6
Оглавление
Введение ................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности бюджетирования на
предприятии............................................................................................................ 10
1.1 Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии
................................................................................................................................. 10
1.2 Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки............................................................................................................... 15
Глава 2. Анализ эффективности системы бюджетирования на предприятии ..... 31
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ...... 31
2.2 Оценка финансового состояния ООО «ЮТАС-ПРОЕКТ» ................. 32
2.3 Организация системы бюджетирования на предприятии................... 44
Глава 3. Основные направления оптимизации системы бюджетирования на
предприятии............................................................................................................ 59
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования ..................................................................................................... 59
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 68
Заключение ............................................................................................................. 75
Список использованной литературы ..................................................................... 78
Приложение ........................................................................................................... 83
7
Введение
Актуальность исследования. Благодаря достижению стабильности
положения в экономике, российский бизнес получил возможность задавать
вектор своего развития на определённую перспективу (месяц, квартал, год и
т.д.). Это, в свою очередь, порождает цепную реакцию в виде повышения
стабильности функционирования бизнеса, его предсказуемости и
привлекательности для инвесторов как в России, так и за рубежом.
В этой связи важность вопроса о развитии коммерческого
бюджетирования стоит вне сомнения, так как несёт в себе гарантии
стабильности для отдельных компаний и для экономики в целом.
Бюджетирование деятельности предприятий - это с одной стороны
процесс планирования работы подразделений с помощью согласованных смет,
планов, бюджетов, а с другой управленческая, финансовая и информационная
технология ведения хозяйственного и управленческого учета, необходимая для
управления предприятием и достижения поставленных руководством целей,
Бюджетирование способно:
- создать основы для финансового управления предприятием;
- обеспечить финансовую прозрачность компании;
- обеспечить контроль за меняющейся финансовой ситуацией;
- повысить эффективность использования имеющихся ресурсов, активов
предприятия;
- обосновать выделение финансовых ресурсов на отдельные направления
бизнеса и проекты;
- укрепить финансовую дисциплину и простимулировать работу
различных подразделений;
- повысить финансовую устойчивость предприятия и улучшить его
финансовое состояние.
Таким образом, бюджет представляет собой, выраженные в конкретных
показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения
9
Виханский О.С., Наумов А.И., Вудкок М., Фрэнсис Д,. Герчикова И.Н., Гусев
Ю.В., Зайцева О.А., Макарова И.К., Одегов Ю.Г., Портер М. и др.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованных источников.
10
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности
бюджетирования на предприятии
1.1 Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии
Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является
планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами
фирмы возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов
и отношений фирмы.
1
В рыночной экономике планирование на предпринимательской фирме
является внутрифирменным, т.е. не носит элементов директивности. Основная
цель внутрифирменного финансового планирования - обеспечение
оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности,
получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение
прибыльности фирмы.
2
Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных
действий в области финансов, с другой, с уменьшением числа
неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование
представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и
плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития фирмы
необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее
финансовой деятельности в будущем периоде.
3
Основными задачами финансового планирования деятельности фирмы
являются:
- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени
рационального его использования;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет
1
Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега- Л, 2015. – С.15
2
Гетьман В.Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2016. – С.116
3
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Новое знание, 2016. – С.137
11
экономного использования денежных средств;
- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом,
банками и контрагентами;
- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью фирмы.
4
Значение финансового планирования для фирмы состоит в том, что оно:
- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных
финансовых показателей;
- предоставляет возможности определения жизнеспособности
финансовых проектов;
- служит инструментом получения внешнего финансирования.
5
Процесс формирования финансовой стратегии фирмы включает в себя
следующие основные этапы:
- определение периода реализации стратегии;
- анализ факторов внешней финансовой среды фирмы;
- формирование стратегических целей финансовой деятельности;
- разработка финансовой политики фирмы;
- разработка системы мероприятий по обеспечению реализации
финансовой стратегии;
- оценка разработанной финансовой стратегии.
Важным моментом при разработке финансовой стратегии фирмы
является определение периода ее реализации. Продолжительность этого
периода зависит в первую очередь от продолжительности периода
формирования общей стратегии развития фирмы. Кроме этого, на него
воздействуют и другие факторы, такие как:
- динамика макроэкономических процессов;
- изменения, происходящие на финансовом рынке;
4
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-
пресса», 2016. – С.87
5
Кузнецов А. А. Процессное управление проектами на предприятии // Менеджмент сегодня. - 2015. - N 4. - С.
206-212.
12
- отраслевая принадлежность и специфика производственной
деятельности фирмы.
Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой
стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения
экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого,
особое внимание отводится учету факторов риска.
6
Основными функциями финансового планирования являются:
- обеспечение нормального кругооборота денежных средств
предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные
инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;
- выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного
использования разнообразных доходов предприятия;
- соблюдение интересов акционеров и инвесторов;
- определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами
и вышестоящими организациями; работниками предприятия;
- оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;
- контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность
планируемых операций и ситуаций.
7
Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные,
текущие и оперативные.
Примером сочетания перспективного и текущего планирования является
бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических
странах при создании нового предприятия или обосновании производства
новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет,
поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть
достоверными.
Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для
разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на
6
Бабо А. Прибыль. – М.: АО Издательская группа Прогресс, 2016. – С.46
7
Уланов С. Анализ рисков при управлении инвестиционными проектами // РИСК : ресурсы, информация,
снабжение, конкуренция. - 2015. - N 1. - Ч. 2. - С. 645-650.
13
определенных условиях к участию в создании нового предприятия или
финансированию новой производственной программы.
Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему
управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки
целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых,
материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-
плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность
банкротства.
Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы
является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей
которого является максимизация рыночной стоимости фирмы.
На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика
фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой,
амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п.
В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих
реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются «центры
ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их
руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.
Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы
является оценка эффективности разработанной стратегии, которая
осуществляется по нескольким параметрам.
8
Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия
согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени
согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.
Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с
прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.
В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой
стратегии, т.е. рассматриваются возможности фирмы в формировании
собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.
8
Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: НикаЦентр, Эльга, 2015. – С.207
14
В заключении оценивается результативность финансовой стратегии.
Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных
финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых
результатов разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации
фирмы, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его
структурных подразделений и т.п.
9
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование,
которое является воплощением стратегии предпринимательской фирмы на
рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового
состояния фирмы на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на
обобщении и анализе имеющейся информации с последующим
моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых
показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования - признание
факта стабильности изменения показателей деятельности фирмы от одного
отчетного периода к другому.
Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы
основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой
деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в
разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают
возможность фирме определить на предстоящий период все источники
финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат,
обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру
активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.
План баланса служит хорошей проверкой плана прибылей и убытков и
движения денежных средств. В целом же процесс текущего финансового
планирования осуществляется на предприятии в тесной связи с процессом
планирования его операционной деятельности.
10
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный
9
Бороненкова С.А. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – С.90
10
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд. доп. - М.: Финансы
и статистика, 2015. – С.63
15
счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию
необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это
связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно
осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует
эффективного контроля за формированием и использованием финансовых
ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности
заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по
финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности
фирмы.
1.2 Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки
Бюджет – это план в денежном выражении, охватывающий все стороны
деятельности организации, позволяющий сопоставить понесенные затраты и
полученные результаты в целом и по отдельным периодам. Это основной
источник информации для оценки будущего (прогнозируемого) финансового
состояния предприятия, корректирующих управленческих решений.
Бюджет организации — календарный план доходов и расходов
организации, сформулированный в стоимостных и количественных величинах
для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления
деятельностью компании. Бюджет организации составляется в натуральном и
(или) денежном выражении и определяет потребность компании в ресурсах,
необходимых для получения прогнозируемых доходов.
Разработка регулярных производственных и финансовых планов
(бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы
компаний всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование
способствует уменьшению нерационального использования средств
предприятия, благодаря своевременному планированию хозяйственных
операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их
реальным осуществлением. Бюджетное планирование до сих пор остается
16
слабым местом управления бизнесом российских предприятий
промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.
11
Назначение бюджетирования сводится к повышению финансово-
экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем
координации усилий всех подразделений на достижение конечного,
количественно определенного результата. При рассмотрении бюджетирования
как процесса необходимо выделить три его основных элемента:
- организационное обеспечение – касается вопросов внутрифирменной
организации подразделений и служб предприятия, которые несут
ответственность за обеспечение и поддержание самого процесса
бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за
правильное и своевременное выполнение процесса;
- процесс бюджетирования, который разбивается на отдельные
процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических
данных и так далее. При этом должен быть разработан и утвержден регламент, с
помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур;
- технология бюджетирования – включает в себя формирование и
консолидацию бюджетов предприятия. Для этого разрабатывается финансовая
структура предприятия, представляющая собой совокупность центров
ответственности. Для каждого из них отдельно формируются соответствующие
бюджеты.
Бюджетирование представляет, процесс составления финансовых планов
и смет, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки
и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих
решений. Его можно рассматривать как один из инструментов управления
предприятием.
12
Бюджетирование - включает процесс планирования, контроля, анализа и
корректировки финансово-экономического состояния предприятия с
11
Клейнер Г.Б. Организация в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Сейнер,
В.Л. Тамбовцев, Р.M. Качалов. - М.: Экономика, 2016. - 288 с.
12
Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Курс экономического анализа. /Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.:
Финансы и статистика, 2015. – 322 с.