74
Таблица 12
Анализ показателей предприятия методом сценариев
Показатель
Факт в
2017 году
(песс.,
+5%)
Отклоне
ния
(наиб.в.,
+10%)
Отклоне
ния
(опт.,
+15%)
Отклонени
я
Выручка
319990
335989,5
15999,50
351989,0
31999,0
367988,50
47998,50
Расходы
319004
331764,1
12760,16
347714,3
28710,3
363664,56
44660,56
Прибыль от
реализации
986
4225,34
3239,34
4274,64
3288,64
4323,94
3337,94
Согласно оптимистическому методу, обучение сотрудников, внедрение
системы управления задачами «Navision Бюджетирование» и бюджетирования
приводит к росту выручки на 47998,5 тыс. руб. (+15%), прибыли от реализации
- на 3337,9 тыс. руб. с тем учетом, что расходы предприятия будут под полным
контролем и их отклонение составит с темпами меньше на 1%.
На рисунке 8 изобразим рост показателей за счет внедрения
программного комплекса при оптимистическом подходе.
Рисунок 8 – Динамика показателей ООО МПЗ «Сетунь» до и после
внедрения программного комплекса «Navision Бюджетирование»
290000
300000
310000
320000
330000
340000
350000
360000
370000
380000
Выручка Прибыль от реализации
До внедрения
После внедрения
75
Теперь найдем экономический эффект от каждого возможного сценария.
Экономический эффект — это разность между результатами деятельности и
произведёнными для их получения затратами на изменение условий
деятельности. Расчет экономический эффекта:
Э (пессимистический) = (335989,5 - 12760,16) - 319990= 3239,34 тыс.
руб.
Э (наиболее вероятный) = (351989,0 - 28710,3) – 319990= 3288,7 тыс.
руб.
Э (оптимистический) = (367988,5 - 44660,56) - 319990= 3337,94 тыс. руб.
Таким образом мы получаем интервал отклонений от фактической
прибыли: 3239,34 + 986 = 4225,34 - минимальный размер экономического
эффекта, и 3337,94 + 986 = 4323,94 - максимальный размер экономического
эффекта. Соответственно, ожидаемый эффект от реализации мероприятий
варьируется от 4225,34 до 4323,94 тыс. руб.
3. Процессы управления материальными ресурсами предприятия
осуществляются различными подразделениями: отделами логистики,
оборудования и кооперации, главным инженером-технологом и главным
проектировщиком, отделом главного механика и главного энергетика, складами
отделов материально-технического снабжения, центральный бухгалтерский
учет и др. В условиях автоматизированных систем управления информационно-
вычислительный или вычислительный центр вписывается в управление
материальными ресурсами.
Большое влияние на производственные результаты и финансовое
состояние ООО МПЗ «Сетунь» оказывает качество и количество запасов. В
целях нормального хода подготовки и производства готовой продукции запасы
должны быть оптимальными.
Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности
предприятия.
76
Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного
капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается
финансовое состояние предприятия.
В то же время недостаток запасов также отрицательно сказывается на
финансовом положении предприятия, так как растут цены за срочность
поставок, сокращается объем качественного продукта в связи с простоями,
повышается чувствительность к росту цен на сырье, уменьшается сумма
прибыли. Поэтому предприятие должно стремиться к тому, чтобы процесс
оказания услуг в полном объеме обеспечивался всеми необходимыми
ресурсами и, в то же время, чтобы они не залеживались на складе.
Для проектирования подсистемы важно проанализировать этапы
управления запасами. Анализ показал, что существует четыре таких этапа
(функции): планирование, учет, аудит и анализ, регулирование.
Информационная поддержка подсистемы подразделяется на
внутреннюю и внешнюю.
Большое значение в решении проблемы рационального использования
ресурсов имеет распространение ответственности по учету затрат на все
структурные подразделения, участвующие в управлении материальными
ресурсами, а также в процессе дальнейшего анализа важнейших показателей
использования материальных ресурсов. Детально изучены: лимит затрат на 1
рубль товарной продукции, расход материалов относительно экономии
материальных ресурсов, факторы изменения расхода сырья на производство.
Только после тщательного изучения всех факторов, изменения в
потреблении сырья и материалов, можно сделать действительно объективную
оценку выполнения плана по эффективности использования материальных
ресурсов.
Поэтому компании ООО МПЗ «Сетунь» необходимо обратить внимание
на увеличение уровня высоколиквидных активов - денежных средств.
Сокращение избыточных товарно-материальных запасов и дебиторской
77
задолженности являются наиболее эффективными способами решения
проблем, возникших перед ООО МПЗ «Сетунь».
В ходе анализа финансового состояния было выявлено, что в ООО
«Сетунь» произошло резкое изменение стоимости запасов в структуре
оборотных активов. Пропорция запасов влияет на изменение стоимости их
содержания, а главное - значительная сумма денег отвлекается от обращения по
мере их увеличения, поэтому наблюдается уменьшение коэффициента
абсолютной ликвидности или дефицит и возможной производственный простой
во время их критического снижение.
Уровень всех запасов в 2015 году составляет 98160 тыс. руб., в 2016
году – 62394 тыс. руб., а в 2017 году 22964 тыс. руб. Динамика запасов за
анализируемый период составила 427%.
При формировании оптимальной структуры запасов предприятия
необходимо учитывать факт бесперебойного производства, что сопровождается
постоянным и своевременным обеспечением запасов. У предприятия должен
быть минимальный складской запас сырья и материалов на случай форс-
мажорных обстоятельств, но этот запас должен быть экономически просчитан и
обоснован реальным состоянием производства предприятия.
Произведем расчет оптимального размера материальных запасов для
ООО МПЗ «Сетунь».
Рассчитаем период оборачиваемости материальных запасов ООО МПЗ
«Сетунь» по формуле 1:
П
об
= 365: (В: М
ср
) (1)
где: П
об
- период оборачиваемости материальных запасов;
365 - продолжительность периода в днях;
В-выручка от продаж;
М
ср
- среднегодовая стоимость материальных запасов.
78
П
об
2015 = 365 / ( 559219/ 98160)= 64,07 дней
П
об
2016 = 365 / ( 603607/ 62394)= 37,73 дней
П
об
2017 = 365 / ( 319990/ 22964)= 26,19 дней
Согласно расчетам можно сделать вывод, что период оборачиваемости
материальных запасов в ООО МПЗ «Сетунь» не значительный: денежные
средства предприятия отвлечены из оборота на в 2015 году на 64,07 дня и
сокращается до 26,19 дней в 2017 году.
Рассчитаем среднедневной расход материальных запасов:
2015 г. = 98160 тыс. руб. / 64,07 дней = 1532 тыс. руб.
2016 г. = 62394 тыс. руб. / 37,73 дней = 1653 тыс. руб.
2017 г. = 22964 тыс. руб. / 26,19 дней = 876 тыс. руб.
Далее Определим для ООО МПЗ «Сетунь» норматив товарных запасов в
днях на планируемый квартал (Зi) по формуле 2:
Зi = a + b + 1/2 c + d, где (2)
a - запас на время приемки и предпродажной подготовки ырья;
b - рабочий запас сырья в днях;
с - частота завоза сырья в днях;
d - страховой запас сырья.
‾ запас на время приемки и предпродажной подготовки - 2 дня;
‾ рабочий запас сырья в днях составляет 6 дней;
‾ частота завоза сырья - примерно один раз в 22 дня;
‾ страховой запас сырья составляет 14 дней.
Рассчитаем норматив товарных запасов в днях:
Зi = 2 + 6 + ½ *22 + 14 = 33 дней
79
Расчеты показывают, что норматив товарных запасов в днях для ООО
МПЗ «Сетунь» составляет 33 дней.
Рассчитаем необходимый норматив товарных запасов в стоимостном
выражении. Для этого умножим однодневный оборот на норматив запасов в
днях:
2015 г. = 1532 тыс. руб. * 33 дней = 50556 тыс. руб.
2016 г. = 1653 тыс. руб. * 33 дней = 54549 тыс. руб.
2017 г. = 876 тыс. руб. * 33 дней = 28908 тыс. руб.
Расчеты показывают, что для бесперебойной работы необходимо иметь
товарные запасы в сумме 50556 тыс. руб. в 2015 году, 54549 тыс. руб. в 2016
году и 28908 тыс. руб. в 2017 году.
Определим сумму излишних или недостающих материальных запасов
ООО МПЗ «Сетунь». Для этого из фактического остатка материальных запасов
на конец каждого периода вычтем норматив запасов в стоимостном выражении:
2015 г. = 98160 тыс. руб. – 50556 тыс. руб. = 47604 тыс. руб.
2016 г. = 62394 тыс. руб. – 54549 тыс. руб. = 7845 тыс. руб.
2017 г. = 22964 тыс. руб. – 28908 тыс. руб. = -5944 тыс. руб.
Как показывают расчеты, запасы предприятия в 2015 году превысили
свою норму практически в 2 раза, приблизились к оптимальному в 2016 году и
наблюдается их дефицит в 2017 году. Это говорит о неэффективной системе
бджетирования.
Предприятию необходимо применять инструменты для бюджетирования
запасов, определить их оптимальную структуру и стоимость.
Оптимальный размер материальных запасов ООО МПЗ «Сетунь»
приведен на рисунке 9.
80
Рисунок 9 – соотношение оптимального и фактического запаса
материалов ООО МПЗ «Сетунь» в 2015 - 2017 гг.
Как показали расчеты, оптимальная структура запасов подразумевает
стоимостное выражение, ровняющееся 28908 рублей в 2018 году. При этом в
оборот должны быть высвобождены денежные средства размером 47604+7845-
5944 = 49505 тыс. руб. в течение 3 лет. На данный анализируемый1 период на
предприятии не было оптимальной структуры запасов, денежные средства или
были заморожены, или их не хватало, но данная методика должна позволить в
дальнейшем предприятию рационально использовать свои оборотные средства
в качестве запасов.
3. Следующим этапом ООО МПЗ «Сетунь» следует сосредоточиться на
повышении эффективности взыскания дебиторской задолженности за
отгруженные товары, которые не были оплачены вовремя, чтобы предотвратить
просрочку или безнадежный долг
Одназначно, что резерв для уменьшения дебиторской задолженности в
целом представляет собой задолженность по расчетам с покупателями и
заказчиками. Сокращение дебиторской задолженности в компании ООО «МПЗ
Сетунь» необходимо, во-первых, из-за увеличения высоколиквидных активов, а
50556
54549
28908
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2015 2016 2017
Фактический
Оптимальный
81
во-вторых, из-за баланса кредиторской и дебиторской задолженности. Из этого
следует, что целесообразно предложить меры по снижению дебиторской
задолженности от клиентов, которые предоставлять различные услуги.
Предположим, что средний период взыскания дебиторской задолженности,
определенной на предприятии, составляет 2 месяца.
Одним из наиболее эффективных методов сокращения дебиторской
задолженности является предоставление скидок клиентам, которые
своевременно оплачивают свои долги за услуги, оказанные организации.
Ценовые скидки могут быть использованы для больших ставок
дебиторской задолженности, так как это отвлекает средства организации от
обращения. Действительно, до установленного срока дебиторская
задолженность должна быть профинансирована. В то же время всегда
существует риск того, что платеж будет осуществлен покупателем (заказчиком)
с задержкой или не будет вообще. Это заставляет рассматривать дебиторскую
задолженность как актив высокого риска. Кроме того, любая дебиторская
задолженность должна рассматриваться как коммерческий кредит для
покупателя.
Задача определения целесообразности установления ценовых скидок
может быть сформулирована следующим образом: выгоднее ли потерять часть
прибыли при снижении цены или нести расходы, связанные с потерей капитала
без снижения цены? Решение этой основной проблемы позволит перейти к
другим вариантам сравнения, например, для сравнения потерь от установления
ценовых скидок с ожидаемым ущербом или упущенной выгодой предприятия.
Кроме того, целесообразно установить оптимальное значение дисконта цены,
при котором достигается максимальный эффект.
Основной проблемой, возникающей при принятии любых ценовых
решений, является установление взаимосвязи между ценой и продажами.
Также необходимо отметить преимущества скидок:
- это способ регулирования дебиторской задолженности;
82
- это инструмент для увеличения продаж и, в конечном итоге, прибыли,
иногда потенциально;
- скидка помогает увеличить денежный поток;
- он играет роль психологического фактора, поскольку поощрение (в
виде скидки) всегда лучше наказания (штраф и т. д.). Лучше платить раньше со
скидками, как правило, для поощрения, чем для штрафов за просроченные
платежи;
- быстрая оплата с дисконтом в условиях инфляции позволяет
вкладывать деньги в прибыльный бизнес и не допускает снижения стоимости
денег, которые не были получены;
- дисконт и быстрая оплата не требуют от компании дополнительного
оборотного капитала, как в случае отсрочки платежа.
Естественно, основным недостатком скидок являются определенные
потери денег по сравнению со 100% оплатой.
Таким образом, при выборе приоритета поощрения (дисконта или
отсрочки) продавец должен установить сумму дисконта относительно уровня
инфляции и соотнести доходность.
Следовательно, продавец всегда решит проблему: убытки от скидки
больше, меньше или равны потерям от задержки. Основным определяющим
фактором при решении этой проблемы является следующее соотношение:
доход от финансовых вложений больше, меньше или равен проценту по
кредиту. Если доход от инвестирования больше процентов по кредиту,
продавец должен побудить покупателя дисконтировать цену и направить все
имеющиеся средства на финансовые вложения и при отсрочке платежа вернуть
средства, отведенные на расчеты с использованием кредита. Если доход от
финансовых вложений меньше, чем проценты по кредиту, то кредит для
отсрочки платежа не должен использоваться, покрывая средства,
перенаправленные на расчеты с вашими собственными деньгами. Но здесь
возникает проблема неравномерности средств, направляемых на расчеты,
83
которые, как известно, трудно решить без кредита.
Следует также отметить, что несвоевременное погашение дебиторской
задолженности приводит к потерям не только из-за инфляции и убытков от
недополученной процентной ставки по инвестициям, но также требует
дополнительных затрат на текущее обслуживание. Отсюда следует, что при
сравнении убытков от скидок на оплату в первые дни после оказания услуги и
убытков от отсрочки платежа возникают дополнительные расходы на звонки
должникам, командировки лиц с целью взыскания дебиторской задолженности,
претензий в суд и т. д. должны быть приняты во внимание. Размеры скидок при
оплате продукции покупателям в первые дни после оказания услуг, зависят от
стоимости кредита на кредитном рынке в данный момент времени, т.е. от
учетной ставки Центробанка как ориентира, и срока коммерческого кредита.
Этот процент можно определить по формуле:
(3)
где СЦ
кк
- скидка с цены коммерческого кредита;
ПСф - фактическая процентная ставка за кредит;
С
кк
- срок коммерческого кредита.
Следует отметить, что процентная ставка за коммерческий кредит
учитывается предприятием, как правило, меньше процентной ставки за
банковский кредит. В то же время считать можно исходя из размера банковской
процентной ставки, так как полученный размер скидки является для
предприятия ориентиром и может варьироваться в зависимости от покупателей
и поставляемой продукции.
В свою очередь предприятие как получатель продукции выгодность
скидки или отсрочки платежа должно определять на основе следующих
расчетов (таблица 14).