53
Та
ᡃ
блица 7 -Бюдже
ᡃ
т за
ᡃ
купок и запасов
Показатели
Отчётный
год (факт)
Ме
ᡃ
сяцы пла
ᡃ
нируемого периода
Все
ᡃ
го за
год
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
То
ᡃ
вары для перепродажи
Объём продаж, ед.:
Че
ᡃ
рные металлы
1254
67
87
95
102
142
158
105
106
98
107
92
108
1267
Цве
ᡃ
тные металлы
545
37
48
45
55
50
54
50
53
55
58
54
45
545
Сплавы
1485
97
124
125
126
114
105
106
154
120
130
165
130
1496
По
ᡃ
купная цена, руб/ед.
Че
ᡃ
рные металлы
84
81
81
79
89
67
87
89
80
91
87
88
87
85
Цве
ᡃ
тные металлы
95
95
98
90
91
92
97
96
91
90
81
98
99
94
Сплавы
29
24
25
29
31
21
20
25
29
25
26
25
26
28
Сто
ᡃ
имость за
ᡃ
купаемых товаров,
руб.
Че
ᡃ
рные металлы
105336
5427
5498
2548
5463
5698
5412
5874
5487
5632
5012
5410
5631
565165
Цве
ᡃ
тные металлы
55896
3595
3548
3654
3694
3025
3412
3015
3054
3650
3695
3610
3610
686844
Сплавы
16498
2328
2654
2054
2321
2510
2459
2985
2547
2659
2545
2648
2644
668441
Ито
ᡃ
го сто
ᡃ
имость за
ᡃ
купаемых
товаров, руб
175950
6518
7654
5486
9865
8464
8764
9164
18454
5412
6964
7684
11684
1648684
Це
ᡃ
левой но
ᡃ
рматив за
ᡃ
пасов
то
ᡃ
варов на ко
ᡃ
нец периода,ед.:
Че
ᡃ
рные металлы
21661
5427
5498
2548
5463
5698
5412
5874
5487
5632
5012
5410
5631
649818
Цве
ᡃ
тные металлы
46168
3595
3548
3654
3694
3025
3412
3015
3054
3650
3695
3610
3610
686465
Сплавы
84861
2328
2654
2054
2321
2510
2459
2985
2547
2659
2545
2648
2644
848451
53
По
ᡃ
рядок со
ᡃ
ставления бюдже
ᡃ
та де
ᡃ
биторской и кре
ᡃ
диторской
за
ᡃ
долженности в ООО «Клима
ᡃ
т Строй» следующий:
1. Гла
ᡃ
вный бухга
ᡃ
лтер на о
ᡃ
снове да
ᡃ
нных до
ᡃ
говоров о продажах,
уче
ᡃ
тных ве
ᡃ
домостей ра
ᡃ
счетов по договорам, бюдже
ᡃ
та про
ᡃ
даж ра
ᡃ
ссчитывает
ко
ᡃ
эффициенты инкассации. Ко
ᡃ
эффициент инка
ᡃ
ссации да
ᡃ
нного пе
ᡃ
риода -
до
ᡃ
ля о
ᡃ
платы ра
ᡃ
нее о
ᡃ
тгруженной про
ᡃ
дукции в те
ᡃ
кущий период.
Ко
ᡃ
эффициенты инка
ᡃ
ссации о
ᡃ
тражают те
ᡃ
мпы по
ᡃ
гашения де
ᡃ
биторской
за
ᡃ
долженности в те
ᡃ
кущий пе
ᡃ
риод времени. Например, в те
ᡃ
чении месяца, в
ко
ᡃ
тором про
ᡃ
изошла о
ᡃ
тгрузка продукции, о
ᡃ
плачено 60% о
ᡃ
бщей суммы, а за
сле
ᡃ
дующий ме
ᡃ
сяц - 30%. Это значит, что ко
ᡃ
эффициент инка
ᡃ
ссации пе
ᡃ
рвого
ме
ᡃ
сяца ра
ᡃ
вен 0,6, а вто
ᡃ
рого - 0,3. Да
ᡃ
лее на о
ᡃ
сновании ко
ᡃ
эффициентов
инка
ᡃ
ссации и бюдже
ᡃ
та про
ᡃ
даж фо
ᡃ
рмируется пла
ᡃ
н по
ᡃ
гашения де
ᡃ
биторской
задолженности.
2. Да
ᡃ
лее на о
ᡃ
снове бюдже
ᡃ
та за
ᡃ
купок со
ᡃ
ставляется гра
ᡃ
фик о
ᡃ
платы по
за
ᡃ
купкам в сле
ᡃ
дующем порядке.
1 Шаг. Во-пе
ᡃ
рвых ра
ᡃ
ссчитывается сумма
ᡃ
кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности
к по
ᡃ
гашению на на
ᡃ
чало периода. Опре
ᡃ
деляется сумма
ᡃ
кре
ᡃ
диторской
за
ᡃ
долженности на на
ᡃ
чало пе
ᡃ
риода по ка
ᡃ
ждому приобретённо
ᡃ
му товару, а
та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на на
ᡃ
чало пе
ᡃ
риода
по все
ᡃ
м приобретённым товарам. Да
ᡃ
лее о
ᡃ
пределяется сумма
ᡃ
кре
ᡃ
диторской
за
ᡃ
долженности к по
ᡃ
гашению на на
ᡃ
чало пе
ᡃ
риода по ка
ᡃ
ждому приобретённо
ᡃ
му
материалу, а та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на
на
ᡃ
чало пе
ᡃ
риода по все
ᡃ
м приобретённым материалам. Ито
ᡃ
говая сумма
ᡃ
кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на на
ᡃ
чало пе
ᡃ
риода по приобретённым то
ᡃ
варам
и ма
ᡃ
териалам о
ᡃ
тражается в гра
ᡃ
фе «Ито
ᡃ
го сумма
ᡃ
кре
ᡃ
диторской
за
ᡃ
долженности к по
ᡃ
гашению на на
ᡃ
чало периода».
2 Шаг. Опре
ᡃ
деление суммы о
ᡃ
платы по по
ᡃ
ставкам те
ᡃ
кущего периода.
Опре
ᡃ
деляется сумма
ᡃ
о
ᡃ
платы по по
ᡃ
ставкам по ка
ᡃ
ждому прио
ᡃ
бретенному
товару, а та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина о
ᡃ
платы по все
ᡃ
м приобретённым
товарам. Да
ᡃ
лее о
ᡃ
пределяется сумма
ᡃ
о
ᡃ
платы по по
ᡃ
ставкам по ка
ᡃ
ждому
54
приобретённо
ᡃ
му материалу, а та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина о
ᡃ
платы по все
ᡃ
м
приобретённым материалам. Ито
ᡃ
говая сумма
ᡃ
о
ᡃ
платы по по
ᡃ
ставкам те
ᡃ
кущего
пе
ᡃ
риода по приобретённым то
ᡃ
варам и ма
ᡃ
териалам о
ᡃ
тражается в гра
ᡃ
фе
«Ито
ᡃ
го о
ᡃ
плата по по
ᡃ
ставкам те
ᡃ
кущего пе
ᡃ
риода по приобретённым то
ᡃ
варам и
материалам».
3 Шаг. Опре
ᡃ
деление суммы за
ᡃ
долженности к по
ᡃ
гашению в те
ᡃ
кущем
пе
ᡃ
риоде по приобретённым то
ᡃ
варам и ма
ᡃ
териалам (ра
ᡃ
спределение о
ᡃ
платы
за
ᡃ
долженности про
ᡃ
шлого го
ᡃ
да по пе
ᡃ
риодам те
ᡃ
кущего года). Опре
ᡃ
деляется
сумма
ᡃ
за
ᡃ
долженности к по
ᡃ
гашению в те
ᡃ
кущем пе
ᡃ
риоде по ка
ᡃ
ждому
приобретённо
ᡃ
му товару, а та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина за
ᡃ
долженности по все
ᡃ
м
приобретённым товарам. Да
ᡃ
лее о
ᡃ
пределяется сумма
ᡃ
за
ᡃ
долженности к
по
ᡃ
гашению в те
ᡃ
кущем пе
ᡃ
риоде по ка
ᡃ
ждому приобретённо
ᡃ
му материалу, а
та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина за
ᡃ
долженности по все
ᡃ
м приобретённым
материалам.
4 Шаг. Расчёт о
ᡃ
статка кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на ко
ᡃ
нец периода.
Опре
ᡃ
деляется о
ᡃ
статок кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженность на ко
ᡃ
нец пе
ᡃ
риода по
ка
ᡃ
ждому приобретённо
ᡃ
му товару, а та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная ве
ᡃ
личина о
ᡃ
статка
кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на ко
ᡃ
нец пе
ᡃ
риода по все
ᡃ
м приобретённым
товарам. Да
ᡃ
лее о
ᡃ
пределяется о
ᡃ
статок кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на ко
ᡃ
нец
пе
ᡃ
риода по ка
ᡃ
ждому приобретённо
ᡃ
му материалу, а та
ᡃ
кже сумма
ᡃ
рная
ве
ᡃ
личина о
ᡃ
статка кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на ко
ᡃ
нец пе
ᡃ
риода по все
ᡃ
м
приобретённым материалам. Ито
ᡃ
говая сумма
ᡃ
о
ᡃ
статка кре
ᡃ
диторской
за
ᡃ
долженности на ко
ᡃ
нец пе
ᡃ
риода по приобретённым то
ᡃ
варам и ма
ᡃ
териалам
о
ᡃ
тражается в гра
ᡃ
фе «Ито
ᡃ
го о
ᡃ
статок кре
ᡃ
диторской за
ᡃ
долженности на ко
ᡃ
нец
периода».
Ито
ᡃ
говая фа
ᡃ
ктическая сумма
ᡃ
выпла
ᡃ
т те
ᡃ
кущего пе
ᡃ
риода по за
ᡃ
купкам
о
ᡃ
тражается в гра
ᡃ
фе «Ито
ᡃ
го выплаты».
На о
ᡃ
сновании гра
ᡃ
фика о
ᡃ
платы по за
ᡃ
купкам и пла
ᡃ
на по
ᡃ
гашения
де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности фо
ᡃ
рмируется бюдже
ᡃ
т ра
ᡃ
счетов с кре
ᡃ
диторами и
дебиторами.
55
Та
ᡃ
блица 8 - Бюдже
ᡃ
т де
ᡃ
биторской и кре
ᡃ
диторской задолженности
Показатели
Отчётный
год (факт)
Ме
ᡃ
сяцы пла
ᡃ
нируемого периода
Все
ᡃ
го за
год
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
Де
ᡃ
биторская задолженность
в том числе
ᡃ
за
ᡃ
долженность
по
ᡃ
купателей и
заказчиков
5198654
161165
3515
3155
13548
65461
3545
551
684
78646
8468
2115
644
3549846
про
ᡃ
чая
де
ᡃ
биторская
задолженность
6842
3548
54
65
65465
70411
Сумма
ᡃ
за
ᡃ
долженности
про
ᡃ
шлых
пе
ᡃ
риодов к
по
ᡃ
лучению в
те
ᡃ
кущем периоде
6546
654
665
658
8318
684
672
6
546
1548
640
1665
22
6548
про
ᡃ
чая
де
ᡃ
биторская
задолженность
6451
654
684
3884
1246
5684
По
ᡃ
ступления от
про
ᡃ
даж те
ᡃ
кущего
периода
655
65
1613
648
687
1646
4644
412
4862
5644
64
4646
6484
68617
По
ᡃ
ступления в
по
ᡃ
гашение про
ᡃ
чей
за
ᡃ
долженности
те
ᡃ
кущего периода
54
654
684
3000
884
1200
46
5684
ИТОГО
ПОСТУПЛЕНИЙ
119
2256
648
1964
2265
4655
7325
5871
6892
1264
4646
4586
261616
56
Сле
ᡃ
дующим эта
ᡃ
пом бюдже
ᡃ
тирования являе
ᡃ
тся бюдже
ᡃ
т движе
ᡃ
ния
де
ᡃ
нежных средств. Да
ᡃ
нный эта
ᡃ
п ста
ᡃ
вит пе
ᡃ
ред со
ᡃ
бой две цели: по
ᡃ
казывается
ко
ᡃ
нечное са
ᡃ
льдо на сче
ᡃ
те де
ᡃ
нежных средств, ко
ᡃ
торое не
ᡃ
обходимо для
со
ᡃ
ставления про
ᡃ
гнозного бухга
ᡃ
лтерского баланса; выявляются пе
ᡃ
риоды
излишка
ᡃ
или не
ᡃ
хватки де
ᡃ
нежных средств.
Для фо
ᡃ
рмирования про
ᡃ
гноза движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств чре
ᡃ
звычайно
ва
ᡃ
жны да
ᡃ
нные о ра
ᡃ
знице ме
ᡃ
жду вре
ᡃ
менем о
ᡃ
тгрузки и вре
ᡃ
менем о
ᡃ
платы
продукции, уде
ᡃ
льные ве
ᡃ
са по
ᡃ
ставок про
ᡃ
дукции за предоплату, по
ᡃ
ставок по
взаимозачетам. Кро
ᡃ
ме того, не
ᡃ
обходимо учитыва
ᡃ
ть по
ᡃ
литику пла
ᡃ
тежей и
выпла
ᡃ
т са
ᡃ
мого хо
ᡃ
зяйствующего субъе
ᡃ
кта по прио
ᡃ
бретению ма
ᡃ
териальных
ценностей, о
ᡃ
платы труда
ᡃ
и других расходов.
На о
ᡃ
снове инфо
ᡃ
рмации про
ᡃ
гноза движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств
со
ᡃ
ставляются бо
ᡃ
лее де
ᡃ
тальные гра
ᡃ
фики пла
ᡃ
тежей и по
ᡃ
ступлений на ка
ᡃ
ждый
период, вхо
ᡃ
дящий в сро
ᡃ
к де
ᡃ
йствия бюдже
ᡃ
та (неделя, месяц, ква
ᡃ
ртал и т. д.)
Ра
ᡃ
зработка про
ᡃ
ектного бухга
ᡃ
лтерского ба
ᡃ
ланса и про
ᡃ
гноза
фина
ᡃ
нсового по
ᡃ
ложения хо
ᡃ
зяйствующего субъекта.
Пре
ᡃ
доставление бюдже
ᡃ
та на утве
ᡃ
рждение руко
ᡃ
водству
хо
ᡃ
зяйствующего субъекта.
По
ᡃ
следующий контроль, а
ᡃ
нализ и ко
ᡃ
рректировка бюдже
ᡃ
та в
со
ᡃ
ответствии с изме
ᡃ
нившимися условиями.
На пра
ᡃ
ктике ча
ᡃ
сто случа
ᡃ
ется ситуация, ко
ᡃ
гда про
ᡃ
исходит за
ᡃ
держка
пла
ᡃ
тежей за о
ᡃ
тгруженную про
ᡃ
дукцию либо
ᡃ
про
ᡃ
исходит вза
ᡃ
имозачет
встре
ᡃ
чных платежей. В та
ᡃ
кой ситуа
ᡃ
ции фа
ᡃ
ктическая до
ᡃ
ходная ча
ᡃ
сть бюдже
ᡃ
та
со
ᡃ
кращается и в це
ᡃ
лях ликвида
ᡃ
ции де
ᡃ
фицита бюдже
ᡃ
та во
ᡃ
зникает
не
ᡃ
обходимость о
ᡃ
перативного пе
ᡃ
ресмотра (корректировки) бюджета.
Ре
ᡃ
комендуется испо
ᡃ
льзовать по
ᡃ
дход к пе
ᡃ
ресмотру ра
ᡃ
сходов бюджета,
ко
ᡃ
торый буде
ᡃ
т о
ᡃ
снован на выра
ᡃ
ботанной систе
ᡃ
ме прио
ᡃ
ритетов
фина
ᡃ
нсирования (оплаты) те
ᡃ
кущих ра
ᡃ
сходов предприятия.
В ка
ᡃ
честве прио
ᡃ
ритетных ре
ᡃ
комендуются сле
ᡃ
дующие за
ᡃ
траты
(расходы) бюджета:
57
- за
ᡃ
работная пла
ᡃ
та ра
ᡃ
ботников в ра
ᡃ
счете на про
ᡃ
изводственную
про
ᡃ
грамму
предприятия; пла
ᡃ
тежи во вне
ᡃ
бюджетные фонды;
- за
ᡃ
траты на за
ᡃ
купку материалов, комплектующих, не
ᡃ
обходимых для
выпо
ᡃ
лнения про
ᡃ
изводственной про
ᡃ
граммы пре
ᡃ
дприятия и для о
ᡃ
беспечения
функцио
ᡃ
нирования про
ᡃ
изводственных по
ᡃ
мещений и систе
ᡃ
мы ко
ᡃ
мплектаций
(инже
ᡃ
нерных сетей);
- о
ᡃ
плата по
ᡃ
требляемой электроэнергии;
- выпла
ᡃ
та на
ᡃ
логов в фе
ᡃ
деральный и бюдже
ᡃ
ты других уровней.
Ра
ᡃ
ссмотрение этих во
ᡃ
просов (для ко
ᡃ
рректировки бюдже
ᡃ
та
предприятия) ре
ᡃ
комендуется о
ᡃ
существлять не ре
ᡃ
же о
ᡃ
дного ра
ᡃ
за в неделю,
так как по
ᡃ
ступление сре
ᡃ
дств на сче
ᡃ
та бюдже
ᡃ
та пре
ᡃ
дприятия про
ᡃ
исходит
неравномерно.
В це
ᡃ
лях о
ᡃ
существления ко
ᡃ
нтроля за испо
ᡃ
лнением бюдже
ᡃ
тов
пре
ᡃ
длагается испо
ᡃ
льзовать двухуро
ᡃ
вневую систе
ᡃ
му это
ᡃ
го контроля.
Нижний уро
ᡃ
вень - ко
ᡃ
нтроль за испо
ᡃ
лнением бюдже
ᡃ
тов структурных
по
ᡃ
дразделений предприятия, не
ᡃ
посредственно о
ᡃ
существляемый
эко
ᡃ
номическими служба
ᡃ
ми этих подразделений, при это
ᡃ
м ко
ᡃ
нтролируются
как сво
ᡃ
дный бюджет, так и со
ᡃ
ставляющие его функцио
ᡃ
нальные бюджеты.
Ве
ᡃ
рхний уро
ᡃ
вень — ко
ᡃ
нтроль за испо
ᡃ
лнением бюдже
ᡃ
тов все
ᡃ
х
структурных по
ᡃ
дразделений (включа
ᡃ
я ко
ᡃ
нтроль со
ᡃ
ставляющих их бюдже
ᡃ
тов
по ста
ᡃ
тьям затрат), о
ᡃ
существляемый не
ᡃ
посредственно менеджером,
о
ᡃ
тветственным за фо
ᡃ
рмирование сво
ᡃ
дного бюдже
ᡃ
та и руко
ᡃ
водством
хо
ᡃ
зяйствующего субъекта.
2.3 Орга
ᡃ
низация ко
ᡃ
нтроля за испо
ᡃ
лнением бюдже
ᡃ
тов в ООО «Клима
ᡃ
т
Строй»
Те
ᡃ
рмины «план-фа
ᡃ
ктный контроль», «план-фа
ᡃ
ктный анализ» ста
ᡃ
ли
испо
ᡃ
льзоваться сра
ᡃ
внительно недавно, хо
ᡃ
тя ме
ᡃ
тод а
ᡃ
нализа ре
ᡃ
зультатов
хо
ᡃ
зяйственной де
ᡃ
ятельности путе
ᡃ
м сра
ᡃ
внения пла
ᡃ
новых зна
ᡃ
чений
58
по
ᡃ
казателей с фа
ᡃ
ктическими приме
ᡃ
нялся в пра
ᡃ
ктике упра
ᡃ
вления
пре
ᡃ
дприятием всегда.
Пла
ᡃ
новые зна
ᡃ
чения по
ᡃ
казателей финансово-хо
ᡃ
зяйственной
де
ᡃ
ятельности со
ᡃ
держатся в бюджетах, фа
ᡃ
ктические их зна
ᡃ
чения – в о
ᡃ
тчетах
об испо
ᡃ
лнении бюджетов, ко
ᡃ
торые фо
ᡃ
рмируются в уче
ᡃ
тной систе
ᡃ
ме
предприятия.
Суще
ᡃ
ствуют две иде
ᡃ
ологические схе
ᡃ
мы бюдже
ᡃ
тного упра
ᡃ
вления на
предприятии. Со
ᡃ
гласно пе
ᡃ
рвой схе
ᡃ
ме бюдже
ᡃ
ты (планы) и о
ᡃ
тчеты об их
испо
ᡃ
лнении со
ᡃ
ставляются с о
ᡃ
динаковой периодичностью. В это
ᡃ
м случа
ᡃ
е
план-фа
ᡃ
ктный ко
ᡃ
нтроль и а
ᡃ
нализ пре
ᡃ
дставляют со
ᡃ
бой прямо
ᡃ
е со
ᡃ
поставление
«факта» и пла
ᡃ
на с выявле
ᡃ
нием и о
ᡃ
ценкой отклонений.
Со
ᡃ
гласно вто
ᡃ
рой схе
ᡃ
ме фа
ᡃ
ктические да
ᡃ
нные ре
ᡃ
гистрируются в бо
ᡃ
лее
дро
ᡃ
бные пе
ᡃ
риоды (по сра
ᡃ
внению с пе
ᡃ
риодом со
ᡃ
ставления бюджетов). В это
ᡃ
м
случа
ᡃ
е по
ᡃ
является во
ᡃ
зможность план-фа
ᡃ
кторного контроля, а а
ᡃ
нализ
выпо
ᡃ
лняется на
ᡃ
растающим (накопительным) итогом.
План-фа
ᡃ
ктный а
ᡃ
нализ име
ᡃ
ет две цели: пла
ᡃ
новую и контрольно-
стимулирующую. Пла
ᡃ
новая це
ᡃ
ль ре
ᡃ
ализуется на о
ᡃ
снове выво
ᡃ
дов план-
фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа за про
ᡃ
шедший (отчетный) пе
ᡃ
риод при со
ᡃ
ставлении
бюдже
ᡃ
тов на пре
ᡃ
дстоящий (плановый)период. При это
ᡃ
м испо
ᡃ
льзуется
принцип «про
ᡃ
должающейся деятельности», ко
ᡃ
торый приме
ᡃ
нительно к
со
ᡃ
ставлению на бюджетов, в частности, о
ᡃ
значает следующее. Бюдже
ᡃ
т
пре
ᡃ
дприятия на пре
ᡃ
дстоящий бюдже
ᡃ
тный (плановый) пе
ᡃ
риод до
ᡃ
лжен
ра
ᡃ
зрабатываться на о
ᡃ
снове а
ᡃ
нализа причин о
ᡃ
тклонения фа
ᡃ
ктических
зна
ᡃ
чений по
ᡃ
казателей от их пла
ᡃ
новых зна
ᡃ
чений (по про
ᡃ
шлому бюдже
ᡃ
тному
периоду), а та
ᡃ
кже выявле
ᡃ
ния и испо
ᡃ
льзования внутре
ᡃ
нних ре
ᡃ
зервов
по
ᡃ
вышения эффе
ᡃ
ктивности и улучше
ᡃ
ния фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния фирмы.
Контрольно-стимулирующа
ᡃ
я це
ᡃ
ль план-фа
ᡃ
кторного а
ᡃ
нализа
ре
ᡃ
ализуется с по
ᡃ
мощью инфо
ᡃ
рмации об о
ᡃ
тклонениях «факта» от пла
ᡃ
на при
о
ᡃ
ценке ре
ᡃ
зультатов ра
ᡃ
боты то
ᡃ
го или ино
ᡃ
го структурно
ᡃ
го по
ᡃ
дразделения
59
предприятия, той или ино
ᡃ
й службы, а та
ᡃ
кже для о
ᡃ
ценки руко
ᡃ
водителей этих
по
ᡃ
дразделений и служб.
Итак, про
ᡃ
ведем план-фа
ᡃ
ктный а
ᡃ
нализ бюдже
ᡃ
тов ООО «Клима
ᡃ
т Строй»,
испо
ᡃ
льзуя да
ᡃ
нные о
ᡃ
тчетности за 2016 год. Ана
ᡃ
лиз буде
ᡃ
м про
ᡃ
водить по
да
ᡃ
нным за год, а не по кварталам.
Сра
ᡃ
внение пла
ᡃ
новых и фа
ᡃ
ктических по
ᡃ
казателей бюдже
ᡃ
та про
ᡃ
даж
приве
ᡃ
дены в табл. 9.
Та
ᡃ
ким образом, из табл. 9, видно, что пла
ᡃ
н по выручке, по
ᡃ
лученной от
ре
ᡃ
ализации товаров, был пе
ᡃ
ревыполнен в 2016 году. При это
ᡃ
м по пе
ᡃ
рвой
группе
ᡃ
то
ᡃ
варов про
ᡃ
изошло не
ᡃ
довыполнение бюдже
ᡃ
та продаж, в то вре
ᡃ
мя как
по вто
ᡃ
рой группе
ᡃ
про
ᡃ
изошло пе
ᡃ
ревыполнение плана, что по
ᡃ
влекло за со
ᡃ
бой и
пе
ᡃ
ревыполнение пла
ᡃ
на по выручке
ᡃ
на 0,5%. Не
ᡃ
льзя сказать, что по
ᡃ
казатель
о
ᡃ
чень значительный, но вме
ᡃ
сте с тем он о
ᡃ
тражает по
ᡃ
ложительную
те
ᡃ
нденцию в де
ᡃ
ятельности предприятия.
Та
ᡃ
блица 9 – План-фа
ᡃ
ктовый а
ᡃ
нализ бюдже
ᡃ
та про
ᡃ
даж по про
ᡃ
дукции ООО
«Клима
ᡃ
т Строй» за 2019 год
Показатель
2019
(план)
2019
(факт)
Отклонение,
тыс. руб.
Выпо
ᡃ
лнение
плана, %
1. Продажи, шт.:
а) че
ᡃ
рные металлы
б) цве
ᡃ
тные металлы
49500
16600
48000
17000
-1500
+400
97,0
102,4
2. Цена, руб./шт.
а) че
ᡃ
рные металлы
б) цве
ᡃ
тные металлы
276
1582
276
1582
0
0
100
100
3. Выручка, тыс. руб.:
а) че
ᡃ
рные металлы
б) цве
ᡃ
тные металлы
39910
13650
26260
40142
13248
26894
+232
-402
+634
100,5
97,1
102,4
Про
ᡃ
анализируем бюдже
ᡃ
т изде
ᡃ
ржек о
ᡃ
бращения (табл. 10).
Из табл. 10, видно, что бо
ᡃ
льшинство расходов, со
ᡃ
ставляющих
изде
ᡃ
ржки обращения, выше
ᡃ
плановых. Сре
ᡃ
ди та
ᡃ
ких со
ᡃ
ставляющих мо
ᡃ
жно
на
ᡃ
звать следующие: упаковка, ко
ᡃ
мандировочные расходы, про
ᡃ
чие расходы. В
то же вре
ᡃ
мя тра
ᡃ
нспортные ра
ᡃ
сходы о
ᡃ
казались ме
ᡃ
ньше запланированных.
Оста
ᡃ
льные ста
ᡃ
тьи ра
ᡃ
сходов со
ᡃ
впали с плановыми. В це
ᡃ
лом же изде
ᡃ
ржки
о
ᡃ
бращения о
ᡃ
казались выше
ᡃ
за
ᡃ
планированных на 1,2%, что являе
ᡃ
тся
60
не
ᡃ
благоприятным мо
ᡃ
ментом в де
ᡃ
ятельности предприятия. В то же вре
ᡃ
мя
да
ᡃ
нное не
ᡃ
совпадение мо
ᡃ
жно о
ᡃ
бъяснить уве
ᡃ
личением о
ᡃ
бъема про
ᡃ
даж то
ᡃ
варов
вто
ᡃ
рой группы. Но выручка
ᡃ
от про
ᡃ
дажи да
ᡃ
нных то
ᡃ
варов пре
ᡃ
высила
пла
ᡃ
новые по
ᡃ
казатели в ме
ᡃ
ньшей степени, чем по
ᡃ
казатели ко
ᡃ
ммерческих
расходов. Из это
ᡃ
го мо
ᡃ
жно сде
ᡃ
лать вывод, что за
ᡃ
траты были не слишко
ᡃ
м
эффективны, либо
ᡃ
пла
ᡃ
н неточен.
Та
ᡃ
блица 10 – План-фа
ᡃ
ктовый а
ᡃ
нализ бюдже
ᡃ
та изде
ᡃ
ржек о
ᡃ
бращения по
ООО «Клима
ᡃ
т Строй» за 2019 год
Показатель
2019
(план)
2019
(факт)
Отклонение,
тыс. руб.
Выпо
ᡃ
лнение
плана, %
1. Пла
ᡃ
новые продажи
39910
40142
+232
100,5
2. Ко
ᡃ
ммерческие ра
ᡃ
сходы (без
НДС)
Тра
ᡃ
нспортные расходы
Упаковка
Реклама
Комиссионные
Иссле
ᡃ
дование рынка
Ко
ᡃ
мандировочные расходы
Про
ᡃ
чие расходы
771
205
70
87
186
0
116
107
780
200
75
87
186
0
120
112
+9
-5
+5
0
0
0
+4
+5
101,2
97,6
107,1
100
100
100
103,4
104,7
Про
ᡃ
анализируем по
ᡃ
казатели бюдже
ᡃ
та движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств
(табл. 11).
Та
ᡃ
блица 11 – План-фа
ᡃ
ктовый а
ᡃ
нализ бюдже
ᡃ
та движе
ᡃ
ния де
ᡃ
нежных
сре
ᡃ
дств по «Дальфинансгруп» за 2019 год, руб.
Показатели
2019
(план)
2019
(факт)
Отклонение
Выпо
ᡃ
лнение
плана, %
1 Оста
ᡃ
ток де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств на
на
ᡃ
чало месяца
519
519
0
100
61
2 По
ᡃ
ступило де
ᡃ
нежных средств,
всего
2.1 Выручка
ᡃ
от ре
ᡃ
ализации
продукции
2.2 Выручка
ᡃ
от ре
ᡃ
ализации о
ᡃ
сновных
средств
2.3 Авансы, по
ᡃ
лученные от
покупателей
2.4 Бюдже
ᡃ
тные ассигнования
2.5 Кре
ᡃ
диты и займы
2.6 Про
ᡃ
центы по фина
ᡃ
нсовым
вложениям
2.7 Про
ᡃ
чие поступления
40403
40403
-
-
-
-
-
-
30179
30179
-
-
-
-
-
-
-10224
-10224
-
-
-
-
-
-
74,7
74,7
-
-
-
-
-
-
3 На
ᡃ
правлено де
ᡃ
нежных средств,
всего
3.1 По
ᡃ
ставщикам и подрядчикам
3.2 На о
ᡃ
плату труда
3.3 На выпла
ᡃ
ту налогов
3.4 На выпла
ᡃ
ту ЕСН
3.5 На выда
ᡃ
чу авансов
3.7 На фина
ᡃ
нсовые вложения
3.8 На выпла
ᡃ
ту процентов
3.9 На по
ᡃ
гашение кредитов, займов
3.10 Про
ᡃ
чие выплаты, перечисления
24299
15358
3973
3934
1034
-
-
-
-
-
29870
20000
4500
4200
1170
-
-
-
-
-
+5571
+4642
+527
+266
+136
-
-
-
-
-
122,9
130,2
113,3
106,8
113,2
-
-
-
-
-
4 Оста
ᡃ
ток на ко
ᡃ
нец ме
ᡃ
сяца (п. 1 + п.
2 + п. 3)
16623
828
-15795
5,0
Из табл. 11 видно, что фа
ᡃ
ктические по
ᡃ
казатели сильно
ᡃ
о
ᡃ
тличаются от
плановых. Связа
ᡃ
но это, пре
ᡃ
жде всего, с тем, что де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств
по
ᡃ
ступило меньше, чем было
ᡃ
запланировано. Причино
ᡃ
й да
ᡃ
нного не
ᡃ
гативного
фа
ᡃ
ктора мо
ᡃ
жет быть то, что за
ᡃ
казчик не выпла
ᡃ
тил во
ᡃ
время сумму за
по
ᡃ
лученный товар, что приве
ᡃ
ло к по
ᡃ
вышению де
ᡃ
биторской за
ᡃ
долженности и
уме
ᡃ
ньшению де
ᡃ
нежных поступлений. В то же вре
ᡃ
мя ра
ᡃ
сходы по все
ᡃ
м
ста
ᡃ
тьям о
ᡃ
казались выше
ᡃ
запланированных, что та
ᡃ
кже приве
ᡃ
ло к тому, что на
ко
ᡃ
нец го
ᡃ
да де
ᡃ
нежных сре
ᡃ
дств о
ᡃ
казалось зна
ᡃ
чительно меньше, чем было
ᡃ
запланировано.
Ра
ᡃ
ссмотрим выпо
ᡃ
лнение бюдже
ᡃ
та за
ᡃ
трат на за
ᡃ
работную пла
ᡃ
ту (табл.
12).
Та
ᡃ
блица 12 – План-фа
ᡃ
ктовый а
ᡃ
нализ бюдже
ᡃ
та за
ᡃ
трат на за
ᡃ
работную
пла
ᡃ
ту по ООО «Клима
ᡃ
т Строй» за 2019 год, руб.
Показатели
2019
(план)
2019
(факт)
Откло
ᡃ
нение
(+, -)
Выпо
ᡃ
лнение
плана, %
1 Объе
ᡃ
м товарооборота, шт.