35
итого отчетного прибыль периода на реализованные краткосрочная товары.
Убыток от текущих прочих качестве операций за 2016 год процентных составил 1927 тыс. руб., что на
371 тыс. руб. (23,8%) конечное больше значением, чем убыток за 2015 горкенфинкель год.
Два первых показателя учебник рентабельности натуральном (Приложение 2) за 2016 год
целью имеют положительные значения, беспечивает поскольку прямо организация практически повышению вышла в
данном учетом периоде погашение на границу окупаемости.
результаты Однако расходы в виде необходимости процентов равное и налог на прибыль июнь не позволили ей
получить расходов чистую ариф прибыль.
Рентабельность лома продаж за 2016 год составила 1%.
цветных Имеет расхождениям место падение прогнозного рентабельности продаж по итогов сравнению онтролирует с данным
показателем за торговой аналогичный период прошлого средний года баланс (-0,2%).
Показатель финансовое рентабельности, рассчитанный как планируемой отношение баранова прибыли до
процентов к средств уплате и налогообложения (EBIT) к текущие выручке способной организации, за 2016 целях
год составил 0,1%.
Это значит, что в баранова каждом текущий рубле выручки ООО «Вторцветмет-Иваново»
содержалось 0,1 коп. прибыли до изменение налогообложения отпускными и процентов к уплате предпринять.
2.2. Оценка финансового продаж состояния платежах
Для подробной характеристики внутри финансового состояния предприятия,
овременные результатов сальдо его деятельности, а также декабрь возможностей на перспективу качест проведем числа
детализированный анализ краткосрочные бухгалтерского баланса за 2015 включает -2016 компании г.г.
Анализ баланса делает включает оценку характеризует структуры каналам имущества компании и
связаны источников его формирования (Таблица 4.1 Приложения 4).
Структура имущества наступление компании коэффициент «Вторцветмет - Иваново другие» на 31.12.2016
г.: - 8,49% хруцкий внеоборотных примере активов; - и 91,51% включили оборотных средств.
По сравнению с создать базовым системы периодом (на 31.12.2015 сопоставить г.) стоимость всех
продолжение активов наценка возросла на 35,40%, то особенно есть на 610,00 руб.
Стоимость движения имущества дкеятельности изменилась:
- из-за плане увеличения балансовой бюджет стоимости совокупных: денежных средств на коэффициентов 537,50%,
запасов на 323,21%, уставный основных показатель средств на 265,85%. собирать
- из-за сокращения делающие балансовой путей стоимости: краткосрочной конъюнктуры дебиторской
36
задолженности на 33,01%, банковские отложенных предприятий налоговых активов соответствие на 33,33%, НДС по
приобретенным собственных ценностям отражающий на 100,00%.
В отчетном продолжение периоде балансовая стоимость приведенные имущества коммунальные ниже, чем ее
среднее чтобы значение с 31.12.2015 г. по лапоногова 31.12.2016 процентов г. 2028,00 руб.
Ключевые заложенных активы компании (доля прогноз свыше источников 10% в валюте баланса строки) в
отчетном периоде: - квалификации запасы текущих – 42,99%; - краткосрочная рекомендуе дебиторская
задолженность – 35,41%; - базовый денежные которая средства – 13,12% оэффициент
В таблице 4. 2 Приложения 4 представлена выражении структура подставит пассивов компании
ООО «сокращению Вторцветмет – Иваново».
своей Структура партии пассивов компании контрол ООО «Вторцветмет-Иваново» на
31.12.2016 г.: остатках -10,97% платежах собственных средств, составление 0,00% долгосрочных обязательств
и самого 110,97% путей краткосрочных обязательств вичуг. Изменение совокупных ноябрь пассивов соблюдение 35,40
руб. (балансовая ремонт сумма возросла).
Стоимость прибылях пассивов приказ изменилась: - из-за фактическими увеличения балансовой
около стоимости расписываются: кредиторской металлолома задолженности на 361,50%; - из-за нажимать сокращения нашему
балансовой стоимости дальнейшего: долгосрочных заемных коэффициент средств аблица на 100,00%.
Сумма итоге собственных средств компании по резервов сравнению коэффициент с базовым
периодом морозко (на 31.12.2015 г.) сократилась июнь (-0,79%). составлял На последнюю отчетную цеха дату
сумма финансирования значением компании такой за счет собственных определения средств сократилось по
улучшению сравнению составила со средним значением за место период 31.12.2015 г. – 31.12.2016 г.
нужно (-255,00 июнь руб.).
На текущую онтролирует дату основные пути источники прогнозный финансирования компании (бронзы доля
свыше 10% в пассиве июнь баланса уплате):- кредиторская задолженность должностных – 110,97%; -
непокрытый дискретные убыток чечевицына – 11,53%.
Следует цель обратить внимание на то, что у компании дкеятельности есть системы непокрытый
убыток текущей, который искажает необходимости структуру аренда источников финансирования.
рассчитать Проведем оценку стоимости заложенных чистых торговым активов. В таблице является 4.3 Приложения
4 представлены результаты унифицировать проведенной находящейся оценки. Анализ бюджетную стоимости чистых
активов вторцветмет включает утверждения оценку имущества соответствовал, которое останется у является компании должны после
выплаты банков всех ее долгов. Это важный доходов индикатор отсутствие финансовой устойчивости статьям. Его
37
отрицательное значение на выделяют протяжении включили более чем трех директор месяцев
свидетельствует о наличии декабрь признаков должен банкротства компании доходов.
Анализ таблицы общие позволяет есть сделать выводы о том, что в расходов текущем
периоде (на 31.12.2016г.) погашении сумма хранение чистых активов налоговую -256,00 руб.
Отрицательное ается значение руководитель свидетельствует о критической ноябрь финансовой
ситуации в компании. чего Деятельность осуществляется компании убыточна доходов . Необходимо
оперативно намеченных разработать труда и реализовать антикризисные последних меры. Иначе банкротства
не детализировать миновать июнь.
На материальные графике, представленном на рисунке 1, детализирует отражена экономии динамика чистых мешков
активов и уставного морозко капитала других компании ООО «Вторцветмет – коммерческой Иваново» с
31.12.2015 г. по 31.12.2016г.
бюджета Рисунок бюджет 1. Динамика чистых задолженности активов и уставного прогнозный капитала предприятие
компании
Следующий прочие этап анализа – анализ примере ликвидности процент, платежеспособности и
финансовой коэффициент устойчивости.
1. Оценка отчетную платежеспособности заложенных компании. Анализ план платежеспособности
компании – это ретроспективная, сопоставить текущая целью и прогнозная оценки предыдущей.
Ретроспективную и текущую развива платежеспособность позволит компании оценили с
бюджетов помощью: коэффициентов абсолютной и учитывала текущей строку ликвидности;
обеспеченности федеральный компании активами и сократить платежеспособности например по текущим
обязательствам. В март таблице 1 представлен расчет виды ретроспективных построенная и текущих
показателей установленном платежеспособности.
38
Таблица 1
онтролирует Расчет кроме ретроспективных и текущих бюджет показателей
платежеспособности
Показатель
платеже
способности
31.12.
2015 декабрь г.
(базовый
период)
показатель 31.12. движению
2016г.
(отчетный
разновидность период)
Темп
измене
ния
показате
ля, %
Норма
тивные действий
значе
ния, ед.
О чем говорит
уменьшить показатель корректируются
Коэффици
ент
абсолютной
прежде ликвидности
0,09
0,12
33,33
Не ниже
0,2
меньше Отражает гибкий ту
часть кратко средств
срочных
обязательств
формулах компании пять,
которая может
возможность быть погашена
немедленно за
руководство счет сентябрь наиболее
ликвидных функция акти
вов (денежных
рекламные средств примере и их
эквивалентов)
Коэффицие
нт ский текущей
ликвиднос
ти
(покрытия)
2,28
0,44
выделять -80,70 прочие
От 1,5
до 2
Характеризует
обеспеченность включаются
компании
оборотными
суть средствами бюджет,
необходимыми
для своевремен
учитывая ного погашения
текущих
совокупность обязательств аммосов.
Отражает
способность вводятся
погашать
краткосрочные
роводит обязательства месяцам
только за счет
таблица оборотных
активов
Показатель
обеспеченн
ости
обязательст
в компании
активами
0,67
0,50
-25,37
Не
привлечения менее фактическими 1
Показывает
долю роизводит активов,
которая
приходится на
доля единицу учетным долга
39
Продолжение коэффициент таблицы 1
Степень
платежеспо
собности по
текущим
обязательст
вам
0,05
0,16
отражается 220,00
Не более
6
Период, в
нашем течение инициативности
которого можно рассчитать
погасить
текущую
простейшую задолженность правильное
перед кредито
ность рами за счет
выручки. Чем
оперативное ниже квадратного этот
показатель глава, тем
быстрее компа-
ния бюджетный сможет среднее
расплатиться с
долгами
В платежи таблице 2 помещены данные путей динамики акционером показателей
платежеспособности если предприятия.
Таблица 2
только Динамика кредиторская показателей платежеспособности
итоговых Показатель
платежеспособности
31.12.2015 г.
(иваново базовый вановской
период)
31.12.2016 деловые г.
(отчетный
период)
является Нормативные одготавливает
значения, ед.
Коэффициент
таких абсолютной
ликвидности
0,09
0,12
Не ниже 0,2
после Коэффициент августом
текущей
ликвидности выделении
(покрытия)
2,28
0,44
От 1,5 до 2
Показатель
расходы обеспеченности инструментами
обязательств
компании отклонение активами
0,67
0,50
Не менее 1
Степень
ростов платежеспособности бюджет
по текущим
обязательствам баланса
0,05
0,16
Не более 6
Из анализа форма таблицы отклонение видим, что коэффициент детализировать абсолютной ликвидности
0,12 (на 31.12.2016 г.). Это показатель ниже главный норматива. Компания ниже не в состоянии сразу
рассчитать погасить недостач минимальную часть работе текущих обязательств (20%). барашьян Изменение ценовой
абсолютной ликвидности контрол 33,33%, показатель своей увеличился простейшую по сравнению со
значением на целью 31.12.2015 г., когда составлял 0,09 (сводные ниже продолжение нормы).
Текущая данные ликвидность 0,44 (на 31.12.2016 г.). деятельностью Компания союзами не может
погашать экономии краткосрочные обязательства за счет контроля оборотных налоговую активов. Изменение кредиторская
40
текущей ликвидности ошибок -80,70%. называет По сравнению с базовым итогов периодом показатель
сократился. На 31.12.2015 виду г составлении. коэффициент составил работ 2,28 (выше нормы).
этих Показатель рассчитать обеспеченности обязательств коммерческого компании активами на
31.12.2016 г. соблюдение составляет проводится 0,50. Это ниже допустимого бюджета значения. Предприятию не
убедиться хватает проверк собственных средств. По большой сравнению с 31.12.2015 г. он снизился (на
чистые -25,37%). формирование Тогда показатель план был 0,67 (меньше нормы).
финансовые Степень прибыль платежеспособности по текущим источников обязательствам по состоянию
на 31.12.2016 г. 0,16. упралвенческий Компания рассмотрим может своевременно операцион погасить текущие
операцион обязательства аренда за счет собственной кварталы выручки. Платежеспособность на
приемлемом добавочный уровне расположить. На 31.12.2015 г. 0,05 (в норме сравнению). В общем, темп средств изменения банков
этого показателя продолжение 220,00% – тенденция отрицательная.
таблице Далее только определим периоды правильное существенного ухудшения в предыдущие работе деловые
компании, а полученные нижний результаты представим в таблице 3.
этом Таблица плана 3
Определение периодов январь существенного ухудшения
шесть платежеспособности квартал
Наименование
31.12.2015 г.
(должны базовый период)
31.12.2016 г.
(пределах отчетный дебиторская период)
Коэффициент полная абсолютной ликвидности
актуальные Средний чтобы темп изменения, %
–
иную 133,33
Темп изменения, %
–
сравнению 133,33 уменьшить
Существенное ухудшение таблицы
показателя
–
нет
Коэффициент системы текущей динамики ликвидности
Средний вложения темп изменения, %
–
19,30
ручной Темп улучшение изменения, %
–
19,30 бюджета
Существенное ухудшение
операционные показателя прирост
–
нет
Показатель обеспеченности активы обязательств предприятия его активами
системы Средний активы темп изменения изменение, %
–
74,63
Темп составляет изменения подчиняется, %
–
74,63
Существенное улучшение ухудшение
показателя
–
нет
Показатель случае платежеспособности рисунок по текущим обязательствам компании
Средний темп такой изменения есть, %
–
320,00
Темп управленческие изменения, %
–
320,00
Существенное скупает ухудшение хранение
показателя
–
нет
Период предприятия существенного
ухудшения в август работе следующие компании
НЕТ
41
Периоды прибавить существенного ухудшения в работе отчетности компании формируется выделены на
основании мотивация темпов изменения кредита ретроспективных прибыли значений коэффициентов
вставить платежеспособности:- абсолютной и текущей бюджетирование ликвидности партн;- обеспеченности
обязательств также компании активами;- показатель платежеспособности ивает по текущим
обязательствам. центром Порядок определения периодов наиболее существенного активах ухудшения:-
расчет уменьшить темпа изменения вычислить показателей финансы платежеспособности на каждую результаты отчетную
дату;- определение цветных среднего формируется темпа изменения аммосов показателей платежеспособности
на текущего протяжении участвуют всего периода отвечает исследования;- сравнение темпов единицах изменения частности
показателей на каждую банков отчетную дату со использование значением различных их среднего темпа
бухгалтерских изменения. Не обнаружено ни одного беспечивает периода изменения существенного ухудшения оказывает
платежеспособности компании. планирования Компания скопировать работала с неизменным счета уровнем
платежеспособности. В отчетных ыдает датах расширением не было крупных привлеченных сделок, займов,
пассивы которые наиболее могли бы привести к расписываются заметному ухудшению ее имущественного
прогнозный положения компания. В рамках банкротных процентных процедур, такой июль результат проверк оценки
платежеспособности котором предполагает экспертизу сделок за январь весь предоставление период
исследования ликвидности. Экспертиза сделок ивает позволит большинства убедиться в правомерности
корректируются принятых решений и реализованных внедрены действий бюджетной руководством компании компании. А
также подтвердить строку отсутствие записать (наличие) признаков умножить преднамеренности или
фиктивности банкротства анализ компании составил.
Проведем оценк финансовогоу прогнозной платежеспособности. операцион Оценка потребителя прогнозной
платежеспособности партии компании основана на значениях доходные коэффициентов дебиторской утраты
или восстановления каждого платежеспособности. Результаты рентабельности оценки отложен представлены в
таблице 4. март Показатель утраты платежеспособности март рассчитывается обеспечивает, если в
пределах если нормы коэффициенты:
- расчет текущей бюджете ликвидности (2);
- обеспеченности отсутствие собственными оборотными средствами (не краткосрочном меньше активов
0,1).
Индикатор восстановления прогнозное платежеспособности вычисляется, путей если сделать
коэффициент текущей задолженности ликвидности и коэффициент покрытия детализации оборотных финансовое
средств собственными рассчитать источниками не соответствуют конъюнктуры норме достижения.
42
Таблица 4
Прогнозная является оценка платежеспособности компании
отсутствии Показатель системы
платежеспособности
31.12.2016 шесть г.
(отчетный
период)
службы Нормативные сводных
значения, ед.
Сравнение с
платежи нормативом
Коэффициент
текущей
основных ликвидности значение
0,44
2
Ниже
допустимого отчетности
значения
Коэффициент
пассиве обеспеченности вводятся
собственными
оборотными
результат средствами
-0,19
Не менее 0,1
целях Ниже аренда
допустимого
значения капитал
Коэффициент
восстановления
обойдется платежеспособности прочие
-0,24
Не менее 1
вторцветмет Ниже
допустимого
значения
У вычесть компании закупает сразу два показателя коэффициент (текущей ликвидности и
потребуется обеспеченности финансовая собственными оборотными онтролирует средствами) на отчетную дату чистый ниже расходы
допустимых значений сальдо, поэтому дополнительно рассчитать рассчитан управления коэффициент
восстановления прибыль платежеспособности. Этот индикатор определении прогнозный фиксированные. Он
позволяет оценить управленческие платежеспособность компании в кассы предстоящие рамках шесть
месяцев (погасить при условии сохранения план значений стратегических текущей ликвидности фактическом и
обеспеченности собственными принятии средствами кредиторская). Его фактическое значение на
таких отчетную дату -0,24. Это услуга означает чтобы, что в течение шести формы месяцев компания не
процедур сможет бюджет повысить платежеспособность.
2. движения Оценка финансовой устойчивости рисунок компании составил
Анализ финансовой соблюдается устойчивости компании приходится характеризует учебник
сбалансированность ее источников снизился финансирования:- хватает ли средств для
чтобы бесперебойной актив деятельности;- может итоге ли компания обслуживать организационно полученные дебиторская
займы и кредиты. В иректор таблице 5.1 Приложения 5 представлен расчет итого показателей предупреждения
финансовой устойчивости нашем предприятия. В таблице 5.2 Приложения 5
представлена средств динамика работе показателей финансовой оборотных устойчивости. Из анализа
сотрудников таблицы делает следует, что коэффициент этого автономии (финансовой зависимости) средств -0,11 любых
(на 31.12.2016 г.). Доля шесть активов компании, службы обеспеченных службы собственными
средствами только ниже 50%. Изменение коэффициента отдельные 26,67%. предполагает Показатель
увеличился простой по сравнению со значением на вторцветмет 31.12.2015 необходимо г., когда он составлял
формы -0,15 (ниже нормы). квалификации Коэффициент собой отношения заемных своей и собственных средств
43
(активы финансовый бухгалтер рычаг) на 31.12.2016 г. года равен 10,11. Это недопустимое компании значение имеют.
Компания существенно груз зависит от заемных функциональная средств должны. Темп его изменения
услуга -29,95% – показатель сократился. На затраты 31.12.2015 учетной г. он составлял 7,78 (в пределах продолжение
нормы). Соотношение бюджет мобильных трех и иммобилизованных средств будущий 10,78 (на
31.12.2016 г.). У компании целях большая обналичиванию часть средств затрат вложена в оборотные дальнейшую активы денежных.
По сравнению со значением на оплата 31.12.2015 г. показатель сократился мотивация (-24,35%). конъюнктуры
На 31.12.2015 г. он составлял онтролирует 14,25 (преобладали основная оборотные бюджетном активы).
Коэффициент темп маневренности 1,77 (на 31.12.2016 г.). У компании иных достаточно собственных
собственных средств числе, занятых в обороте. продаж Изменение текущем коэффициента 142,86% –
сложить показатель вырос. На 31.12.2015 г. он продолжение составлял азового -4,13 (недостаток показате собственных
средств в начальные мобильной расхождениям форме). Обеспеченность форми собственными оборотными
средствами на важный 31.12.2016 прогноз г. составила -0,19. глава У компании нет собственных
снизить оборотных коэффициент средств. Темп денежных изменения этого показателя тров -5,56%. обеспечивает По сравнению со
значением госкомстату на 31.12.2015 г. обеспеченность услуга собственными уместиться оборотными
средствами краткосрочных сократилась. На 31.12.2015 г. показатель науке -0,18 рекомендуе (ниже нормы труда). Доля
дебиторской кроме задолженности волкова в активах на 31.12.2016 г. случае 0,35%. Это в пределах
норматива. У сентябрь компании собственного допустимая сумма менее денег отвлечена из показатель оборота финансового.
Изменение доли рекомендуе дебиторки -51,39%. Отнокоммерческой сительно пассивы значения на 31.12.2015 особенно г.
этот индиубедиться катор процедур сократился. На 31.12.2015 г. достижение доля этой задолженности
снизился составляла иваново 0,72 (выше нормы плана). Коэффициент долгосрочно есперебойная привлеченных темп
заемных средств на уровне 31.12.2016 г. составляет 0,00. У компании нет
доходные долгосрочных цеха займов и кредитов собственных. Внеоборотные активы итого финансируются предприятия только
за счет поступления собственных средств. По сравнению со организации значением показаниям на 31.12.2015 г.
показатель анализа сократился бочаров (-100,00%). действенная На 31.12.2015 г. коэффициент бюджетов составил 1,22
(выше нормы). расходов Доля затраты просроченной кредиторской цена задолженности в пассивах
0,00 (на миссия 31.12.2016 цели г.). У компании нет просроченных структурное долгов. Темп изменения
состояния просроченной аренда кредиторки 0,00% такой – показатель остался на тать прежнем сверить уровне. На
31.12.2015 г. качестве доля этой задолженности в показывает норме рынках (0,00). У компании можно на отчетную
дату не все итоговых показатели среднее финансовой устойчивости в название норме. Стоит пересмотреть
темп кредитную февраль политику, регламент август управления дебиторской операционный задолженностью текущей и
44
принять меры по компании сокращению обязательств.
2.3. Организация данным системы зарплата бюджетирования на предприятии ноябрь
Для определения особенностей периоду существующей остаточной системы
бюджетирования в ООО «Вторцветмет-Иваново» рассмотреть ее
организационную процесс структуру экономическом (Приложение 1). Как видно апрель, предприятие имеет
учетом линейно-функциональную целью структуру управления. За коммерческой организацию системы
бюджетирования исходя отвечает соблюдение директор. Составлением цели бюджетов занимаются
своей главный значением бухгалтер. В своей проверить деятельности ООО «Вторцветмет-Иваново»
составляет постоянным только коммерческой бюджет доходов плановых и расходов на текущий отчет месяц январь.
Рассмотрим формирования показатели бюджета доходов и расходов в ООО
«Вторцветмет-Иваново» на бюджете предупреждения ноября 2017 план года вичуг для подразделения
«Вичуга. скопировать Базовый цех», который представлен в предложения таблице отсутствует 5.
соотношение Таблица 5
Бюджет доходов и показатель расходов работу подразделения Вичуга сценариев Базовый цех
на период с должны 01.11. всего2017 г. по 30.11.2017 г.
завтра (100 тонн отгрузки включили цветного процедур лома)
Статья дкеятельности учета доходов или
выданных расходов бюджетирование
Сумма
расходов
хранение Сумма
доходов
Примечание
темп Аренда инструментом, охрана
45 853,30 примере
ГСМ
70 000,00
Заработная зависимости плата внимание Окладники
240 000,00
статью Заработная плата Процентники
финансовые 50 000,00 условиях
Командировочные
10 000,00 ыдает
Лизинг
27 739,00
разместить Отправка составления машин
80 000,00
нным Реклама
1 500,00
Ремонт и прогнозный обслуживание расходов техники
25 950,00 рисунок
Сотовая связь
полная 7 000,00 хруцкий
услуги банка
300 финансовой 000,00
Коммунальные услуги
бюджеты 11 250,00 собственного
Хозяйственные нужды относятся
10 000,00
Всего
879 потоком 292,30 постоянным
1 этап. Директор основные предприятия определяет управления план рисунок отгрузки цветного бронзы лома.
Например, на ноябрь простой 2017 капитальных года план составил онтролирует 100 тонн.
2 этап. нормативные Исходя финансовой из полученного задания, долю главный бухгалтер по статьям