64
задолженности над дебиторской задолженностью - к несостоятельности
компании.
Практическое применение данных, основных рекомендаций и правил
поможет сделать бюджетную систему эффективной и позволит достичь
стратегических целей предприятия.
Таким образом, мы можем сделать вывод, что процесс составления
бюджета становится более сложным, чем раньше, но в то же время более
эффективным, поскольку для каждого из формируемых бюджетов выделяется
больше времени.
Выходом из этой ситуации является использование специального
программного обеспечения для бюджетирования, которое обладает
достаточной гибкостью для добавления в конкретное предприятие.
Кроме того, необходимо усилить систему контроля за исполнением
бюджетов, которая должна осуществляться непрерывно, поэтому различают
три вида контроля: предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный контроль следует проводить до начала работ по
реализации намеченных целей предприятия. Его задача - установить
возможность возникновения каких-либо трудностей, мешающих
осуществлению этих планов.
Расчет необходимых запасов сырья и материалов для обеспечения
непрерывной работы предприятия также распространяется на методы
предварительного контроля материальных и производственных ресурсов. Это
также включает исключение получения избыточных запасов на складе и
расходование значительных средств на их приобретение и хранение.
В результате компания получает лучший бюджет для закупок и
расходования материальных и производственных ресурсов с наименьшими
затратами на хранение, хранение и потребление.
Финансовые ресурсы также требуют предварительного контроля с
целью обеспечения платежеспособности компании и проведения эффективной
65
политики привлечения заемных средств.
Основным средством проведения предварительного контроля является
соблюдение конкретных процедур и правил, которые действуют при создании
бюджетной системы.
Текущий контроль основан на обратной связи через систему учета. Это
дает возможность оценить достигнутые результаты по исполнению бюджета на
определенном этапе его исполнения.
Обратная связь в действующей системе бюджетного контроля - это
отчеты, периодичность их подготовки и детали, которые зависят от уровня
управления, для которого они предназначены, типа центров ответственности и
потребностей ситуационного управления.
Следовательно, сущность текущего контроля заключается в
согласовании между отделами всех платежей из определенного круга
специалистов, проверяющих обоснованность платежа, экономическую
целесообразность используемых ставок, цен или тарифов, правильность
условий договора, подтверждение будущего Расходы отдела по конкретной
статье утверждаются в бюджете и не превышают его абсолютную величину.
Организационной формой результатов текущего и итогового контроля
являются отчеты об исполнении бюджета, в которых обобщается информация о
планировании и фактической реализации показателей бюджета.
Окончательный контроль за расходами бюджета осуществляется в конце
определенного бюджетного периода. В этом случае наиболее уместным
является внутреннее деление годового бюджета по месяцам.
В процессе бюджетирования определяют прогнозное финансовое
состояние предприятия. Если финансовые показатели, определенные на основе
бюджетной системы, не являются удовлетворительными, то они анализируют
влияние на финансовое состояние основных параметров бюджетов и
стандартов, включенных в них при их изменении.
Современные условия работы предприятий обусловливают
66
необходимость использования новой системы бюджетирования ООО МПЗ
«Сетунь». Система управления выходит на первое место.
В результате исследования были выявлены и определены основные
области, в которых необходимо осуществить комплекс мер по изменению
функциональных областей управления и деловой активности всего
предприятия, применяя систему контроллинга и преимущества, которые она
предоставляет. (Таблица 10). Эта таблица демонстрирует, какое влияние
использование системы управления окажет на предприятие ООО МПЗ
«Сетунь».
Таблица 10
Процессные изменения бюджетирования при внедрении
контроллинга
Область
рассмотрения
Результат от внедрения контроллинга
Планирование
Планирование баз реально отражает экономическую
ситуацию в будущем. Более точное исполнение плана за
счет уменьшения отклонения. Своевременное
планирование источников покрытия вероятных убытков,
дефицита средств в будущих периодах.
Контроль
Система целостного контроля на предприятии.
Учет
Учет неявных факторов экономической ситуации,
вмененных издержек, упущенной выгоды и т.д. Более
совершенный учет обязательств перед бюджетом.
Анализ
Определение причин отклонений, а также влияния
различных факторов на экономическую ситуацию.
Обнаружение экономических резервов в деятельности
предприятия.
Мониторинг
Обнаружение резервов и скрытых ресурсов в деятельности
предприятия.
Координация
Сокращение времени реализации управленческого
решения, повышение производительности труда.
67
Внедрение системы контроллинга поможет устранить такие недостатки,
как:
- несвоевременное (медленное) получение фактической информации о
текущей ситуации на предприятии;
- недостаточный (низкий) уровень функциональности рабочего места в
контексте решения задач бюджетирования;
- ограниченная эффективность процедур планирования, контроля и
анализа;
- дублирование или отсутствие каких-либо функций, конфликты при
выполнении задач из-за недостатка корпоративной информации;
- плохая координация между подразделениями, вовлеченными в
процесс;
- недостатки организации системы документооборота.
Деятельность системы контроллинга направлена на оптимизацию задач
бюджетирования и принятия управленческих решений на основе усвоенной и
прошедшей через нее аналитической информации.
Модель финансового контроллинга предприятия показывает, через
какую систему инструментов (программ, проектов, реструктуризации,
глобализации, диверсификации и т. д.) и методов (моделирование,
планирование, анализ, прогнозирование и т. д.) она реализована.
В качестве инструмента контроля вы можете рассмотреть
сбалансированную систему показателей. Оценка функционирования системы
контроллинга - это комплексный анализ всех предлагаемых перспектив
деятельности организации.
В результате проведенного анализа на протяжении всего
анализируемого периода на ООО МПЗ «Сетунь» не выполняется условие
абсолютно ликвидного баланса. Это говорит о том, что у компании есть
проблемы с платежеспособностью.
68
Происходит снижение рентабельности ООО МПЗ «Сетунь», что связано
с уменьшением рентабельности предприятия (уменьшение части прибыли в
выручке и многими другими причинами).
Отсутствие высоколиквидных активов является одной из актуальных
проблем предприятий.
Возникновение просроченной дебиторской задолженности, увеличение
ее суммы является одной из причин, ведущих к снижению как стоимости
реального оборотного капитала, так и скорости их оборачиваемости.
Поэтому ООО «Сетунь» необходимо разработать ряд мер, которые, с
одной стороны, позволят сократить объем чрезмерной дебиторской
задолженности, а с другой стороны, минимизировать ее негативные
последствия.
Эта проблема характерна для текущей экономической ситуации в
стране. Предприятие может просто «списать» просроченную дебиторскую
задолженность на расходы, но более эффективно устранить причины, которые
возможны на уровне предприятия, путем разработки и реализации мер по
управлению дебиторской задолженностью.
Также представляют интерес финансовые механизмы управления
дебиторской задолженностью, применение политики скидок для тех клиентов,
которые платят в более короткие сроки.
Основным преимуществом этих инструментов является то, что их
внедрение позволяет увеличить эффект, который предприятия получают от
продажи кредитов, тем более что в конкурентной среде смягчение кредитной
политики является очень привлекательным фактором для покупателей.
Оптимизировать процесс управления дебиторской задолженностью
помогает использование таких видов деятельности, как учет заказов,
выставление счетов и установление характера дебиторской задолженности;
Азбука анализа должников; анализ задолженности по видам товаров; оценка
реальной стоимости существующей дебиторской задолженности и ее
69
уменьшение на сумму безнадежных долгов; адекватный контроль за
соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; определение
конкретных скидок за досрочную оплату.
Таким образом, необходимо активно планировать и управлять
дебиторской задолженностью, что будет способствовать довольно быстрому и
значительному сокращению средней суммы задолженности, пополнению
оборотных средств и увеличению их оборачиваемости.
Качественное управление дебиторской задолженностью - улучшение
условий кредитования и своевременное взимание платежей. ООО МПЗ
«Сетунь» необходимо «разрываться» между увеличением доходов и
удержанием прибыли: проявлять избирательность при кредитовании клиентов,
но не в такой степени, чтобы это привело к прекращению продаж. Здесь важно
найти компромисс между риском потери ликвидности и продажами. Риск
безнадежных долгов должен быть уменьшен без ущерба для продаж или потери
доли рынка.
Основные проблемы в управлении дебиторской задолженностью на
ООО МПЗ "Сетунь":
- невыгодная задержка платежей клиентов: больше, чем в среднем по
рынку;
- невыгодная задержка платежей поставщикам: меньше, чем в среднем
по рынку;
- большой объем просроченной дебиторской задолженности,
значительные суммы списаний по долгам;
- отсутствие системы контроля платежей: платежи осуществляются
досрочно, счета не выставляются вовремя, сроки и суммы погашения
дебиторской задолженности не контролируются.
В этом случае ООО МПЗ «Сетунь» необходимо:
- изучить анализ рынка, сравнение с ситуацией конкурентов,
определение наилучших (типовых) условий оплаты;
70
- разработка и внедрение эффективных методов контроля:
автоматизированный учет дебиторской и кредиторской задолженности;
- наличие просроченной дебиторской задолженности, разработка и
внедрение этих механизмов и методологии.
Но не стоит забывать о наличии кредиторской задолженности и
сравнительном анализе этих двух показателей. В случае превышения уровня
задолженности по кредитам предприятия могут возникнуть ситуации,
связанные с необходимостью привлечения новых финансовых потоков.
Большое влияние на производственные результаты и финансовое
состояние предприятия оказывает ряд производственных запасов. Чтобы
обеспечить нормальный ход производства и сбыта продукции, запасы сырья и
материалов должны быть оптимальными.
Накопление крупных запасов свидетельствует о снижении активности
предприятия. Избыточные запасы сырья и материалов приводят в движение
оборотный капитал, замедляют его оборачиваемость, в результате чего
ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, растут затраты на
хранение, что негативно сказывается на конечных результатах операций.
В то же время нехватка сырья и материалов, а также рост цен на
срочные поставки, сокращение объемов производства из-за возросшего спроса,
повышение чувствительности к ценам на бюджетные ресурсы, снижение нормы
прибыли. Следует стремиться к тому, чтобы все они были в полном объеме.
Постоянно проводить анализ периода оборачиваемости
производственных запасов на предприятии. Ведь, если наблюдается ускорение
оборачиваемости сырья и материалов, то это говорит, о повышении деловой
активности предприятия. Замедление же оборачиваемости материалов может
произойти за счет накопления излишних, неходовых, залежалых материалов, а
также за счет приобретения дополнительных материалов и сырья в связи с
ожиданием роста темпов инфляции. Поэтому следует выяснить, нет ли в
составе материалов и сырья неходовых, залежалых, ненужных запасов. Это
71
легко установить по данным складского учета или сальдовым ведомостям. Если
по какому-либо материалу остаток большой, а расхода на протяжении года не
было или он был незначительным, то его можно отнести к группе неходовых
запасов материалов. Наличие таких материалов говорит о том, что оборотный
капитал заморожен на длительное время в запасах, в результате чего
замедляется его оборачиваемость.
Если же фактическая продолжительность оборота капитала в материалах
и сырье значительно превышает нормативный в целом, что характерно для
нашего предприятия, то нужно более эффективно управлять материальными
активами, не допуская образования сверхнормативных запасов сырья и
материалов.
Большое значение в решении задачи рационального использования
ресурсов имеет распространение хозрасчетной ответственности на все
структурные подразделения, участвующие в управлении материальными
ресурсами, и в процессе дальнейшего анализа детально изучаются важнейшие
показатели использования материальных ресурсов: лимит затрат на 1 рубль
товарной продукции, сырьеемкость продукции, материалоотдача, показатели
относительной экономии материальных ресурсов, факторы изменения расхода
сырья на производство продукции.
Только после тщательного изучения всех факторов изменение
потребления сырья и материалов позволяет объективно оценить исполнение
бюджета и эффективность использования материальных ресурсов.
Реализация принятых решений позволит повысить рыночную
капитализацию компании, что обеспечит эффективную финансовую
поддержку, будет сопровождаться привлечением долгосрочных кредитов, что
позволит реализовать эффективные программы по повышению доходности
собственного капитала компании, увеличивает оборотный капитал,
минимизирует коммерческие риски.
72
3.2 Анализ эффективности предложенных мероприятий
В предыдущем пункте были определенны основные направления
совершенствования бюджетирования на предприятии, оптимизация активов и
улучшение финансового состояния предприятия в целом.
Общим критерием эффективности построения системы бюджетирования
выступают экономические результаты деятельности ООО МПЗ «Сетунь».
Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности
компании до и после введения рекомендаций поможет оценить косвенную
эффективность управления. Далее рассмотрена методика непосредственной
оценки эффективности рекомендуемых мероприятий по совершенствованию
бюджетирования.
1. Внедрение контроллинга и единой системы на базе «Navision
Бюджетирование».
Данное программное обеспечение расширяет возможности предприятия
в части управление финансами, включая контуры бюджетирования и
казначейства. Мощная и гибкая программная основа решения устраняет
влияние человеческого фактора, в том числе распределяя первичные документы
по статьям доходов и расходов. Созданная система сквозного планирования, в
которой каждая заявка привязана к конкретному договору, а договор привязан к
конкретному плану, обеспечивает порядок и финансовую дисциплину.
Основные преимущества программного комплекса:
- бюджеты по индивидуальным статьям затрат и доходов;
- бюджетирование "снизу вверх", "сверху вниз";
- контроль исполнения бюджетов;
- установление лимитов на использование денежных средств
подразделениями по направлениям расходов;
- оперативное планирование платежей через платежный календарь;
- интеграция, которая позволяет импортировать и экспортировать
73
бюджетные показатели.
Рассчитаем затраты на внедрение программного комплекса, обучение
сотрудников и внедрение системы управления задачами в соответствии с
таблицей 11.
Таблица 11
Затраты на внедрение Navision Бюджетирование для ООО МПЗ
Сетунь
№ п/п
Статья затрат
Сумма, тыс. руб.
1
Разработка и внедрение «Navision
Бюджетирование»
400
2
Стоимость обучения по курсам в «Navision
Бюджетирование»
70
3
Стоимость лицензии «Navision Бюджетирование» и
годовое техническое обслуживание
30
Всего затрат
500
Таким образом, на внедрение программы «Navision Бюджетирование»,
обучение сотрудников и внедрение системы управления задачами потребуется
примерно 500 тыс. руб.
При прогнозировании изменения основных показателей можно
использовать метод сценариев, который позволит проанализировать риск с
помощью оптимистического, наиболее вероятного и пессимистического
прогнозов. Риски в основном связаны с внешними факторами, оказывающие
неопределенное воздействие, на которые предприятие может оказывать
влияние с малой долей вероятности.
Соответственно, рассмотрим изменение выручки при расчете
пессимистического (+10%), наиболее вероятного (+5%) и оптимистического
прогноза (+15%) в таблице 12 в анализируемом 2017 году.