22
бюджетные формы, нехватка бюджетов по новым важным направлениям дея-
тельности предприятия.
Сопоставление фактических данных в бюджетных формах с плановыми
показателями и процент их отклонения свидетельствует о качестве планирова-
ния.
Оценка данных показателей целесообразна экспертным путем, в связи с
чем возрастает роль исполнителей бюджетов из центров финансовой ответ-
ственности, выполняющих функцию обратной связи в бюджетном процессе и
позволяющих выявить проблемы существующей системы бюджетирования и
возможные направления ее совершенствования.
По результатам оценки эффективности системы бюджетирования разра-
батываются мероприятия по совершенствованию технологии бюджетирования,
повышения оперативности реагирования на отклонения фактических показате-
лей от плановых и качества принимаемых управленческих решений.
Эффективность трансформации системы бюджетирования в более совре-
менную систему, например при переходе от традиционного бюджетирования к
системе «вне бюджетов», адаптивному или продвинутому бюджетированию,
осуществляется путем сравнения показателей бюджетного процесса в исходной
и новой системе. Показатели оценки в этом случае схожи с показателями, ана-
лизируемыми при оценке существующей системы бюджетирования. Эффек-
тивность в данном случае будет проявляться через упрощение корпоративного
документооборота, снижение трудоемкости при составлении бюджетов, уско-
рение процесса принятия решений, экономию затрат в результате оптимизации
организационной структуры.
13
Таким образом, оценка эффективности системы бюджетирования зависит
от условий ее внедрения и функционирования, отличается набором анализиру-
емых показателей. При этом экономический эффект по ряду показателей воз-
можно представить в виде финансового результата, другие показатели анализи-
13
Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учеб. для магистров / Т. И. Григорь-
ева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2016. —с.196.
23
руются экспертным путем. Система бюджетирования в целом анализируется с
позиции ее удобства для исполнителей из центров финансовой ответственности
и руководства предприятия, информативности в части ключевых показателей
эффективности деятельности, адекватности и релевантности строящихся про-
гнозов, затрат на внедрение, функционирование и трансформацию данной си-
стемы.
Грамотно построенная система бюджетирования на предприятии является
эффективным средством операционного финансового планирования, оптималь-
ного распределения ресурсов и координации подразделений организации на до-
стижении поставленных стратегических и тактических целей.
24
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРО-
ВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО "ТД ЯШКИ-
НО")
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ТД «Яшкино»
Общество с ограниченной ответственностью ТД «Яшкино» создано и су-
ществует по законодательству Российской Федерации. Хозяйственную дея-
тельность ООО ТД «Яшкино» осуществляет с марта 2007 года.
Основным видом деятельности ООО ТД «Яшкино» является производ-
ство и оптово-розничная торговля кондитерскими изделиями. Так же может за-
ниматься:
-организацией перевозок грузов;
-прочим финансовым посредничеством;
-консультированием по вопросам коммерческой деятельности и управле-
ния.
Целью деятельности предприятия является удовлетворение обществен-
ных потребностей в товарах, услугах и получение на этой основе максимальной
прибыли.
Согласно Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) к ком-
мерческим предприятиям относятся предприятия, преследующие извлечение
прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Коммерческие пред-
приятия могут осуществлять свою деятельность в различных организационно –
правовых формах. В соответствии со статьей 50 ГК РФ это могут быть хозяй-
ственные товарищества и общества, хозяйственные партнерства, производ-
ственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные пред-
приятия.
ООО ТД «Яшкино» создано в целях объединения материальных, трудо-
вых и финансовых ресурсов его участников для осуществления хозяйственной
25
деятельности и получения прибыли. Деятельность ООО ТД «Яшкино», права и
обязанности его участников регулируются ГК РФ, другими нормативными ак-
тами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным
руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус
которого определен уставом общества.
Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Общество не отвечает
по обязательствам своих участников. Участники общества, внесшие вклады не
полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в преде-
лах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью складыва-
ется из номинальной стоимости долей его участников. Согласно закону «Об
обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала об-
щества должен быть не менее чем десять тысяч рублей. Размер уставного капи-
тала общества с ограниченной ответственностью и номинальная стоимость до-
лей участников определяются в рублях. Уставный капитал общества с ограни-
ченной ответственностью определяет минимальный размер его имущества, га-
рантирующего интересы его кредиторов. В соответствии с Уставом уставный
капитал ООО ТД «Яшкино» составляет 10 000 рублей. Уставный капитал опла-
чен полностью.
Размер доли участника в уставном капитале общества с ограниченной от-
ветственностью определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли
участника общества с ограниченной ответственностью должен соответствовать
соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества
с ограниченной ответственностью. Действительная стоимость доли участника
общества с ограниченной ответственностью соответствует части стоимости чи-
стых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Размер доли каж-
дого участника ООО ТД «Яшкино» составляет 25 % уставного капитала, номи-
нальная стоимость доли 2500 рублей.
26
Вкладом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права ли-
бо иные права, имеющие денежную оценку.
Денежная оценка не денежных вкладов в уставный капитал общества с
ограниченной ответственностью, вносимых участниками и принимаемыми в
общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участни-
ков общества с ограниченной ответственностью, принимаемым всеми участни-
ками единогласно.
Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли
участника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью,
оплачиваемой не денежным вкладом, составляет более двухсот минимальных
размеров оплаты труда, установленных законом на дату представления доку-
ментов для государственной регистрации общества с ограниченной ответствен-
ностью или соответствующих изменений в уставе, такой вклад должен оцени-
ваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номи-
нальной стоимости) доли участника, оплачиваемой таким не денежным вкла-
дом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную не-
зависимым оценщиком.
В случае внесения в уставный капитал общества с ограниченной ответ-
ственностью не денежных вкладов участники и независимый оценщик в тече-
ние трех лет с момента государственной регистрации общества с ограниченной
ответственностью или соответствующих изменений в уставе солидарно несут
при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по
его обязательствам в размере завышения стоимости не денежных вкладов.
Уставом могут быть установлены виды имущества, которое не может
быть вкладом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.
В случае прекращения у общества права пользования имуществом до ис-
течения срока, на который такое имущество было передано в пользование об-
ществу в качестве вклада в уставный капитал, участник, передавший имуще-
ство, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенса-
27
цию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных услови-
ях в течение оставшегося срока. Денежная компенсация должна быть предо-
ставлена единовременно в разумный срок с момента предъявления обществом
требования о ее предоставлении, если иной порядок предоставления компенса-
ции не установлен решением общего собрания участников общества с ограни-
ченной ответственностью. Такое решение принимается общим собранием
участников общества с ограниченной ответственностью без учета голосов
участника, передавшего обществу в качестве вклада в уставный капитал право
пользования имуществом, которое прекратилось досрочно.
Имущество, переданное исключенным или вышедшим из общества
участником в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал,
остается в пользовании общества в течение срока, на который оно было пере-
дано.
Каждый участник должен полностью внести свой вклад в уставный капи-
тал общества с ограниченной ответственностью в течение срока, который опре-
делен учредительным договором и который не может превышать одного года с
момента государственной регистрации общества с ограниченной ответственно-
стью. При этом стоимость вклада каждого учредителя должна быть не менее
номинальной стоимости его доли. Не допускается освобождение учредителя от
обязанности внесения вклада в уставный капитал общества с ограниченной от-
ветственностью, в том числе путем зачета его требований к обществу. На мо-
мент государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью
его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем напо-
ловину
Участники общества в праве изменять состав сформированного ими
Уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Высшим
органом управления общества с ограниченной ответственностью является об-
щее собрание его участников. Участник общества с ограниченной ответствен-
ностью вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном ка-
питале общества или ее часть одному или нескольким участникам данного об-
28
щества, а также третьим лицам в соответствии с условиями, предусмотренными
уставом общества. Если в соответствии с этим уставом отчуждение доли участ-
ника третьим лицам невозможно, а другие участники общества от ее покупки
отказываются, последнее обязано выплатить участнику ее действительную сто-
имость либо выдать в натуре имущество, соответствующее такой стоимости.
Участник общества с ограниченной ответственностью вправе в любое время
выйти из общества независимо от согласия других его участников. При этом
ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его
доле в уставном капитале общества, в порядке, способом и в сроки, предусмот-
ренные учредительными документами ООО ТД «Яшкино».
Целью деятельности ООО ТД «Яшкино» является получение прибыли.
Задачами ООО ТД «Яшкино» являются:
- сохранять долю на рынке в области кондитерских изделий;
- занимать одно из ведущих мест на кондитерском рынке услуг;
- гарантировать получение товаров в оптимальные сроки и по оптималь-
ным ценам.
Для ООО ТД «Яшкино» основными ресурсами являются: квалифициро-
ванные кадры, материальная и производственно-техническая база (помещения,
техника, оборудование, программное обеспечение, контрольно-измерительные
приборы и механизмы), научно-техническая и нормативная документация.
Организация функционирует на рынке с 2007 года, т. е. 7 лет и имеет хо-
рошую репутацию. Со стороны клиентов к организации сформировался высо-
кий уровень доверия и имеется большое число положительных отзывов. Это
говорит о высокой профессиональности сотрудников, их нацеленности на каче-
ственную продукцию, постоянное самоусовершенствование и высокой конку-
рентоспособности.
ООО ТД «Яшкино» имеет большое количество заказов и в дальнейшем
предполагается расширение. В настоящее время стратегическими целями ООО
ТД «Яшкино» являются:
29
1. Поддержание стабильности в работе компании, посредством
динамичного роста продаж и рентабельности бизнеса за счет создания новых
услуг и увеличения продажи товаров с целью увеличения доли рынка и
увеличения капитализации компании в интересах акционеров и инвесторов.
2. Повышение стоимости бренда компании.
3. Повышение конкурентоспособности компании за счет предоставления
высококачественных товаров, ориентированных на клиента.
4. Обеспечение благоприятных условий работы для сотрудников и
поддержание в глазах широкой общественности и целевых аудиторий
позитивного имиджа компании, основанного на сложившейся репутации
надежного партнера, стабильного работодателя и ответственного члена
современного делового сообщества.
5. Обеспечение и поддержание на долгосрочной основе сильной
рыночной позиции и постоянное развитие и расширение бизнеса.
6. Развитие новых услуг и расширение ассортимента товаров.
7. Увеличение доли высокодоходных товаров и услуг в структуре продаж.
8. Региональное расширение (расширение филиальной сети).
Компетенция общего собрания участников общества определяется уста-
вом общества в соответствии с Федеральным законом «Об Обществах с огра-
ниченной ответственностью». ООО ТД «Яшкино» на сегодняшний день ста-
бильно развивающаяся организация, которая состоит из следующих взаимодей-
ствующих подразделений:
- аппарат Генерального директора;
- финансово-экономический департамент;
- коммерческий департамент;
- гарантийно-сервисная служба;
- департамент информационных технологий;
- АХО;
- кадровая служба.
30
В основе структуры организации лежит координация функционирования
ее подразделений. На рисунке 2 приведена схема организационной структуры
ООО ТД «Яшкино».
Организационная структура ООО ТД «Яшкино»– линейно-
функциональная. Выбранная организационная структура выполняет следующие
требования:
- исключение дублирования функций различных подразделений предпри-
ятия. Их функции четко разграничены и скоординированы;
- обеспечение выполнения этими подразделениями поставленных перед
ними задач в определенные сроки с минимальными ресурсами;
- организационная структура является предельно простой, легкообозри-
мой, что свидетельствует о ее гибкости и оперативности среды предприятия;
- уменьшение иерархичности структуры управления и ее растянутости по
вертикали.
Рисунок 2. Организационная структура ООО ТД «Яшкино»
Отдел разра-
боток ПО
Служба без-
опасности
Секретариат
Юридический
отдел
Отдел инфор-
мационного
обслуживания
Отдел сетей и
коммуникаций
Аппарат генерального директора
Финансово-
экономический
департамент
Коммерческий
департамент
Гарантийно-
сервисная служ-
ба
Департамент ин-
формационных
технологий
Отдел мар-
кетинга и
рекламы
Общее собрание участников
Отдел логи-
стики
Кадровая
служба
Административно-
хозяйственная
служба
Отдел бухгал-
терии
Планово-
экономиче-
ский отдел
Отдел заку-
пок и про-
даж
Отдел сер-
висного об-
служивания
Отдел каче-
ства продук-
ции
Консультатив-
ный отдел по
продукции ком-
пании