84
Таблица 14
Сравнительный расчет выгодности скидки и отсрочки платежа ООО
МПЗ «Сетунь»
Показатель
Вариант скидки
Отсрочка
платежа 2
месяца
1
2
3
1. Инфляция за 2 месяца, %
-
-
-
0,7
2. Индекс цен, %
-
-
-
1,017
3. Коэффициент падения
покупательской способности денег
(обратная величина индексу цен) ,
%
-
-
-
0,98
4. Потери от инфляции с каждой
тысячи рублей, руб.
-
-
-
20
5. Процентная ставка за кредит -
годовая, %
-
-
-
14
6. Сумма процента за кредит, руб.
-
-
-
70 р.
7. Скидка с каждой тысячи рублей,
руб.
2,3% - 23
3,0% -30
4,0% - 40
-
8. Рентабельность от вложений
полученной в срок платы за
продукцию в месяц, %
2
3
4
-
- без учета инфляции
19,54
29,1
38,4
-
- с учетом инфляции
19,14
28,51
37,63
-
9. Потери от предоставления
скидки с учетом возможного
вложения полученных в срок
средств, руб.
3,86
1,49
2,37
-
10. Потери от отсрочки платежа,
руб.
-
-
-
90
Инфляция за год составила 4,2%, следовательно, коэффициент падения
покупательской способности вычисляется следующим образом: 1/1,017 = 0,98.
Потери от инфляции в каждой тысячи рублей за весь срок
предоставления коммерческого кредита рассчитываются следующим образом:
1000 руб. - 1000*Коэффициент падения покупательской способности, т.е. 1000 -
1000*0,98 = 20 руб. Сумма процента за кредит вычисляется следующим
образом: (1000*0,14) /2 мес. = 70 руб.
Скидка с цены коммерческого кредита составит:
85
Однако следует рассмотреть и другие варианты скидок, так как 2,13% -
это минимально допустимый процент скидки. Рентабельность от вложений
полученной в срок платы за услуги в месяц, определялась исходя из того, что
предполагалось при скидке 2,3% количество покупателей согласившихся
оплатить в срок составило 30% и возможностей вложить деньги в банк под
проценты. Рентабельность без учета инфляции при скидке 2,3% рассчитывалась
следующим образом: (1000 руб. – 23руб.) * 0,02 = 19,54руб., а с учетом
инфляции: 19,54руб. * 0,98 = 19,14 руб. Рентабельность от вложений при
других скидках рассчитывалась аналогично. Отсюда следует, что потери от
предоставления скидки 2,3% с учетом возможности вложения полученных в
срок средств составили 23 руб. - 19,14 руб. = 3,86 руб. Аналогично
рассчитываются потери от предоставления 2,5% и 3% скидок, которые в итоге
составили 1,49 руб. и 2,37 руб. соответственно. Естественно, исходя из
наименьших потерь, в дальнейшем будет использоваться скидка 3,0%.
В потери от отсрочки платежа включались потери от инфляции с каждой
тысячи рублей и сумма процента за кредит, отсюда общая сумма потерь от
отсрочки платежа составит 65 руб. + 20 руб. = 85 руб.
Сравнив потери с каждой тысячи рублей оказанных услуг от
предоставления скидки в размере 3% и потери от отсрочки платежа на 2 месяца
(как отмечалось ранее, средний период инкассации дебиторской
задолженности, с учетом 4,2% годовой инфляции и 14% годовой ставки за
кредит) можно сделать вывод, что для предприятия более выгодно
предоставлять скидку сторонним организациям и получать в свое распоряжение
денежные средства сразу же после оказания услуг, нежели предоставлять
коммерческий кредит для данных организаций. Очевидно, что потери от
предлагаемого мероприятия разы меньше, чем потери от коммерческого
86
кредита.
Далее для обоснования эффективности предлагаемого мероприятия
произведем расчет годовой экономии от предоставления 3% скидки на
оказываемые услуги организациям, оплатившим задолженность в срок.
Дебиторская задолженность за 2017 год составила 51822 тыс. руб.
Предполагается, что предоставление скидки в 3% сторонним организациям,
оплатившим задолженность сразу же после оказания услуги, приведет к тому,
что 30% всех клиентов предприятия согласятся на предлагаемые условия.
Данный показатель был определен, исходя из аналогичных условий на других
предприятиях.
Отсюда следует, что дебиторская задолженность сократится на 15547
тыс. руб. и будет равна:
ДЗ = 51822 х 0,7 = 36275 тыс. руб.
Сначала рассчитаем потери от предоставления 3% скидки клиентам:
Затраты на предоставление скидки = 15547 * 0,03 = 466,41 тыс. руб.
Далее рассчитаем дополнительные издержки, которые понесет
предприятие, в связи с 2 месячной отсрочкой платежа. При этом все затраты в
данном случае можно разделить на три группы:
1. потери от инфляции (годовой темп инфляции составляет 4,1%,
следовательно, за 2 месяца в среднем инфляция будет составлять 0,7%);
2. потери в виде процентов от суммы отсроченного платежа, которые
предприятие могло бы получать как дополнительную прибыль, если бы
положило данную сумму под 10% годовых;
3. затраты на обслуживание дебиторской задолженности, включают
звонки дебиторам с напоминанием, командировка лиц с целью взыскания
дебиторской задолженности, увеличение затрат времени как бухгалтера на
ведение дополнительного количества дебиторов, так и других лиц,
ответственных за взыскание дебиторской задолженности. В связи с тем, что
достаточно сложно оценить данный вид потерь, то будем исходить из
87
минимального его размера.
1. Потери от инфляции = 15547 * 0,007=108,83 тыс. руб.
2. Потери в виде процентов от суммы платежа = 15547 * (10%/12мес х
2 мес.) =259,11 тыс. руб.
3. Затраты на обслуживание дебиторской задолженности = 150
тыс.руб.
Можно подвести итог, что общая сумма затрат на предоставление
коммерческого кредита сроком на 4 месяца составит 884,35 тыс.руб.
В заключении определим экономический эффект от внедрения в ООО
МПЗ «Сетунь» предлагаемого мероприятия, т.е. предоставление скидки 3%
клиентам, которые оплатят в срок свою задолженность за оказанные услуги
перед предприятием.
Э = Затраты при отсрочке платежа - Затраты на предоставление скидки =
517,94-466,41 = 51,53 тыс. руб.
Таким образом, внедрение на предприятии предлагаемого мероприятия
принесет экономию в 51,53 тыс. руб., снизит потери от инфляции в размере
108,83 тыс. руб., а также затраты на обслуживание дебиторской задолженности.
Оплата в срок также позволит вложить деньги в банк под 10% годовых и
получить за 2 месяца 259,11 тыс. руб., она также уменьшит затраты времени по
ведению дебиторской задолженности и снизит риск невозврата денежных
средств дебиторами предприятия.
Также необходимо учесть при определении эффекта - увеличение
коэффициента оборачиваемости и как следствие снижение периода оборота
дебиторской задолженности.
КОдз 2017 = 319990/51822=6,17
КО
дз
после внедрения мероприятия = 319990/ 36275 = 8,82
Можно сделать вывод, что количество оборотов увеличивается на 2,65
раза, что можно оценить положительно, так как увеличивается скорость
обращения инвестированных в нее средств в течение анализируемого периода.
88
Подводя итоги по данной главе, необходимо сделать следующие
выводы:
- в целях совершенствования управления бюджетирования для ООО
МПЗ «Сетунь» необходимо предложить:
- внедрение контроллинга и единой системы на базе «Navision
Бюджетирование». Данное мероприятие позволит автоматизировать
бюджетирования, улучшить его качество, сократить время и ошибки
специалистов. Первоначальная стоимость внедрения, обучения сотрудников и
приобретение лицензии составит 500 тыс. руб., при условии оптимистического
прогноза, ООО МПЗ «Сетунь» получит эффект размеров 47998,5 тыс. руб.
-определение оптимальной структуры и стоимости запасов предприятия
является так же актуальной проблемой для предприятия, поскольку в течение
анализируемого периода, не было определено его оптимальное соотношение,
по результатам проведенного анализа было выявлено, что уровень запасов не
соответствовал норме не один из годов. Таким образом, профицит в 2015 году
составил 47604 тыс. руб., в 2016 году 7845 тыс. руб., а в 2017 году был выявлен
дефицит в размере 5944 тыс. руб.
- работа в области снижения и оптимизации дебиторской
задолженности; так как возникновение просроченной дебиторской
задолженности, наращивание ее суммы являются одной из причин, приводящей
к снижению как величины реально работающих оборотных средств, так и
скорости их оборачиваемости, в области данной проблемы, рекомендуется
применять систему скидок для покупателей в размере 3%, что позволит
сэкономить 51,53 тыс. руб. по сравнению с текущим обслуживанием
дебиторской задолженности и учетом инфляции, а так высвободить 15547 тыс.
руб. дебиторской задолженности, при учете, что скидкой воспользуются 30%
клиентов. При этом вырастет оборачиваемость дебиторской задолженности на
2,65 оборота.
89
Таким образом, данные мероприятия для ООО МПЗ «Сетунь» которые
позволят, с одной стороны, оптимизировать систему бюджетирования, а с
другой высвободить денежные средства и направить их на развитие
предприятия.
90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетирование является одним из основных инструментов управления
предприятием. Оно уже давно активно используются предприятиями в качестве
технологии финансового планирования. Однако немногие предприятия
рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления
эффективностью организаций и достижения стратегических целей и задач. Но
предприятие, которое хочет добиться успеха в конкурентной борьбе, должно
иметь стратегический план развития. Успешные предприятия создают такой
план не на основе статистической информации и их прогнозов на будущее, а на
основе представления о том, каким должна быть организация через некоторое
время. И только после этого они решают, что нужно сделать сейчас, чтобы
оказаться в запланированной точке завтра.
Суть бюджетирования заключается в структурировании расходов и
доходов с четко определенными местами их возникновения и обеспечении
ответственных лиц перед их перемещением.
Бюджет представляет собой числовое представление централизованно
установленных характеристик плана предприятия, который характеризует
доходы и расходы за определенный период. Бюджет является центральной
точкой всего процесса управления и планирования. Основное различие между
составлением бюджета и финансовым планированием заключается в том, что в
то время, когда бюджет помогает предприятию планировать свои ключевые
расходы и планировать их на недели и месяцы, финансовый план дает
возможность финансировать финансовые цели, достигнутые за 5, 10 или 20 лет.
Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и
контроля расходов и доходов, которую предприятие получает от своей
деятельности на всех уровнях управления, и позволяет анализировать
прогнозируемые финансовые показатели, а также управлять ресурсами с их
помощью. Бюджетирование дает компании координацию всех аспектов
91
деятельности и усилий всех подразделений предприятия для достижения
конечного результата и, следовательно, повышения финансовой устойчивости и
эффективности.
Основным объектом бюджетирования является бизнес. Бизнес-
процессы, отдельные каналы продаж, подразделения, виды продуктов,
сегменты рынка, а также группы потребителей также могут рассматриваться
как объекты бюджетирования и финансового планирования. Бюджет
предприятия в его наиболее общем виде выполняет три ключевые функции:
прогнозирование, планирование и анализ. Бюджетирование как технология
управления, включает три компонента: технология, организация и
автоматизация финансовых расчетов.
Основные принципы, на которых основана система бюджетирования,
должны включать следующее: единство бюджетной системы; существование
границ затрат и доходов между уровнями; бюджеты автономии; комплексное
отражение расходов и доходов бюджета; бюджетный баланс; дефицит бюджета;
бережливое и эффективное использование бюджетных средств; бюджет
доверия.
Одной из важнейших задач бюджетного процесса является
формирование и реализация неизменного базового бюджета безубыточности с
возможностью оборота средств (финансовых потоков), который является
бездефицитным. Организация бюджетирования включает в себя следующие
основные моменты: проектирование и утверждение финансовой структуры
предприятия; формирование структуры общего бюджета предприятия;
утверждение бюджетной политики; разработка регламента бюджетирования.
При составлении бюджета ключевыми характеристиками являются
централизация, формализация, система. Бюджет включает только показатели,
установленные централизованно аппаратом управления для конкретных
отделов или центров ответственности.
Бюджетирование - это динамичный процесс формирования и реализации
92
финансового документа, основными этапами которого являются: анализ
исполнения бюджета за прошедший период; бюджетирование на отчетный
период; контроль или мониторинг исполнения бюджета отчетного периода;
анализ бюджета отчетного периода; формирование бюджета на следующий
период.
Во второй главе работы проведен анализ финансового состояния и
системы бюджетирования на предприятии ООО МПЗ «Сетунь». Целью
деятельности Общества является извлечение прибыли. Направлением
деятельности общества является производство продукции из мяса убойных
животных и мяса птицы.
Анализ состава имущества и динамики стоимости предприятия показал,
что имущество предприятия за 3 года снижается в стоимости на 8 757 тыс. руб.
в большей степени за счет оборотных активов. В составе внеоборотных активов
присутствуют в основном основные средства. В структуре оборотных средств
наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность, но он снижается
к концу 2017 года. При этом удельный вес оборотных активов падает, в
основном, за счет снижения доли дебиторской задолженности.
Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия, показал, что
источники капитала предприятия снижаются за счет заемного капитала. В
структуру заемного капитала было выявлено, что ООО МПЗ «Сетунь» делает
ставку на долгосрочные обязательства. Уставный капитал не изменяется. В
структуре имущества предприятия наибольший удельный вес имеет заемный
капитал в большей степени за счет долгосрочной кредиторской задолженности.
Анализ доходности и финансовых результатов показал спад продаж на
239229 тыс. руб. из-за чего валовая прибыль составила всего 986 тыс. руб., с
учетом налогов и прочих расходов, в 2017 году чистой прибыли у предприятия
не было. В связи с чем анализ рентабельности так же был отрицательным в
2017 году
Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что предприятие
93
финансово неустойчиво и подвергается финансовым рискам. Анализ
показателей ликвидности показал, что предприятие нельзя считать полностью
платежеспособным на данный момент времени.
Также в работе дана характеристика системы бюджетирования ООО
МПЗ «Сетунь». Для рассматриваемого предприятия в целом разрабатываются
сводные бюджеты расходов и доходов, а также бюджет денежных средств, а
для центров ответственности - операционные бюджеты. Среди них существуют
основные: бюджет расходов и доходов; бюджет движения денежных средств;
прогнозный баланс. Существуют также операционные бюджеты: бюджет
продаж, запасов и закупок; бюджет коммерческих и управленческих расходов;
бюджет расчетов с поставщиками и покупателями. Также есть
вспомогательный бюджет: план капитальных затрат и кредитный план. На
предприятии применяется способ планирования, основанный на анализе
фактических сведений. Но данная система имеет множество недостатков.
Именно поэтому данная система не достаточно эффективна для
рассматриваемого предприятия.
Сравнительный анализ сводного бюджета и факта ООО МПЗ «Сетунь»
за 2017 г. показал, что отклонение фактических значений от плана достаточно
велико, т.е. система планирования и бюджетирования предприятия обладает
огромными недостатками.
Для устранения выявленных недостатков системы бюджетирования на
предприятии предлагается:
1) использовать специальный программный продукт для
бюджетирования «Navision Бюджетирование», который обладает достаточной
гибкостью для надстройки под определенное предприятие. Помимо этого,
необходимо усиление системы контроля за исполнением бюджетов, который
должен осуществляться непрерывно, именно поэтому различаются три вида
контроля: предварительный, текущий и последующий контроль. Расходы
составят приблизительно 500 тыс. руб., а эффект 4323,94 тыс. руб.;