2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ...................................................... 5
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии .. 5
1.2. Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки ........................................................................................................... 12
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО "ТД ЯШКИНО") ................................ 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ТД «Яшкино» . 24
2.2. Анализ финансового состояния ООО ТД «Яшкино» .............................. 36
2.3. Организация системы бюджетирования на предприятии ООО ТД
«Яшкино» ............................................................................................................ 41
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ .................................................... 46
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования ООО ТД «Яшкино» ............................................................. 46
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ... 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 62
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 68
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы обусловлена, тем, что в настоящее время
деятельность организаций независимо от их масштабов и форм собственности
во многом зависит от качества принимаемых управленческих решений. Одной
из функций управления является внедрение системы финансового планирова-
ния и бюджетирования, которая способствует укреплению финансовой дисци-
плины, стимулирует результативную работу подразделений.
Эффективное управление финансовой деятельностью любого предприя-
тия нуждается, по меньшей мере, в прогнозе его результатов. Поэтому финан-
совое планирование должно присутствовать во всех предприятиях. Прогнозы
результатов деятельности предприятия могут быть представлены как в виде от-
дельных финансовых планов по основным показателям финансовой деятельно-
сти, так и в подробных бизнес–планах.
На сегодняшний день понятийные аппараты инструментов финансового
планирования и бюджетирования относятся к дискуссионным вопросам. Во-
просам системы финансового планирования и бюджетирования в организациях
посвящено множество научных трудов.
Так, сущность финансового планирования в своих статьях раскрывают
такие авторы, как Э.Ю. Околелова, В.С. Рябинина, Т.Г. Бондаренко, А.У. Сол-
таханов и др. Сущность бюджетирования раскрывается в работах следующих
авторов: О.К. Иванов, Ю.В. Иода, Д.Ю. Богаев, Н.В. Ковалева, А.Ф. Кузина,
О.А. Миронов, В.А. Мельников, Е.А. Никитина, Ю.И. Сосна, П.А. Булдыгин,
А.А. Семыкин, Н.Ю. Симонова, Н.В. Никитин, Н.А. Филиппова, В.В. Сему-
шенков, А.Г. Хованов и др.
Объектом исследования в работе является ООО ТД «Яшкино».
Предмет исследования – система бюджетирования, применяемая ООО ТД
«Яшкино».
Целью исследования является определение направлений совершенство-
вания бюджетирования в организации ООО ТД «Яшкино».
4
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
1) Рассмотреть теоретические основы бюджетирования в организации;
2) дать организационно-экономическую характеристику организации;
3) проанализировать финансовое состояние организации;
4) рассмотреть систему финансового планирования ООО ТД «Яшкино»;
5) предложить пути совершенствования системы финансового планиро-
вания ООО ТД «Яшкино»;
6) оценить эффективность предложенных мероприятий.
Методической основой исследования являются учебная и методическая
литература, статьи в периодической печати и Интернет-ресурсы.
Информационной базой исследования является отчетность ООО ТД «Яш-
кино» за 2016-2017гг.
В процессе исследования были использованы общие методы исследова-
ния: анализ, синтез, наблюдение, абстрагирование; методы анализа финансовой
отчетности: вертикальный, горизонтальный; а также табличный и графический.
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНО-
СТИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии
В настоящее время финансовое планирование получило совершенно дру-
гое содержание. В организации финансового планирования выделяют множе-
ство проблем на его различных этапах: возникает завышение требований при
определении финансового плана; очень медленный процесс его составления; в
большинстве случаев отсутствуют четкие стандарты и цели при формировании
разделов плана. Очень большая проблема заключается в том, что финансовое
планирование не представляет собой единое целое, так как нет взаимоувязанно-
го и взаимообусловленного стратегического и текущего планирования. И как
результат вышеописанного это низкий процент выполнения финансовых пла-
нов.
1
Финансовая работа, по мнению Ермолаевича Л. Л., - деятельность, целью
которой является своевременное обеспечение предприятия ресурсами для удо-
влетворения ее воспроизводственных нужд, активной инвестиционной актив-
ности и выполнение денежных обязательств перед государством, другими фи-
нансовыми учреждениями и работниками.
Основными направлениями финансовой работы являются: оформление
платежных документов и расчетов; организация расчетов между бюджетами,
расчетами, банками и предприятиями; максимизация прибыли; оптимизация
стоимости капитала и структуры; разработка механизма по управлению финан-
совыми ресурсами с учетом стратегических целей деятельности предприятия;
достижение максимальной финансовой открытости для инвесторов.
1
Буданова, О.С. Финансовое планирование на торговых предприятиях как функция стратегического управле-
ния [Текст] / О.С. Буданова // Научный результат Серия «Технология бизнеса и сервиса». – 2014. – №1. – С. 71.
6
В современном мире финансовая работа приобретает новое содержание,
которое связано со становлением предприятий организационно-правовых форм,
с изменением отношений собственности, самостоятельностью предприятий как
хозяйствующих субъектов. Основные направления определяют содержание фи-
нансовой работы. Сюда входит: разработка программы по управлению финан-
совыми потоками предприятия, обеспечивающая высокий уровень дохода и
защиту от рисков; определение основных направлений использования финан-
совых ресурсов на определенный период; осуществление действий, направлен-
ных на достижение конкретных целей.
Роль финансовой работы заключается в том, что она затрагивает все сто-
роны деятельности предприятия. Ее эффективное использование приводит к
достижению наилучшего результата с использованием наименьших затрат.
Главная особенность - в комплексном использовании инструментов. Финансо-
вый анализ - важнейших инструмент, с помощью которого принимаются объек-
тивные решения, оцениваются финансовые ресурсы на период, вырабатывают-
ся прогнозы на ближайшее время.
Финансовая работа оказывает влияние на финансовую службу путем оп-
ределения задач, целей и функций на предприятии. На финансовые отделы воз-
лагается большая ответственность - это разработка финансовых показателей,
увеличение финансовых ресурсов, также это оценка проектов перспективного
плана и составление годовых финансовых отчетов предприятия.
2
Финансовая служба, как субъект выполнения финансовой работы, -
структурное подразделение, которое выполняет определенные функции, в со-
ставе которых лежит обеспечение эффективного развития и предоставление
информации, в системе управления предприятием. Одним из таких подразделе-
ний выступает финансовый отдел, структура и численность которых зависит от
хозяйственной деятельности, организационно-правовых форм, а также числен-
ностью работников и объемом продаж.
2
Бобылева А. З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения. – М.: Юрайт, 2018. – 494 с.
7
Для каждого предприятия составляется своя схема управления финансо-
во-экономической службы за счет концепции финансовой деятельности пред-
приятия.
Помимо вышеперечисленных отделов, существуют финансовый отдел,
юридический отдел, отдел заработной платы, отдел труда, планово-
экономический отдел и др.
Для управления финансовым отделом и финансами на предприятии не-
обходимы финансовые менеджеры со специальной подготовкой в области фи-
нансового бизнеса, под руководством которых лежат следующее:
1) управление финансовыми ресурсами;
2) финансовое планирование;
3) инвестиционная деятельность;
4) управление структурой капитала;
5) контроль и анализ результатов.
При формировании финансовой службы требуется соблюдать следующие
принципы:
Принцип экономической эффективности. Система по управлению фи-
нансами должна быть целесообразной, ибо прямые расходы должны быть
оправданы прямыми или косвенными доходами.
Принцип финансового контроля. Деятельность предприятия, работники и
подразделения должны периодически проверяться. На основе этого существует
аудиторская деятельность, задачей которой являются проверка бухгалтерской
отчетности, денежной декларации и других финансовых обязательств.
Принцип финансового стимулирования. Сущность принципа состоит в
разработке механизма по повышению эффективности труда работников и под-
разделений.
Принцип материальной ответственности. Заключается в том, что лица,
имеющее отношение к управлению материальными ценностями, несут от-
ветственность рублем за неоправданные результаты своей деятельности.
8
Финансовой работе на предприятии в условии рыночных отношений сле-
дует уделять огромное внимание, так как за счет нее можно поднять эффектив-
ность экономики.
Финансовое планирование на предприятие обычно включает в себя ряд
определенных процедур. Прежде всего, начинается эта работа с финансового
анализа, далее следует финансовое планирование и бюджетирование. Одними
из основных звеньев также является управление финансовыми отношениями на
исследуемом предприятии, управление его денежными фондами и денежными
потоками, управление реализацией готовой продукции. Также в состав финан-
сового планирования на предприятии входит управление стимулированием
экономического развития, организация внутренних финансовых отношений
финансовых отношений с поставщиками. И в завершении процесса финансово-
го планирования на предприятии происходит определение и реализация поли-
тики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
3
Значительную роль в финансовом планировании на предприятии зани-
мает ценовая политика, которая напрямую способствует максимизации рента-
бельности продаж, увеличению скорости продвижения и реализации готовой
продукции предприятия на рынке, максимизацию чистого собственного капи-
тала, обеспечивает стабильность рыночных позиций и расширение сегмента
рынка.
Оперативная деятельность должна обеспечить устойчивое финансовое
положение на рынке, получение средств за продукцию, выполнение работ и
предоставленные услуги. Также она должна включать расчеты между постав-
щиками и покупателями, вести операции, соблюдать контроль за совершением
ранее принятых решений.
Одним из важнейших финансовых инструментов является финансовая
математика, дающая возможность решать многопараметрические финансовые
задачи. Наравне с оперативной работой является финансовое планирование,
3
Бобылева А. З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения. – М.: Юрайт, 2018. – 494 с.
9
объект которого распределительный процесс, и контрольно-аналитическая ра-
бота. Финансовый план - задание на изменение финансовых показателей рас-
пределительных процессов.
Финансовые прогнозы предшествуют составлению финансовых планов.
План должен быть сбалансирован. Даже если имеет место быть дефициту на
предприятии, то должны быть источники покрытия этого дефицита.
В процессе финансового планирования можно выявить три главных ме-
тода: метод коэффициентов, нормативный и балансовые методы.
Содержание финансовой работы многогранно, включающая в себя раз-
работку концепции управления финансами. Многие проблемы в финансовой
работе связаны с отсутствием финансового планирования.
Организация финансовой работы может быть более успешна, если: про-
исходит объединение интересов финансовых служб при составлении плана; со-
ставленные в ходе финансовой работы планы балансируются между собой;
действует система мотивации работников; контроль за разработкой, выполне-
ние и реализации плана; разработка системы документооборота; взаимосвязь
между действующими планами. Только при реализации данных путей решений
возможно благоприятное существование финансовой работы на предприятии.
Финансовое планирование на предприятии представляет собой деятельность по
достижению сбалансированности и пропорциональности движения денежных
потоков и финансовых ресурсов. Оно позволяет выработать конкретные цели,
определить критерии оценки финансово-хозяйственной деятельности, устанав-
ливать размеры затрат, необходимых для реализации разработанных планов
предприятия. Главным объектом финансового планирования являются финан-
совые потоки и финансовые ресурсы, получающие в плане количественное вы-
ражение.
Непосредственное значение финансового планирования для предприятия
заключается в том, что показатели финансовых планов являются исходной ба-
зой для анализа и оценки финансового положения, информационной основой
для перспективного планирования. Также система финансовых планов позволя-
10
ет выявить объективные взаимосвязи и долговременные тенденции изменения
структуры источников финансовых ресурсов, а также факторы, определяющие
развитие этих тенденций в будущем.
Для любой организации финансовое планирование является одним из са-
мых важных элементов ее деятельности. Основной целью любой коммерческой
организации является получение прибыли, а это невозможно без тщательного
планирования всех финансовых потоков и процессов предприятия, внешних и
внутренних связей.
Финансовое планирование охватывает все аспекты деятельности компа-
ний. Оно основывается на производственном планировании, а финансовые пла-
ны должны быть обязательно взаимоувязаны с бизнес-планами. Отсюда выте-
кает главная цель финансового планирования - обеспечить коммерческую дея-
тельность субъекта оптимальным объемом финансовых средств на основе пла-
нирования величины денежных потоков.
4
Основой для разработки планов предприятия должна служить оценка
намечаемых действий с учетом существующих экономических и производ-
ственных условий и имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта ре-
сурсов, а также характера рынка, который, как предполагается, будет преобла-
дающим в течение срока действия плана. Важными факторами, которые следу-
ет учитывать при разработке планов, являются также уровень конкуренции, ха-
рактер отрасли, в которой действует экономический субъект, и размер самого
предприятия. Не следует недооценивать и общий уровень экономического раз-
вития и стадию экономического цикла в стране, поскольку они накладывают
серьезные ограничения на перспективы развития некоторых видов деятельно-
сти.
С помощью финансового планирования предприятия имеют возможность
эффективно решать следующие задачи:
4
Воронина М.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / М.В. Воронина. -М.: Издательско-торговая кор-
порация «Дашков и К°», 2016. – 399 с
11
-обеспечить производственную деятельность необходимыми финансо-
выми ресурсами и денежными потоками;
-установить финансовые взаимоотношения с партнерами по бизнесу, с
поставщиками и покупателями, с банками, государством;
-определить наиболее эффективные направления вложения капитала,
оценить рациональность его использования;
-определить факторы роста прибыли и выявить внутренние резервы ее
увеличения;
-осуществлять финансовый контроль за платежеспособностью и фи-
нансовой устойчивостью.
В условиях рыночной экономики выживают только те предприятия, ко-
торые с помощью финансового планирования прогнозируют свою финансовую
ситуацию в зависимости от изменения различных внешних и внутренних фак-
торов. Предприятия заинтересованы в том, чтобы иметь реальные представле-
ния о своих возможностях на рынке.
Финансовое планирование оказывает огромное значение для хозяйст-
вующих субъектов - предприятий - так как оно воплощает выработанные стра-
тегические цели в форму конкретных финансовых показателей, определяются
приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации дол-
госрочных и оперативных планов предприятия, обеспечивает финансовыми ре-
сурсами заложенные в финансовом плане экономические пропорции развития;
предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприя-
тия в условиях конкуренции; служит инструментом получения финансовой
поддержки от внешних инвесторов; устанавливает стандарты для упорядочения
финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполне-
нии и т.д.
Финансовое планирование помогает своевременно выполнять обяза-
тельства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кре-
диторами, тем самым, защищая фирму от применения к ней штрафных санк-