76
затраты не меняются после внедрения программы, поэтому их можно
исключить из расчета, тем самым его упростив. Фирма «СофтПРом»
гарантирует увеличение прибыли после внедрения программного продукта
минимум на 5% за счет сокращения издержек на оказание услуг, рационального
использования производственных мощностей, а также сокращения персонала.
Согласно бухгалтерским данным, в 2017 году ООО «Примадент» получило
чистой прибыли на сумму 38,08 млн.руб. Таким образом, ожидаемая прибыль
после внедрения автоматизированной системы управления и бюджетирования:
38,08 * 0,05 = 1904 тыс. руб. Произведем расчет коэффициента общей
экономической эффективности произведенных капиталовложений. Для этого
воспользуемся формулой:
Э = П/К
где Э – коэффициент общей экономической эффективности
капитальных вложений
П – годовая прибыль
К – капитальные вложения
Э = 1904/414 = 4,5
Теперь рассчитаем срок окупаемости инвестиционных вложений на
внедрение автоматизированной системы управления. Для этого воспользуемся
формулой:
Т = К/П
Срок окупаемости Т = 414/457 = 0,22 года.
Рассчитанные показатели хоть и представляли собой упрощенную
модель определения эффективности, но все же свидетельствуют о том, что
проект внедрения названной АСУ целесообразен.
Кроме того, в качестве ожидаемых результатов внедрения данного
прикладного решения на предприятии можно также назвать повышение
производительности труда персонала, сокращение числа ошибок (связанных с
вводом и выверкой данных), более эффективное принятие управленческих
решений, снижение непродуктивных расходов и т.д. и т.п.
77
Вывод
В главе были приведены рискообразующие факторы, которые
возникают на разных этапах реализации бюджетирования. Они нуждаются в
анализе, однако в ООО «Примадент» анализ данных риск-факторов (как и во
многих организациях) не проводится.
Предложен подход к формированию системы оценки рисков в процессе
бюджетирования, который позволил разработать алгоритм анализа
рискообразующих факторов в системе бюджетирования, включающий себя
определенные этапы, схематично отраженные в данной главе.
Проведена балльная оценка эффективности системы бюджетирования
ООО «Примадент» по методике ученого-экономиста Д.Р. Каражаковой.
Система предприятия оценена в 64 балла из 90 и определена как нуждающаяся
в доработке.
Согласно сложившейся практике, наиболее эффективным принято
считать бюджетирование на основе децентрализации.
Если фирма построена на идее децентрализованной ответственности,
если существует центр финансовой ответственности, бюджетирование,
иерархическая структура, учитывающая особенности конкретного вида
деятельности, можно добиться быстрых и положительных успехов. Это
происходит потому, что при традиционном подходе слишком много внимания
уделяют тому, какие ошибки были сделаны линейными менеджерами. Но при
рассматриваемом варианте в фокусе - только результат рабочего процесса, а
не технические моменты. Управленцы не боятся проявить инициативу, в
фирме чаще внедряют инновационные, новаторские идеи, что приводит к
быстрому и качественному решению рутинных задач. Как следствие –
оптимизация деятельности всей фирмы в целом.
Центры финансовой ответственности не обязаны совпадать со
структурой ООО «Примадент» (организационной, производственной).
Необходимо закрепление вспомогательных, главных направлений работы
фирмы за некоторыми взаимосвязанными и управляемыми сверху
78
отделениями.
В качестве решения предложены ЦФО, а также система внутренней
управленческой отчетности. Приведены направления автоматизации
(внедрение «1C:Управление стоматологической клиникой») и сделан расчет
оценки ее эффективности.
Таким образом, бюджетирование на предприятии – насущная
необходимость, особенно если компания планирует развиваться, захватывать
новые рынки и увеличивать обороты. Автоматизация значительно упростит
процесс организации финансового учёта и бюджетирования.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетирование как технология управления востребовано на
предприятиях и в группах компаний независимо от их отраслевой
принадлежности и масштабов бизнеса во всем мире. Методология
бюджетирования является динамично развивающимся направлением научных
исследований, и ее совершенствование постоянно обогащает инструментарием,
позволяющим решать актуальные проблемы, в частности, связанные с
обработкой больших массивов информации на стадии планирования и
формирования фактической версии бюджетов.
В первой главе работы были рассмотрены сущность, роль и задачи
финансового планирования.
Как правило, финансовое планирование обязательно включает
бюджетирование, поскольку определение целевых статей доходов и расходов в
процессе соответствующего направления деятельности менеджмента является
одним из главных признаков финансового планирования.
Поэтому в главе исследованы сущность бюджетирования, его функции,
виды бюджетов и методы их разработки.
Вторая глава включала исследование бюджетирования в ООО
«Примадент», которое представляет собой стоматологическую клинику в
городе Ступино Московской области.
В главе проведена оценка финансового состояния путем исследования
динамики показателей аналитического баланса, ликвидности,
платежеспособности, деловой активности.
Важное внимание уделено задачам, которые решаются при помощи
бюджетирования в ООО «Примадент» (рост степени достоверности на стадии
планирования, контроль за исполнением бюджета, усиление ответственности за
конечный результат каждого участника системы бюджетирования). Отмечено,
что на данном предприятии бюджетирование по сути сводится к простому
составлению БДР и БДДС. Приведены этапы построения бюджетов и примеры
бюджетов на 2018 год. Рассмотрены локальные функции бюджетирования в
80
ООО «Примадент.
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию
бюджетирования, которые могут быть применены в исследуемо организации, а
также в подобных ей по сфере деятельности.
Предложенная в главе функциональная модель бюджетирования по
центрам ответственности представляет собой систему, позволяющую четко
организовать процесс контроля и, соответственно, бюджетирования и
управления затратами, доходами, прибылью, а также за счет личной
ответственности за результаты работ каждого центра будет способствовать
повышению эффективности принимаемых управленческих решений.
Кроме того, в главе предложен подход к формированию системы
оценки рисков в процессе бюджетирования, который позволил разработать
алгоритм анализа рискообразующих факторов в системе бюджетирования,
включающий себя определенные этапы, схематично отраженные в данной
главе.
Проведена балльная оценка эффективности системы бюджетирования
ООО «Примадент», по которой получена в 64 балла из 90. Исходя из этой
оценки предложены мероприятия по доработке:
- бюджетирование на основе децентрализации.
- совершенствование управленческого учета, как основы
бюджетирования.
- расширение системы внутренней управленческой отчетности.
- автоматизация бюджетирования и управления предприятия в целом
(внедрение «1C:Управление стоматологической клиникой»).
«1C:Управление стоматологической клиникой» предоставит следующие
возможности для специалистов по бюджетированию:
1. Эффективные инструменты для управления процессом
бюджетирования.
2. Контроль качества информации посредством расшифровки до
исходных данных расчетов.
81
3. Управление корректировками бюджета - в системе сохраняется
история изменений значений бюджетных статей.
4. Удобный расчет плановых показателей в форме редактирования
бюджета - допускает использование расчетов по формуле для каждого
показателя одновременно от нескольких источников данных.
5. Опция версионирования для экземпляров бюджетов позволяет
производить анализ и сравнение версий.
В главе проведена оценка эффективности предлагаемых мероприятий.
Срок окупаемости составляет 0,22 года, эффективность 4,5 пункта. Это
высокие показатели, несмотря на усредненность и упрощенность расчета.
Таким образом, бюджетирование предоставляет организациям
множество преимуществ и позволяет оптимизировать свою деятельность,
повысить ее эффективность.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Андреева С.В. Ключевые аспекты участия бухгалтерской службы в
бюджетном процессе // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2015. N 19. С. 34 - 37.
2. Бюджетирование: теория и практика. Учебное пособие. – Кнорус,
2016. 401 с.
3. Бюджетирование на предприятии // http://fb.ru/article/33899/
byudjetirovanie-na-predpriyatii (дата обращения 30.03.2018).
4. Бюджетирование шаг за шагом. Функции, процесс и цели
бюджетирования // http://www.1cashflow.ru/process-byudzhetirovaniya-shag-za-
shagom (дата обращения 02.04.2018).
5. Бобылева А.З. Проведение анализа финансового состояния должника
в процедурах банкротства: проблемы и решения // Предпринимательское право.
2017. N 3. С. 46 - 52.
6. Вахрушина М.А. Бюджетирование в системе управленческого учета
малого бизнеса: методика и организации постановки. Монография. – Инфра-М,
2018. 114 с.
7. Веснин В.Р., Грибов В.Д. Экономика предприятия в схемах: учебное
пособие. Москва: Проспект, 2017. 136 с.
8. Воронова Е.Ю. Поведенческие аспекты бюджетирования // Аудитор.
2017. N 5. С. 50 - 55.
9. Зайцев С.В., Белкина Е.Ю. Современные проблемы разработки и
внедрения системы бюджетирования в муниципальном казенном учреждении //
Международный бухгалтерский учет. 2017. N 17. С. 978 - 990.
10. Кордюкова Н., Мандрашов Е. Топ-5 изменений в сфере
международного налогового планирования // ЭЖ-Юрист. 2017. N 50. С. 4.
11. Корнева О.В. Аспекты бюджетирования как управления финансами
организации // Финансовая газета. 2016. N 3. С. 5 - 10.
12. Кудряшова Е.В. Цель государственного финансового планирования -
83
актуальная проблема права и управления // Государственная власть и местное
самоуправление. 2015. N 2. С. 54 - 59.
13. Никулина Н.Н., Суходоева Л.Ф., Суходоев Д.В. Финансовое
планирование // Страховые организации: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2016. N 1. С. 24 - 38.
14. Остаев Г.Я. Необходимость внедрения бюджетирования в
организациях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2016. N 12. С. 24 - 31.
15. Парасоцкая Н.Н., Зубрицкая А.В. Финансовое планирование в
процессе исполнения бюджета // Аудитор. 2017. N 9. С. 58 - 63.
16. Пашкова Л.В. История развития бюджетирования в организации //
Международный бухгалтерский учет. 2015. N 25. С. 9 - 17.
17. Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / Т. В. Погодина. — М. : Издательство Юрайт, 2015.
351 с.
18. Рожков О. Сегодня о первом // ЭЖ-Юрист. 2017. N 47. С. 6.
19. Региональное финансовое право: монография / Н.М. Артемов, А.В.
Богданова, Н.В. Васильева и др.; отв. ред. И.Б. Лагутин. М.: Юстицинформ,
2017. 316 с.
20. Синицкая, Н. Я. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / Н. Я. Синицкая. — 2-е изд., испр. и доп. — М. :
Издательство Юрайт, 2016. 213 с.
21. Смирнов В.В. Модель пространственного представления рыночных
инструментов // Безопасность бизнеса. 2014. N 3. С. 8 - 10.
22. Татаровская Т.Е. Аспекты бюджетирования на малых предприятиях
// Международный бухгалтерский учет. 2016. N 39. С. 18 - 26.
23. Траченко М.Б. Моделирование данных в системах управленческого
учета и бюджетирования // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 20. С.
1183 - 1201.
24. Финансы: учебник / А.Ф. Арсланов, В.К. Бурлачков, Е.К. Воронкова