72
повысится заинтересованность работников в результатах своего
труда, с получением более объективных оценок его качества;
повысится профессиональный уровень работников (останется
больше времени для экономического анализа, изучения нормативных и
законодательных актов).
Проанализируем экономическую эффективность автоматизации
внутрифирменного бюджетирования в ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ».
Затраты (З), которые будут связаны с приобретением и внедрением
автоматизированной системы внутрифирменного бюджетирования, включают:
расходы на приобретение программы;
оплата труда программиста, который будет устанавливать
программу и обучать сотрудников;
отчисления на социальные нужды с заработной платы и др.
Затраты рассчитаем по формуле:
К=Зп х То (1 + Кс) + Спр, (6)
где
Зп - часовая заработная плата программиста, руб.;
То - время на обучение персонала, час.;
Кс - коэффициент отчислений во внебюджетные фонды, %;
Спр - стоимость программы.
С учетом заработной платы программиста 500 руб. в час, ставки
отчислений во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных
случаев на производство, затраты на установку программного обеспечения
составят 41144 тыс. руб. (табл. 12).
73
Таблица 12
Расчет затрат на внедрение автоматизированной системы
внутрифирменного бюджетирования
Показатели
Условное
обозначе
ние
Ед.
измер
.
Значение
показател
я
Средняя заработная плата
программиста в час
З
п
руб.
500
Время на обучение персонала
Т
о
час.
24
Взносы во внебюджетные фонды и
взносы на обязательное страхование
от несчастных случаев
К
с
%
34,2
Стоимость программы
Спр
руб.
26000
Всего
К
руб.
41144
Таким образом, затраты ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ», связанные с
внедрением программы составляют 41144 руб.
Расчет экономического эффекта от внедрения данной программы
определяется увеличением скорости обработки информации. При
автоматизации бюджетирования происходит сокращение времени физического
труда, и как следствие - сокращение расходов на оплату труда. Результаты
проведенных расчетов представлены в таблице 29.
Таблица 13
Расчет затрат на внедрение автоматизированной системы
внутрифирменного бюджетирования
Показатели
Ед.
измер.
Значение показателя
При ручном составлении операционных и финансовых бюджетов
Количество сотрудников,
занятых бюджетированием
чел
10
Трудоемкость бюджетирования
чел. -
час.
10 чел х 20 дней х 8 час. =
1600
Среднечасовая оплата труда
руб.
280
Взносы во внебюджетные
фонды и взносы на
обязательное страхование от
несчастных случаев
%
34,2
Расходы на оплату труда
руб.
565376
При автоматизированном составлении операционных и финансовых бюджетов
74
Продолжение таблицы 13
Количество сотрудников,
занятых бюджетированием
чел
4
Трудоемкость бюджетирования
чел. -
час.
4 чел х 20 дней х 8 час. = 640
Среднечасовая оплата труда
руб.
280
Взносы во внебюджетные
фонды и взносы на
обязательное страхование от
несчастных случаев
%
34,2
Расходы на оплату труда
руб.
226150
Эффект от использования
руб.
565376 - 226150 = 339226
Эффект от внедрения программы характеризуется показателями,
отражающими соотношение затрат и результатов. Как видно из приведенных
данных, экономия от внедрения автоматизированной системы бюджетирования
составляет 339226 руб. Экономический эффект за минусом затрат на установку
программы (41144 руб.) составит 298082 тыс. руб.
Рассчитав эффект от использования программы, исходя из размера
производственных затрат традиционным способом и размера затрат с
применением программы, было определено, что эффект от внедрения
программы составил 298082 руб. Поэтому приобретение компьютерной
программы для автоматизации бюджетирования целесообразно, так как расчеты
показали высокую эффективность данного предложения.
Таким образом, внедрение предлагаемых мероприятий позволит ООО
«ЮТАС-ПРОЕКТ» не только повысить качество процесса бюджетирования на
предприятии, но и получить экономический эффект от мероприятий.
75
Заключение
Правильно организованное бюджетирование:
- связывает между собой стратегическое и оперативно-тактическое
планирование. Сначала разграничивает предприятие на обособленные центры
ответственности, а затем координирует все виды деятельности таким образом,
что все подразделения организации начинают работать согласованно, стремясь
достичь целей организации в целом.
- устанавливает однозначные процедуры принятия управленческих
решений и разграничивает зоны ответственности. Право принимать решения
делегируется отвечающему за соответствующее направление менеджеру, что
обеспечивает снижение нагрузки на руководителей высшего звена. Топ-
менеджеры больше не тратят время на принятие решений, находящихся в
компетенции подчиненных, а менеджеры среднего звена, получают
возможность проявить инициативу и реализовать свой потенциал;
- осуществляет постоянную оценку деятельности предприятия,
основанную на показателях исполнения бюджета. Отсутствие отрицательных
отклонений фактических показателей от плановых, говорит об устойчивости и
стабильности бизнеса. И наоборот, наличие существенных отклонений
свидетельствует либо о недостатках самого бизнеса, либо о несовершенстве
системы планирования. Неэффективной считается такая система планирования,
в которой регулярное отклонение факта от плана составляет 20-30%.
Но отклонения возможны и из-за изменений условий внешней среды,
ведь построение бюджетов основывается на прогнозах, и в первую очередь на
прогнозах продаж. Корпоративный бюджет во многом отражает оценку
динамики внешней среды в будущем. Контроль исполнения бюджета и анализ
отклонений оказывают неоценимую помощь тогда, когда базовые прогнозы и
ожидания требуют переосмысления и соответственно внесения изменений в
тактику или стратегию развития предприятия.
76
Работа по составлению и ведению бюджетов требует тесного
взаимодействия сотрудников практически всех служб предприятия.
Рассмотренная в дипломной работе организация ООО «ЮТАС-
ПРОЕКТ» находится на стадии становления.
В настоящий момент в ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ» существует система
бюджетирования. Как и во многих торговых предприятиях составляются
бюджет продаж, бюджет закупок и запасов, бюджет административно-
управленческих расходов, бюджет расчетов с поставщиками и покупателями.
Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели
деятельности данного предприятия. В то же время план-факт анализ
показывает, что запланированные значения далеко не всегда совпадают с
фактическими, а значит система бюджетирования требует некоторых
преобразования.
Проведенный анализ показал ряд недостатков в системе
бюджетирования. Во-первых, система эта формальна: нет никаких документов,
регулирующих систему бюджетирования, не выделены центры финансовой
ответственности, составленные бюджеты не корректируются по мере
необходимости, бюджеты не всегда доводятся до исполняющих лиц, кроме того
система бюджетирования не автоматизирована, что затрудняет ее ведение.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы
бюджетирования предлагается:
- разработать положение о бюджетировании, закрепляющее описывает
общие принципы создания и функционирования бюджетной системы,
возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм,
порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов
подразделений при формировании бюджета ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ». В
частности в нем закрепляются центры финансовой ответственности,
бюджетный регламент, целевые параметры.
- учитывая трудоемкость разработки бюджетов, целесообразно
автоматизировать систему бюджетирования ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ». Это
77
позволит избежать многих трудностей и большинства допускаемых ошибок.
Для автоматизации системы бюджетирования необходимо использовать
различные программные продукты, приспособив их для специфики
организации ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ».
79
9. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: НикаЦентр, Эльга, 2015.
10. Бондаренко Т.В. Стратегический менеджмент: Учебное пособие /
Т.В. Бондаренко. – Владивосток: Издательство ДВГУ, 2015. – 90 с.
11. Бороненкова С.А. Методология экономического анализа
деятельности хозяйствующих субъектов. – М.: Финансы и статистика, 2016.
12. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега- Л, 2015.
13. Виханский О.С. Стратегическое управление / О.С. Виханский. – М.:
Гардарика, 2016. – 241 с.
14. Гетьман В.Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2016.
15. Гольдштейн Г.Я. Стратегический менеджмент: Учебное пособие /
Г.Я. Гольдштейн. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2016. – 58 с.
16. Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности /
Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2017. – 409 с.
17. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное
пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2016.
18. Емельянов Ю. Управление инновационными проектами в компании //
Проблемы теории и практики управления. - 2014. - N 2. - С. 26-39.
19. Ефремов B.С. Ключевая компетенция организации как объект
стратегического анализа / B.С. Ефремов, И.А. Ханыков // Менеджмент в России
и за рубежом. - 2016. - № 2. - С. 9-33.
20. Ефремов B.С. Оценка перспективности направлений развития
российских автомобильных компаний / B.С. Ефремов, А.А. Дубинский //
Менеджмент в России и за рубежом. - 2015. - № 5. - С. 66-75.
21. Завьялов П.С. Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах. Учебное
пособие / П.С. Завьялов. – М.: Инфра-М, 2016. – 496 с.
22. Иванченко В. Совершенствование управления и методов
хозяйствования / В. Иванченко // Вопросы экономики. - 2016. - №2. – С. 13
23. Ивасенко А. Г. Управление проектами: учебное пособие для
студентов. – Ростов н/Д. : Феникс , 2017. - 330 с.
24. Каракоз, И.И., Самборский, В.И. Теория экономического анализа /
80
И.И. Каракоз, В.И. Самборский. - Киев: Выща школа, 2016. – 299 с.
25. Карпов А. Стратегия: от разработки до реализации / А. Карпов //
Управление компанией. – 2017. – № 7. – 37 с.
26. Клейнер Г.Б. Организация в нестабильной экономической среде:
риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Сейнер, В.Л. Тамбовцев, Р. M. Качалов. -
М.: Экономика, 2016. - 288 с.
27. Кобец Е.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие / Е.А.
Кобец. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2016. – 123 с.
28. Котлер. Маркетинг по Котлеру. Как создать, завоевать и удержать
рынок / Котлер. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2016. – 296 с.
29. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.:
Новое знание, 2016.
30. Кузнецов А. А. Процессное управление проектами на предприятии //
Менеджмент сегодня. - 2015. - N 4. - С. 206-212.
31. Кузнецов Б.Т. Стратегический менеджмент [Электронный ресурс]:
учебное пособие/ Кузнецов Б.Т.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2016.— 624 С.— Режим доступа: httр://www.iрrbооkshор.ru/10511.—
ЭБС «IРRbооks»
32. Музыкант В.Л. Теория и практика современной рекламы. Часть 1.
Монография / В.Л. Музыкант. – М.: Евразийский регион, 2017. – 400 с.
33. Муравьев, А.И. Теория экономического анализа: проблемы и
решения / А.И. Муравьев. - М.: Финансы и статистика, 2016. – 187 с.
34. Нагапетьянц Н.А. Маркетинг в отраслях и сферах деятельности.
Учебное пособие / Н.А. Нагапетьянц. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 272 с.
35. Назаров О.В. Как «раскрутить» ресторан. Мастер-класс
эффективного продвижения / О.В. Назаров. – М.: Ресторанные ведомости, 2016.
– 155 с.
36. Немчинов В.М. Смешанная экономика: проблемы управления
развитием / В.М. Немчинов. - М.: Вост. лит. , 2015. – 273 с.
37. Панков, Д.А. Современные методы анализа финансового положения /