ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………
5
Глава 1. Теоретические основы бюджетирования…………………………….
8
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетирования………………………………….
8
1.2 Основные функции системы бюджетирования……………………………
13
1.3 Методы разработки и этапы бюджетирования на предприятии………….
23
Глава 2. Анализ процесса бюджетирования на предприятии ООО МПЗ
«Сетунь»…...
34
2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………...
34
2.2 Анализ финансовых результатов предприятия……………………………
41
2.3 Оценка действующей системы бюджетирования на предприятии………
52
Глава 3. Оптимизация процесса бюджетирования на предприятии ООО
МПЗ «Сетунь»……………………………………………………………………
62
3.1 Практические рекомендации к совершенствованию системы
бюджетирования на предприятии………………………………………………
62
3.2 Анализ эффективности предложенных мероприятий……………………..
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..
90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…...………………………...
95
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………..
99
5
ВВЕДЕНИЕ
Быстрые изменения во внешней и внутренней среде предприятия,
заставляющие руководство компании искать эффективные способы принятия
решений для достижения поставленных стратегических целей. Одним из
финансовых инструментов для достижения целей является бюджетирование,
совмещение управления и учета, что позволяет грамотно использовать ресурсы
компании.
Бюджетирование является одним из наиболее важных факторов
коммерческого успеха, поскольку оно помогает функциональным менеджерам
лучше понимать и выполнять свои задачи, своевременно оценивать
возможности их достижения, своевременно вносить необходимые
корректировки и предоставлять производственную программу с необходимыми
ресурсами.
В финансовом плане бюджет представляет собой количественный план в
денежном выражении, подготовленный и принятый на определенный период,
содержащий ожидаемую сумму дохода, которую необходимо достичь, а также
сметную сумму расходов, которые должны быть потрачены в течение этого
периода, и количество капитала, которое необходимо привлечь для достижения
поставленной цели.
Бюджетирование напрямую связано с управлением и производством,
финансовой деятельностью и управленческим учетом. Экономически
эффективной организации можно достичь, если она имеет заранее
определенные затраты и выгоды. Бюджетирование - это процесс определения
наиболее важных экономических параметров, механизм планирования
движения ресурсов на будущий период. В информационном плане это система,
которая объединяет в одном комплексе процессы планирования, учета,
контроля и анализа показателей стоимости деятельности организации.
6
Актуальность темы работы определяется тем, что в настоящее время
функционирование любого предприятия напрямую зависит от процесса
планирования на нем. Процесс планирования может основываться на методе
составления бюджета деятельности.
В настоящее время большинство предприятий различных отраслей
используют систему бюджетирования для финансирования своей деятельности.
Целью работы является разработка рекомендаций по
совершенствованию процесса управления бюджетированием на ООО МПЗ
«Сетунь».
Поставленная цель выпускной квалификационной работы определяет
следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты бюджетирования на предприятии;
- изучить основные функции и методы разработки бюджетирования;
- дать краткую характеристику и провести финансово-экономический
анализ ООО МПЗ «Сетунь»;
- проанализировать систему бюджетирования на рассматриваемом
предприятии;
- выработать решения по оптимизации системы бюджетирования
планирования на предприятии.
Объектом исследования является ООО МПЗ «Сетунь».
Предметом исследования является применяемая система
бюджетирования и ее организация на данном предприятии.
Практическая значимость исследования заключается в правильном
использовании финансовых инструментов, таких как бюджетирование, которые
позволяют эффективно использовать имеющиеся ресурсы компании для
достижения стратегических целей компании.
При выполнении выпускной квалификационной работы использовались
методы экономического и финансового анализа, методы бюджетирования и
прогнозирования.
7
Теоретической основой исследования послужили фундаментальные и
прикладные исследования российских и зарубежных авторов по
бюджетированию на предприятиях. Сущность и принципы бюджетирования
широко освещены в работах зарубежных исследователей: Поукок М.А., Д. Хан,
Бригам Я. и другие. Среди российских авторов теории бюджетирования
деятельность компании посвящена работам Аманжолова Б.А., Бадокина Е.А. ,
Бочарова В.В. и многие другие.
Методологической основой работы стала методология
бюджетирования на предприятии. Этим вопросам посвящена научная и учебная
литература авторов Е. А. Бадокина, Н. В. Ружанской и других.
Информационной базой исследования послужили данные финансовой
отчетности ООО МПЗ «Сетунь» за 2015–2017 годы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе были изучены теоретические аспекты бюджетирования,
особенности составления и ведения бюджетов на предприятии.
Во второй главе дана характеристика предприятия, определены ее
основные показатели, проведен анализ плановых и бюджетных показателей на
предприятии ООО МПЗ «Сетунь».
В третьей главе были разработаны мероприятия по совершенствованию
планирования и управления предприятием.
Выпускная квалификационная работа (ВКР) состоит из 100 страниц,
включает в себя 12 таблиц, 9 рисунков, 3 формулы, 1 приложение, 41 источник
литературы.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетирования
В функции управления предприятием входит планирование его
деятельности в виде составления бюджетов с последующим анализом
выполненных бюджетов. Успех компании основан не только на учете расходов
и доходов, но и в правильном управлении. Планирование помогает достигнуть
экономических целей стоящих перед организацией.
Многие компании вспоминают о планировании и бюджетировании
только раз в год, являясь своеобразным ежегодным ритуалом, когда
необходимо предоставить бюджет на предстоящий год запрашиваемый
аудитором. Далее составленный план остается на бумаге до следующего
отчетного периода. Для того что бы бюджет имел не только формативный
характер, а приносило пользу компании необходимо рассмотреть все функции
и назначения бюджетирования в компании.
В эпоху глобальной экономики, когда конкуренция играет огромную
роль, невозможно достичь увеличения прибыли, не принимая во внимание
ориентацию на потребителя. Для того чтобы деньги фирмы использовались
максимально эффективно, необходимо использовать простые механизмы
финансового менеджмента. Один из таких механизмов выступает
бюджетирование [24, с. 76].
В классическом понимании система бюджетирования ориентирована на
достижение конкретной цели, одной из которых является увеличение прибыли
компании путем оптимизации затрат. Данный финансовый инструмент, как
бюджетирование поможет провести связь межу составлением бюджета,
ориентированного на достижение максимальной прибыли и ориентацией на
клиента [14, с. 112].
9
Бюджетирование является связующим звеном между стратегическим и
оперативным управлением в процессе управления предприятием.
Бюджетирование это комплексный процесс, состоящий из трех основных
составляющих - планирование, учет и контроль имеющихся ресурсов, с
непременным анализом запланированных показателей с фактическими
данными.
Прежде чем начать сам процесс бюджетирования компания ставит перед
собой определенную миссию, для ее достижения составляются стратегические
планы, на основе которых разрабатывают стратегию достижения поставленных
перед компанией целей. К основным бизнес процессам можно отнести
снабжение, производство, продажи, т.е. создание и реализацию услуг или
продуктов. Эти процессы обеспечиваются через имеющиеся в распоряжении
компании ресурсы, сотрудников организации и финансовые возможности.
Стоит отметить, что бюджетирование это процесс подготовки
подробного отчета о финансовых результатах, которые ожидаются для данного
периода времени в будущем. Обратим внимание на два ключевых слова в этом
заявлении. Первое ключевое слово «ожидается», что может произойти. Второе
ключевое слово «будущее», который является период времени в будущем. Так,
бюджетирование является процесс подготовки подробного отчета о
финансовых результатах, которые могут произойти в будущем периоде.
Бюджетирование — это процесс согласованного планирования и
управления деятельностью организации с помощью показателей, которые
позволяют определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в
достижение целей.
Бюджетирование это комплексный процесс, состоящий из трех
основных составляющих - планирования, учета и контроля имеющихся
ресурсов, с непременным анализом запланированных показателей с
фактическими данными [17, с. 91].
Составление бюджетов дает возможность координировать действия всей
10
структуры в достижении определенных целей. Бюджеты помогают
контролировать исполнение краткосрочных планов, которые служат основой
для достижения намеченных стратегических целей предприятия. Разделение
ответственности за достижение результата между отделами. Реалистичность
бюджетов поможет правильно мотивировать персонал в достижении
поставленных задач. Анализ достигнутых результатов дает возможность
оценить эффективность запланированных результатов в сравнении с реальными
достижениями.
Как показали исследования, более половины организаций не могут
выстроить бюджеты, соответствующие стратегии компании. Соответственно
достигнутый результат на основании принятого бюджета не совпадает с
поставленной перед компанией цели. В основе бюджетирования лежит
минимизация издержек, а не поиски как увеличить стоимость организации.
Теоретические основы бюджетов и бюджетирования была рассмотрены
такими экономистами как Д. Хоуп и Р. Фрейзер, Колман, А. Тэйлор, С. Майерс,
М. Борн, Р. Брейли и др.
Финансовое планирование является составной частью общего процесса
планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого
менеджментом предприятия. Бюджетирование, как один из финансовых
инструментов позволяет оптимизировать финансовые потоки и ресурсы
компании, тем самым позволяя снизить и потребность в них, и как следствие
повысить конкурентоспособность и финансовую привлекательность для
инвесторов [21, с. 156].
Преимуществами бюджетирования является гарантия, что компания
может отслеживать доходы, расходы, движение денежных средств, капитала и
инвестиций, а также сделать точные финансовые прогнозы, на основании этих
данных выбирает стратегию для достижения целей. Соединяя в единое целое
всю структуру организации включая финансы, человеческие ресурсы.
Главные цели и необходимость бюджетирования связана с разработкой
11
стратегии и модернизации процессов разработки управления и планирования,
распределение ресурсов, оптимизации и анализе. В роль бюджетирования так
же входит делегирование задач, передача и разработка информации и не
маловажное это мотивация персонала.
Цикл бюджетного управления это непрерывный процесс и каждому
этапу должно быть уделено определенное внимание, непрерывность цикл
можно проследить на рисунке 1. Данный рисунок показывает, как процесс
бюджетирования должен происходить в идеале, но зачастую на практике
происходит не все так идеально.
Рисунок 1 - Цикл бюджетирования[10, с. 167]
Как видно из рисунка бюджетирование это постоянный цикличный
процесс и каждая из его стадий является частью целой системы.
К основным функциям составления бюджетов следует отнести:
1. Составление и выбор стратегии;
2. Дает информацию для выбора;
3. Заставляет менеджеров планировать;
12
4. Создает предпосылки для измерения, анализа и оценки
производительности;
5. Помогает в координации действий, делегировании полномочий и
передачи информации от одного полразделения другому;
6. Развивать и мотивировать работников.
На этапе планирования выявляется количество имеющихся или заемных
ресурсов для достижения в будущем определенных результатов. Теоретические
знания, научные выводы, экономического положение организации на данном
рынке помогают эффективно планировать достижение результатов
планирования. Сравнивая планируемые и фактические результаты, дается
оценка эффективности планирования.
Следующей не менее значимой задачей бюджетирования является
координация. На этом этапе прослеживается взаимосвязь отдельных
подразделений, происходит консолидация всей бюджетной системы в единую
систему предприятия, что помогает в свою очередь координировать
оперативную деятельность.
Далее происходит выявление центров ответственности в структурных
подразделениях, устанавливаются взаимосвязи между разными
подразделениями, определяется иерархия в управлении. Не менее важной
задачей является исполнение и контроль. Исполнение анализируется на основе
сравнения планируемых и реальных данных. Контроль обеспечивает четкое
выполнение планируемого бюджета [10, с. 168].
Надо отметить, что на предприятиях планирование неразрывно связано с
финансовыми ресурсами. Прогнозирование емкости рынка - это начальная
точка любого планирования в условиях рыночной экономики. Финансовое
планирование - это управление процессами создания, распределения,
перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии,
реализующееся в детализированных финансовых планах.
Уровни планирования можно разделить на три уровня. На первом этапе
13
в ходе стратегического планирования формулируются цели, задачи в общем
виде. На этапе тактического планировании на определенный промежуток
времени обычно от 1 до 5 лет составляется план, в котором указывают
необходимые ресурсы для достижения стратегического плана. И на последнем
этапе оперативного планирования составляются планы в виде бюджетов.
Главные цели и актуальность бюджетирования связана с разработкой
стратегии и модернизации процессов разработки управления и планирования,
распределение ресурсов, оптимизации и анализе. Особую роль необходимо
уделить делегированию задач, передаче и разработки информации и не
маловажное это мотивация персонала [20, с. 332].
Основные цели бюджетирования это прогнозирование и оценка
эффективности планирования, путем сравнения прошлого периода и анализа
отклонений и принятие корректирующих мер в повторении их в будущем.
1.2 Особенности процесса бюджетирования на предприятии
При рассмотрении последовательностей подготовок документации при
составлении основных бюджетов выделяются следующие составные части
бюджетирования, которые являются законченными этапами планирования:
1. Подготовки операционных бюджетов;
2. Подготовки финансовых бюджетов.
Перечни операционного бюджета, как обычно, исчерпываются
следующими списками:
‾ бюджеты продажи;
‾ бюджеты производств;
‾ бюджеты производственного запаса;
‾ бюджеты прямого уровня затрат на материал;
‾ бюджеты уровня производственных накладных расходов;
‾ бюджеты прямого уровня затрат на оплаты труда;