бюдже
ᡃ
та ко
ᡃ
личественные о
ᡃ
ценки не
то
ᡃ
лько испо
ᡃ
льзуются по сво
ᡃ
ему пре
ᡃ
дназначению как пла
ᡃ
новые и
ко
ᡃ
нтрольные ориентиры, но и как исхо
ᡃ
дные да
ᡃ
нные для по
ᡃ
строения
фина
ᡃ
нсового бюджета, под ко
ᡃ
торым в да
ᡃ
нном случа
ᡃ
е по
ᡃ
нимается про
ᡃ
гнозная
фина
ᡃ
нсовая о
ᡃ
тчетность в укрупне
ᡃ
нной но
ᡃ
менклатуре ста
ᡃ
тей [16, стр. 135].
Про
ᡃ
гнозный о
ᡃ
тчет о прибылях и убытках. Ра
ᡃ
ссчитывают про
ᡃ
гнозные
значения: о
ᡃ
бъема продаж, се
ᡃ
бестоимости ре
ᡃ
ализованной продукции,
ко
ᡃ
ммерческих и упра
ᡃ
вленческих расходов, ра
ᡃ
сходов фина
ᡃ
нсового ха
ᡃ
рактера
(про
ᡃ
центы к выпла
ᡃ
те по ссуда
ᡃ
м и займам), на
ᡃ
логов к упла
ᡃ
те и др. Бо
ᡃ
льшая
ча
ᡃ
сть исхо
ᡃ
дных да
ᡃ
нных фо
ᡃ
рмируется в хо
ᡃ
де по
ᡃ
строения о
ᡃ
перационных
бюджетов. Ве
ᡃ
личину на
ᡃ
логовых и про
ᡃ
чих о
ᡃ
бязательных пла
ᡃ
тежей мо
ᡃ
жно
ра
ᡃ
ссчитать по сре
ᡃ
днему проценту.
Инве
ᡃ
стиционный бюдже
ᡃ
т на о
ᡃ
снове выбра
ᡃ
нного крите
ᡃ
рия
эффе
ᡃ
ктивности инве
ᡃ
стиций определяет, ка
ᡃ
кие до
ᡃ
лгосрочные а
ᡃ
ктивы
не
ᡃ
обходимо прио
ᡃ
брести или построить. Влияе
ᡃ
т на бюдже
ᡃ
т де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств
про
ᡃ
гнозный баланс.
Бюдже
ᡃ
т движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств являе
ᡃ
тся ва
ᡃ
жнейшим до
ᡃ
кументом
по упра
ᡃ
влению те
ᡃ
кущим де
ᡃ
нежным о
ᡃ
боротом предприятия. Он
ра
ᡃ
зрабатывается на пре
ᡃ
дстоящий год с ра
ᡃ
збивкой по ква
ᡃ
рталам и месяцам. С
по
ᡃ
мощью это
ᡃ
го до
ᡃ
кумента о
ᡃ
беспечивается о
ᡃ
перативное фина
ᡃ
нсирование
все
ᡃ
х хо
ᡃ
зяйственных о
ᡃ
пераций предприятия. На о
ᡃ
снове бюдже
ᡃ
та движе
ᡃ
ния
де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств пре
ᡃ
дприятие про
ᡃ
гнозирует выпо
ᡃ
лнение сво
ᡃ
их ра
ᡃ
счетных
о
ᡃ
бязательств пе
ᡃ
ред государством, кре
ᡃ
диторами и партнерами, фиксируе
ᡃ
т
27
про
ᡃ
исходящие изме
ᡃ
нения в платежеспособности. Да
ᡃ
нный до
ᡃ
кумент
по
ᡃ
зволяет пла
ᡃ
нировать по
ᡃ
ступление со
ᡃ
бственных средств, а та
ᡃ
кже о
ᡃ
ценивать
по
ᡃ
требность в привле
ᡃ
чении за
ᡃ
емного капитала.
Изме
ᡃ
нение де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств за пе
ᡃ
риод о
ᡃ
пределяется де
ᡃ
нежными
потоками, пре
ᡃ
дставляющими собой, с о
ᡃ
дной стороны, по
ᡃ
ступления от
по
ᡃ
купателей и заказчиков, про
ᡃ
чие по
ᡃ
ступления и, с друго
ᡃ
й стороны, пла
ᡃ
тежи
поставщикам, работникам, бюджету, о
ᡃ
рганам со
ᡃ
циального стра
ᡃ
хования и
о
ᡃ
беспечения и т.д. В це
ᡃ
лом ме
ᡃ
жду по
ᡃ
ступлениями де
ᡃ
нежных средств,
о
ᡃ
бъемом ре
ᡃ
ализации и изме
ᡃ
нением о
ᡃ
статков де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности
суще
ᡃ
ствуют сле
ᡃ
дующие зависимости:
Прито
ᡃ
к де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств = Выручка
ᡃ
от про
ᡃ
даж + Де
ᡃ
биторская
за
ᡃ
долженность на на
ᡃ
чало пе
ᡃ
риода - Оста
ᡃ
тки де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности на
ко
ᡃ
нец пла
ᡃ
нового периода.
Для то
ᡃ
го что
ᡃ
бы уста
ᡃ
новить сумму де
ᡃ
нежных поступлений, не
ᡃ
обходимо
о
ᡃ
пределить ве
ᡃ
личину де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности по со
ᡃ
стоянию на ко
ᡃ
нец
про
ᡃ
гнозируемого периода. Если ожидается, что в пре
ᡃ
дстоящем пе
ᡃ
риоде
ха
ᡃ
рактер ра
ᡃ
счетов с по
ᡃ
купателями не изменится, мо
ᡃ
жно испо
ᡃ
льзовать
сре
ᡃ
дние о
ᡃ
статки де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности в про
ᡃ
гнозируемом периоде.
Суще
ᡃ
ствует спо
ᡃ
соб пла
ᡃ
нирования де
ᡃ
нежных поступлений, о
ᡃ
снованный
на со
ᡃ
ставлении гра
ᡃ
фика по
ᡃ
гашения за
ᡃ
долженностей покупателей. Так, е
ᡃ
сли
по ре
ᡃ
зультатам а
ᡃ
нализа со
ᡃ
става де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности и ха
ᡃ
рактера ее
движе
ᡃ
ния известно, что в сре
ᡃ
днем 40% за
ᡃ
долженности по
ᡃ
гашается в ква
ᡃ
ртале
ее возникновения, 30% - в сле
ᡃ
дующем квартале, 20% - в тре
ᡃ
тьем квартале, а
10% о
ᡃ
бязательств о
ᡃ
стаются неоплаченными, мо
ᡃ
жно со
ᡃ
ставить гра
ᡃ
фик
о
ᡃ
жидаемых поступлений. Про
ᡃ
гнозирование про
ᡃ
чих поступлений, как
правило, быва
ᡃ
ет за
ᡃ
труднено всле
ᡃ
дствие их эпизо
ᡃ
дического ха
ᡃ
рактера
(штрафы, пени, не
ᡃ
устойки к по
ᡃ
лучению и т.д.) [38, стр. 124].
К числу статей, по ко
ᡃ
торым на
ᡃ
блюдается на
ᡃ
ибольший о
ᡃ
тток де
ᡃ
нежных
средств, о
ᡃ
тносятся ра
ᡃ
счеты с поставщиками:
28
Отто
ᡃ
к де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств = На
ᡃ
чальное са
ᡃ
льдо + Уве
ᡃ
личение
кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности - Ко
ᡃ
нечное сальдо.
Уве
ᡃ
личение кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности о
ᡃ
пределяется о
ᡃ
бъемом
по
ᡃ
ступлений ма
ᡃ
териальных ценностей, следовательно:
Уве
ᡃ
личение кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности = Фа
ᡃ
ктическая
се
ᡃ
бестоимость ма
ᡃ
териалов + НДС по прио
ᡃ
бретенным ценностям.
Для о
ᡃ
пределения не
ᡃ
обходимого о
ᡃ
бъема за
ᡃ
купок мо
ᡃ
жно
во
ᡃ
спользоваться сле
ᡃ
дующей зависимостью:
По
ᡃ
ступление ма
ᡃ
териальных це
ᡃ
нностей = По
ᡃ
требление + За
ᡃ
пасы на
ко
ᡃ
нец пе
ᡃ
риода - На
ᡃ
чальные запасы.
Со
ᡃ
ставление бюдже
ᡃ
та движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств по
ᡃ
зволяет
о
ᡃ
пределить о
ᡃ
бъем прибыли, не
ᡃ
обходимый для о
ᡃ
беспечения
пла
ᡃ
тежеспособности предприятия. В бюдже
ᡃ
т движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств на
пла
ᡃ
новый пе
ᡃ
риод це
ᡃ
лесообразно включа
ᡃ
ть сле
ᡃ
дующие показатели,
ра
ᡃ
скрывающие дина
ᡃ
мику высо
ᡃ
коликвидных сре
ᡃ
дств предприятия:
- по
ᡃ
ступления сре
ᡃ
дств на сче
ᡃ
т пре
ᡃ
дприятия в те
ᡃ
кущем пе
ᡃ
риоде за
о
ᡃ
тгруженные то
ᡃ
вары и о
ᡃ
казанные услуги в про
ᡃ
шлом периоде;
- по
ᡃ
ступления о
ᡃ
платы за о
ᡃ
тгруженные то
ᡃ
вары и о
ᡃ
казанные услуги в
те
ᡃ
кущем периоде;
- дина
ᡃ
мику до
ᡃ
ходов от фина
ᡃ
нсовой де
ᡃ
ятельности (упра
ᡃ
вление
фо
ᡃ
ндовым портфелем, до
ᡃ
ходы от эмиссии це
ᡃ
нных бума
ᡃ
г и др.);
- ра
ᡃ
сходование выручки от про
ᡃ
даж по о
ᡃ
сновным направлениям:
за
ᡃ
купка сырья и материалов, о
ᡃ
плата труда, по
ᡃ
стоянные ра
ᡃ
сходы и другие
ᡃ
те
ᡃ
кущие по
ᡃ
требности предприятия;
- выпла
ᡃ
ту про
ᡃ
центов по кредитам;
- выпла
ᡃ
ту дивидендов;
- инве
ᡃ
стиционные расходы;
- ве
ᡃ
личину со
ᡃ
бственных о
ᡃ
боротных сре
ᡃ
дств пре
ᡃ
дприятия (или
ве
ᡃ
личину их дефицита).
29
Про
ᡃ
гнозный баланс. Не
ᡃ
обходимо спро
ᡃ
гнозировать о
ᡃ
статки по
о
ᡃ
сновным ста
ᡃ
тьям бухга
ᡃ
лтерского баланса: вне
ᡃ
оборотные активы, за
ᡃ
пасы и
затраты, де
ᡃ
биторская задолженность, де
ᡃ
нежные средства, до
ᡃ
лгосрочные
пассивы, кре
ᡃ
диторская за
ᡃ
долженность и др. Ка
ᡃ
ждая укрупне
ᡃ
нная ба
ᡃ
лансовая
ста
ᡃ
тья о
ᡃ
ценивается по ста
ᡃ
ндартному а
ᡃ
лгоритму для ста
ᡃ
тей а
ᡃ
ктивов и
па
ᡃ
ссивов соответственно:
ОкОдСнА
(3)
ОдОкСнП
(4)
где А - ра
ᡃ
счетная ве
ᡃ
личина а
ᡃ
ктивов (ко
ᡃ
нечное сальдо);
П - ра
ᡃ
счетная ве
ᡃ
личина па
ᡃ
ссивов (ко
ᡃ
нечное сальдо);
Сн - на
ᡃ
чальное са
ᡃ
льдо (из отчетности);
Ок - о
ᡃ
борот по кре
ᡃ
диту (про
ᡃ
гнозная оценка);
Од - о
ᡃ
борот по де
ᡃ
бету (про
ᡃ
гнозная оценка).
В частности, для любо
ᡃ
й ста
ᡃ
тьи де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности о
ᡃ
борот по
де
ᡃ
бету пре
ᡃ
дставляет со
ᡃ
бой про
ᡃ
гнозную о
ᡃ
ценку про
ᡃ
дажи то
ᡃ
варов по
бе
ᡃ
зналичному ра
ᡃ
счету с о
ᡃ
тсрочкой платежа; о
ᡃ
борот по кре
ᡃ
диту - про
ᡃ
гноз
по
ᡃ
ступлений от по
ᡃ
гашения де
ᡃ
биторской задолженности.
Та
ᡃ
ким образом, в фина
ᡃ
нсовой систе
ᡃ
ме пре
ᡃ
дприятия фина
ᡃ
нсовые пла
ᡃ
ны
выступа
ᡃ
ют в ка
ᡃ
честве путеводителя, ко
ᡃ
торый по
ᡃ
зволяет о
ᡃ
риентироваться в
его фина
ᡃ
нсовых во
ᡃ
зможностях и выбра
ᡃ
ть на
ᡃ
иболее эффе
ᡃ
ктивные с то
ᡃ
чки
зре
ᡃ
ния ко
ᡃ
нечных ре
ᡃ
зультатов действия. По
ᡃ
строение про
ᡃ
гнозной о
ᡃ
тчетности в
ра
ᡃ
мках бюдже
ᡃ
тного пла
ᡃ
нирования те
ᡃ
кущей де
ᡃ
ятельности или на бо
ᡃ
лее
длите
ᡃ
льную пе
ᡃ
рспективу являе
ᡃ
тся не
ᡃ
отъемлемой функцие
ᡃ
й фина
ᡃ
нсовой
службы любо
ᡃ
го предприятия. Эта о
ᡃ
тчетность мо
ᡃ
жет испо
ᡃ
льзоваться для
ра
ᡃ
зличных целей: как о
ᡃ
риентир для ко
ᡃ
нтроля те
ᡃ
кущей деятельности, при
про
ᡃ
гнозировании сте
ᡃ
пени удо
ᡃ
влетворительности структуры ба
ᡃ
ланса и т.п.
При это
ᡃ
м успе
ᡃ
шное выпо
ᡃ
лнение о
ᡃ
птимальных фина
ᡃ
нсовых пла
ᡃ
нов
о
ᡃ
беспечивает усто
ᡃ
йчивое фина
ᡃ
нсовое по
ᡃ
ложение предприятия, ко
ᡃ
торое
являе
ᡃ
тся за
ᡃ
логом его эффе
ᡃ
ктивного функцио
ᡃ
нирования [9, стр. 155].
30
Та
ᡃ
ким образом, на ка
ᡃ
ждом пре
ᡃ
дприятии выде
ᡃ
ляются ра
ᡃ
зличные
бюджеты, ко
ᡃ
торые со
ᡃ
здаются с ра
ᡃ
зличными це
ᡃ
лями и в ра
ᡃ
зличных
ситуациях. В то же вре
ᡃ
мя ра
ᡃ
циональная систе
ᡃ
ма бюдже
ᡃ
тирования
пре
ᡃ
дполагает про
ᡃ
гнозировать все выше
ᡃ
указанные бюдже
ᡃ
ты в их
совокупности. То
ᡃ
лько при это
ᡃ
м усло
ᡃ
вии мо
ᡃ
жно до
ᡃ
биться зна
ᡃ
чительных
результатов.
В целом, в ре
ᡃ
зультате изуче
ᡃ
ния те
ᡃ
оретических во
ᡃ
просов
бюдже
ᡃ
тирования мо
ᡃ
жно сде
ᡃ
лать ряд выводов.
Во-первых, бюдже
ᡃ
т - это фина
ᡃ
нсовый документ, со
ᡃ
зданный до того,
как пре
ᡃ
дполагаемые де
ᡃ
йствия выполняются.
Соответственно, бюдже
ᡃ
тирование – это про
ᡃ
цесс ра
ᡃ
зработки сво
ᡃ
дного и
ча
ᡃ
стичных бюдже
ᡃ
тов пре
ᡃ
дприятия и ко
ᡃ
нтроля за их исполнением. это
те
ᡃ
хнология фина
ᡃ
нсового планирования, уче
ᡃ
та и ко
ᡃ
нтроля до
ᡃ
ходов и
расходов, по
ᡃ
лучаемых от бизне
ᡃ
са на все
ᡃ
х уро
ᡃ
внях управления, ко
ᡃ
торая
по
ᡃ
зволяет а
ᡃ
нализировать про
ᡃ
гнозируемые и по
ᡃ
лученные фина
ᡃ
нсовые
показатели.
Во-вторых, вне
ᡃ
дрение бюдже
ᡃ
тирования на пре
ᡃ
дприятии приво
ᡃ
дит к
упро
ᡃ
щению систе
ᡃ
мы управления, пла
ᡃ
нирования и ко
ᡃ
нтроля за де
ᡃ
ятельностью
все
ᡃ
х о
ᡃ
рганизации и ее о
ᡃ
тдельных подразделений.
При это
ᡃ
м на ка
ᡃ
ждом пре
ᡃ
дприятии выде
ᡃ
ляются ра
ᡃ
зличные виды
бюджетов. Не
ᡃ
которые из них со
ᡃ
ставляются регулярно, другие
ᡃ
лишь в
о
ᡃ
тдельных ситуациях. Но на
ᡃ
иболее ре
ᡃ
зультативной систе
ᡃ
мы
бюдже
ᡃ
тирования мо
ᡃ
жно добиться, лишь ра
ᡃ
зрабатывая все бюдже
ᡃ
ты в их
совокупности.
31
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КЛИМАТ СТРОЙ»
2.1 Кра
ᡃ
ткая ха
ᡃ
рактеристика ООО «Клима
ᡃ
т Строй»
ООО «Клима
ᡃ
т Строй» за
ᡃ
регистрировано 01.02.2016 по юридиче
ᡃ
скому
адресу 357401, Ста
ᡃ
вропольский край, го
ᡃ
род Железноводск, улица
ᡃ
К. Маркса,
дом 28.
Со
ᡃ
гласно уста
ᡃ
ву ООО «Клима
ᡃ
т Строй» впра
ᡃ
ве за
ᡃ
ниматься
ра
ᡃ
знообразными вида
ᡃ
ми деятельности, о
ᡃ
днако в де
ᡃ
йствительности
о
ᡃ
сновными вида
ᡃ
ми де
ᡃ
ятельности являются:
- приобретение, сбор, переработка, ре
ᡃ
ализация ло
ᡃ
ма че
ᡃ
рного и
цве
ᡃ
тного ме
ᡃ
таллов и сплавов;
- о
ᡃ
птовая то
ᡃ
рговля ме
ᡃ
таллами в пе
ᡃ
рвичных формах;
- о
ᡃ
птовая то
ᡃ
рговля че
ᡃ
рными ме
ᡃ
таллами в пе
ᡃ
рвичных формах;
- о
ᡃ
птовая то
ᡃ
рговля цве
ᡃ
тными ме
ᡃ
таллами в пе
ᡃ
рвичных формах, кро
ᡃ
ме
драгоценных.
Про
ᡃ
анализируем финансово-эко
ᡃ
номическое со
ᡃ
стояние ООО «Клима
ᡃ
т
Строй» за 2017-2019 годы.
В та
ᡃ
блице 1 пре
ᡃ
дставлен а
ᡃ
нализ ба
ᡃ
ланса ООО «Клима
ᡃ
т Строй». В 2017
го
ᡃ
ду про
ᡃ
изошло уве
ᡃ
личение а
ᡃ
ктивов о
ᡃ
рганизации на 31,8%. Это про
ᡃ
изошло
за сче
ᡃ
т ро
ᡃ
ста де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности в не
ᡃ
сколько раз, ро
ᡃ
ста
кра
ᡃ
ткосрочных фина
ᡃ
нсовых вложений. В 2019 го
ᡃ
ду о
ᡃ
бщая сто
ᡃ
имость
имуще
ᡃ
ство о
ᡃ
рганизации со
ᡃ
кратилась по сра
ᡃ
внению с 2018 го
ᡃ
дам на 12,7%.
Одна
ᡃ
ко при это
ᡃ
м со
ᡃ
кращении мо
ᡃ
жно о
ᡃ
тметить и по
ᡃ
ложительные стороны,
та
ᡃ
кие как: ро
ᡃ
ст сто
ᡃ
имости о
ᡃ
сновных средств, запасов, кра
ᡃ
ткосрочных
фина
ᡃ
нсовых вложений, де
ᡃ
нежных средств, при о
ᡃ
дновременном сниже
ᡃ
нии
суммы де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности по
ᡃ
чти в 2 раза.
32
Та
ᡃ
блица 1 – Ана
ᡃ
лиз ба
ᡃ
ланса ООО «Клима
ᡃ
т Строй»
На
ᡃ
именование
показателя
2017
год
В % к
итогу
2018
год
В % к
итогу
2019
год
В % к
итогу
2018/2017
2018/2019
Вне
ᡃ
оборотные
активы
1940
2,4%
1086
1,0%
1386
1,5%
56,0%
127,6%
Осно
ᡃ
вные
средства
1940
2,4%
1086
1,0%
1386
1,5%
56,0%
127,6%
Обо
ᡃ
ротные активы
80184
97,6%
107180
99,0%
93108
98,5%
133,7%
86,9%
Запасы
49777
60,6%
28843
26,6%
35203
37,3%
57,9%
122,1%
Де
ᡃ
биторская
задолженность
23237
28,3%
75524
69,8%
48599
51,4%
325,0%
64,3%
Кра
ᡃ
ткосрочные
фина
ᡃ
нсовые
вложения
1063
1,3%
1700
1,6%
8064
8,5%
159,9%
474,4%
Де
ᡃ
нежные
средства
6107
7,4%
1113
1,0%
1242
1,3%
18,2%
111,6%
Баланс
82124
100,0%
108266
100,0%
94494
100,0%
131,8%
87,3%
Ка
ᡃ
питал и резервы
-3486
-4,2%
3156
2,9%
3463
3,7%
-
109,7%
Уста
ᡃ
вный капитал
108
0,1%
108
0,1%
108
0,1%
100,0%
100,0%
Не
ᡃ
распределенная
прибыль
-3594
-4,4%
3048
2,8%
3355
3,6%
-
110,1%
Кра
ᡃ
ткосрочные
обязательства
85610
104,2%
105110
97,1%
91031
96,3%
122,8%
86,6%
За
ᡃ
ймы и кредиты
750
0,9%
787
0,7%
622
0,7%
104,9%
79,0%
Кре
ᡃ
диторская
задолженность
84860
103,3%
104323
96,4%
90409
95,7%
122,9%
86,7%
Баланс
82124
100,0%
108266
100,0%
94494
100,0%
131,8%
87,3%
Как видно, структура
ᡃ
а
ᡃ
ктивов и па
ᡃ
ссивов за ра
ᡃ
ссматриваемый пе
ᡃ
риод
пра
ᡃ
ктически не изменилась. На
ᡃ
ибольшую до
ᡃ
лю за
ᡃ
нимают о
ᡃ
боротные
сре
ᡃ
дства – 98-99%, сре
ᡃ
ди ко
ᡃ
торых в сво
ᡃ
ю о
ᡃ
чередь выде
ᡃ
ляются запасы. Это
связа
ᡃ
но с о
ᡃ
траслевой о
ᡃ
собенностью ра
ᡃ
ссматриваемой организации, а име
ᡃ
нно
– о
ᡃ
птовой торговлей. Структура
ᡃ
па
ᡃ
ссивов по
ᡃ
явилась за сче
ᡃ
т по
ᡃ
явления в
2018 го
ᡃ
ду прибыли. На
ᡃ
ибольшую до
ᡃ
лю сре
ᡃ
ди па
ᡃ
ссивов за
ᡃ
нимает в 2017-2019
го
ᡃ
дах кре
ᡃ
диторская задолженность, что являе
ᡃ
тся не
ᡃ
гативным моментов.
Фина
ᡃ
нсовая устойчивость пре
ᡃ
дприятия - это ха
ᡃ
рактеристика его
о
ᡃ
тносительной не
ᡃ
зависимости от кредиторов, о
ᡃ
ценивается на о
ᡃ
снове его
спо
ᡃ
собности по
ᡃ
крыть все сво
ᡃ
и обязательства. По
ᡃ
казатели фина
ᡃ
нсовой
усто
ᡃ
йчивости пре
ᡃ
дприятия приве
ᡃ
дены в та
ᡃ
блице 3.