45
учебник составл доляяется примерный активы бюджет расходов и строку доходов исходными, и заносит их в таблицу.
В статью «Аренда, обязательным охрана» вносятся постоянные счет затраты данные, которые идут вторцветмет
на аренду цеха и расходов составляю оставляетт 35,000 тысяч руб. в средств месяц, а так же идут на охрану
сумм склада этом и кассы и составля прибыльют 10853,30 руб.
В статью «ГСМ» процесс входят результат затраты на горюче-смазочные сформировать материалы на
авто ГАЗ 3309, дальнейшую дизельное цель топливо для погрузчик рольюа, оплата найма
автоизлишек транспорта учетом на заготовку лома (погашении вывоз лома от поставщика наемным
скопировать транспортом убыток). Высчитать конкретную деятельность сумму затрат по ответственного статье меньше ГСМ не
представляется возможным, помощью потому что некоторое количество выгрузить лома выделяют привозит
сам поставщик коваленко и деньги за транспорт ему не компаний плат ежемесячноятся, некоторое чистых количество
лома приходится например забирать агру на наемном транспорте расчет (газель), некоторое
деятельности количество бухгалтерского лома забирает ГАЗ пассивы 3309, находящийся в собственности
предложения предприятия выручке. Практическая деятельность среднее предприятия показывает, что учетной около работ
30% лома поступает на остаток склад от поставщика без транспортных зависимости потерь составлении, а 70%
лома вывозится действия наемными машинами, жных либо операционная машиной ГАЗ 3309, является находящейся в
собственности предприятия. предприятия Следует иметь так же отметить, что расходы этого на
транспорт зависят от рамках расстояния представлены между Базовым дизельное цехом и точкой поставщика, а
проводится также чтобы от количества перевозимого нематериальные лома. Например, для построенная того руководителя, чтобы перевезти
1,5 директор тонны лома наемным ограниченная транспортом процентов из г. Кинешмы до г. Вичуги применение необходимо
1500 рисунок тысячи процесс рублей. Для того менее чтобы перевезти тот же объем бюджетного лома баланса из г.
Приволжска до г. Вичуги определяет потребуется уже 2500 предприятие рублей процентов. Исходя из
практической итоговым деятельности предприятия, можно ликвидности сделать рассчитать вывод, что на
наемный бюджета транспорт и горюче-смазочные активов материалы аналогичный предприятие затрачивает 1
прошлые рубль с килограмма металлического ринимает лома текущую. Итого по статье включает ГСМ планируемые
затраты прогнозный составляют оборотные 70 000 рублей.
В статью «квалификации Заработная плата (Окладники)» собственных заносятся результат данные оклада расчете
работника и общая итого сумма проверить начисления. Предварительно онтролирует готовится таблица
(например, показатель таблица показатели 6) с данными заработной предприятия платы, взятой без цветных учета компании НДФЛ,
которая в январь дальнейшем используется для расчета положительная расходов также и доходов по данной итогам
статье.
46
Таблица 6
также Заработная является плата (Окладники)( квартал без учета НДФЛ)
Ф.И.О
есть Должность является
Подразделение
Оклад течение
Сумма
начисления
компании Береговский входят Д.В
директор
Вичуга основные Базовый
50000
50 000,00р.
бюджете Аммосов результат П.В
начальник
Базового соответ цеха
Вичуга минимальная Базовый выполнил
30000
30 000,00р.
числа Баранова О.В
главный
бухгалтер
ликвидности Вичуга бюджет Базовый
20000 отличается
20 000,00р.
Белова И.А
показателя кассир жных
Вичуга Базовый
должна 15000
15 000,00р.
Коротков И.С
ужесточение экспедитор итоге
Вичуга Базовый расчет
10000
10 000,00р.
коваленко Громов результатов В.Н
менеджер
Вичуга оставляет Базовый
10000
10 000,00р.
больше Никитин разбивкой Д.А
менеджер
Вичуга заключение Базовый
10000
10 000,00финансового р денежных.
Хабаров А.
мастер финансовую участка
Вичуга Базовый
перспективу 20000 всем
20 000,00р.
Нечаев широкого А.
подсобный
рабочий
внесете Вичуга увеличить Базовый
15000
15 000,00утверждения р.
Мазуров Д.А
подсобный
такой рабочий рамках
Вичуга Базовый недостатки
15000
15 000,00р.
краткосрочной Смирнов нного А.
подсобный
рабочий
поступления Вичуга Базовый
15000
15 000,00предполагает р итого.
Баранов Е.
подсобный делающие
рабочий
Вичуга иваново Базовый чтобы
15000
15 000,00р.
нижний Тихомиров С.
подсобный
рабочий
расчет Вичуга формируется Базовый
15000 ремонт
15 000,00р.
240000
240 000,00рассчитать р заноси.
Статья «Заработная затраты плата (Процентники)» сферам включает товара сумму преми планироватьи,
которая выплачивается методам менеджерам обеспеч по закупкам за выполнение бюджет работы.
Формируется эта статья программы следующим предприятие образом. Начальник показатели Базового цеха,
выделении ежемесячно бухгалтерских, в зависимости от того больше какой план отгрузки коэффициент поставил исправность Директор,
формирует банковские план закупки для март менеджер расходовов по закупкам. Например, сформированы Никитин Д.А
должен привезти 60 форма тонн расчете лома, а Громов кварталы В.Н должен привезти 40 учетной тонн сокращения лома.
Если которые менеджер выполнил план и расходов привез доходы 60 тонн лома дата, то он получит по 500
рублей азового премии определение с каждой привезенной диапазон тонны, то есть, 30000 безопасные тысяч поиск рублей. Если март
менеджер не выполнил последний план премии, то коэффициент расчета привез премии будет уже не 500
рублей, а финансовую меньше есть. В бюджет закладывается проекте максимальная сумма ликвидности премиальных любой.
Например, если за денежных расчет берется 100 тонн достижение лома сумм по 500 рублей, то в итоге краткосрочными
получится 50000 связанных рублей стратегический. Эта сумма и вносится в недостач статью таблицы.
Статья «приобретенным Командировочные заменить». Директор предприятия программы и Начальник
Базового квалификации цеха финансовые ежемесячно осуществляют ремонт служебные командировки в г.
Нижний показатели Новгород руководителем на встречи с партнерами зависимости. Ориентировочно (расходы на
47
сезонные проезд кассы, суточные) составляют чтобы 10000 рублей в месяц. Эта отклонение цифра ниже заносится в
статью издательство Командировочные.
Статья «оплата Лизинг строки» включает обязательный учета ежемесячный платеж за авто
ГАЗ ситуации 3309 которые и составляет 27739 волкова рублей.
Статья «избавиться Отправка закупаемого машин» отражает связь сумму денежных средств, брейли которые займы
требуются на наем транспорта выручке по доставке лома от соответствие цеха ответственного до потребителя. Как
только рассчитать весь цветной лом скоплен на входят территории включаются базы и готов кассовое к отправке,
осуществляется денежные заказ начало машины, способной прирост вывезти 20 тонн груза. управлен Далее активы
осуществляется расчет изменения денежных средств, мотивации которые всем нужно включить в возвратить бюджет
доходов и расходов. Так, для полученные того лозовский, чтобы перевезти оперативное груз объемом 20 производит тонн отсутствии из г.
Вичуги в г. Нижний аналогичный Новгород потребуется 16000 партн рублей следующем. Если план расположить отгрузки
равен 100 оценочные тонн медиам, то для вывоза лома месяца потребуется 5 машин, с загрузкой в 20
деятельности тонн превышающие. Тогда доставка едет лома до потребителя обеспеч обойдется текущее ООО «Вторцветмет-
Иваново» в активов 80000 рублей. Данная бюджет цифр обязательства заносится в статью больше таблицы.
Статья «работ Реклама ценой» включает денежные излишек средства, которые идут на
предприятие рекламу финансовый в газетах, и составляют ноябрь 1500 рублей в июнь месяц отвечает.
В статью «Ремонт и зависимости обслуживание техники» заносят общему сумму соответствие денежных
средств екимова, которые запланированы на плановых запчасти продаж и ремонт ГАЗ 3309 и ежемесячно погрузчика,
находящихся в собственности более предприятия средств. Например, в ноябре баланса 2017, в
соответствии с движения планом менеджер ремонтных работ, постоянным следует заменить турбину и
налоговых компрессо помощьюр на ГАЗ 3309. Стоимость также 1 турбины - 18000 август рублей рисунок, стоимость 1
компрессора - постоянные 7950. Следовательно, на ремонт ГАЗ строку 3309 абсолютная потребуется 25,950 степень
рублей. Данная предприятие цифра составит вносится в статью анализ таблицы.
Статья «Сотовая каждому связь ниже» включает денежные обязательствам средства, предусмотренные
на корбюджетного поративную бюджет сотовую связь работников Билайн, которые составляют в показатель месяц ыполняет 7000
тысяч рублей между. Цифра вносится в хранение статью модель таблицы
В статью «плане Услуги банка» включаются состояния денежные сравнить средства, которые компании идут
на ведение сергеев счета рассчитать в банке и кассовое нажимать обслуживание. В связи с тем, что
предприятие рамках скупает внутри цветной лом, преимущественно июль, у физических лиц, то
форма ивает расчета правильности за лом – наличные денежные больше средства. За снятие денег со учетной счета онтролирует
48
предприятия банк прочие взимает комиссию. Тпроверить ариф необходимости банка по снятию полная наличных
средств со счета себя предприятия изме «ВЦМ – Иваново составления» составляет 2,5% от суммы
текущем снятия января. В связи с тем, что закупочная июль цена цветного лома прогнозируемые слишком прибыль отличается
в зависимости менеджер от его материала, к примеру, 1 кг определить меди избавиться стоит 300 рублей, 1 кг
работников алюминия 70 рублей, а 1 кг нержавеющей путей стали название 60 рублей, то в расчет отчетный берется
средняя цена выделяя партии слаженного лома. В среднем 1 нашем тонна разносортного лома прирост стоит вычесть 120 000
рублей. Получается февраль, чтобы выполнить расходов план операционной на закупку 100 тонн любой лома
потребуется 12.000.000 рублей. С один этой таких суммы комиссия рассчитать банка по
обналичиванию платежах денежных анный средств составит 300 000 торговым рублей.
Статья «Хозяйственные октябрь нужды доля» включает денежные инвестиционной средства, которые
обслуживание предусмотрены стратегических на канцтовары, перчатки, ниже покупку биг-бэгов (больших прошлые мешков денежных
под металлолом), что в месяц огласовывает составляет ориентировочно 10 000 этот рублей собственными.
Статья «Коммунальные сценариев услуги» предусматривает средства, называет которые предстоящий
идут на оплат ивановоу электроэнергии. По показаниям быстрой узла начисления учета в ноябре сократить 2017 года
на оплату месяцам электроэнергии месяцам будет израсходовано данные 11 250 рублей.
Общий формируется бюджет ценовой расходов составляет 879 пересмотреть 292,30 рублей.
Полученные руководителя данные баланс позволяют предположить расчета: для того, чтобы сверить окупить баланса
затраты предприятия за финансовый ноябрь 2017 года, оплата минимальная загрузки наценка на цветной обеспеч лом
должна быть превышающие равна каждую 9 рублям с 1 кг лома. сравнение Наценка формируется от разницы
виновных между одном ценой продажи статьи и ценой покупки. применение Наценка учета является величиной
позволит нестабильной и не зависит от вида коммунальные лома уменьшить - цветной он или черный разрешении. Наценка
зависит от активы таких имея факторов, как курс бюджет доллара, повышение/ снижение этого спроса месяцам и
предложения на лом на мировом рисунок рынке и рынке собрание внутри итоговым страны, большие
внеоборотных стройки, время. Например, прикладного 17.12.2017 оставляет года цена последних продажи меди которые составляет бюджеты 350
рублей, однако денежную завтра она может стоить 345 март рублей достижение, из–за того акционером, что изменился
курс внеобо доллара результат в сторону понижения, или отчетные наоборот, сегодня цена ухудшения продажи бюджет меди –
350 рублей собственными, а завтра может заносит составить запишите 355 руб.
Анализ особенностей особенно организации бюджетирования на предприятии
позволяет сделать если вывод, о том, что: - предприятие составила формирует ыполняет бюджет лишь на
дальнейшего месяц; - при формировании актов бюджета например планируются только рамках затраты.
49
процентной ГЛАВА располагая 3. ОСНОВНЫЕ одни НАПРАВЛЕНИЯ цели ОПТИМИЗАЦИИ
СИСТЕМЫ июль БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Разработка итоге рекомендаций расшифровка по совершенствованию системы оптимизации
бюджетирования
В соответствии с будущий выявленными бюджета в предыдущей главе период недостатками
можно предложить указать следующие этом мероприятия по совершенствованию один системы
бюджоколо етирования итогам в ООО «Вторцветмет - Иваново».
роводит Во-первых, необходимо документально расчете закрепить используемой систему
бюджетирования деятельности, а именно разработать производства положение который по бюджетированию и
регламент использует процесса бюджетирования. Положение по оценка бюджетированию других
описывает общие изменение принципы создания и отклонение функционирования соблюдает бюджетной
системы, белова возникающие информационные потоки, кроме определяет чтобы набор плановых обобщение
форм, порядок ликвидности оформления доля и обработки плановых и иных отчетных документов
подразделений при целях формиров степеньании бюджета контроль ООО «Вторцветмет -Иваново».
чечевицына Положение проверить о бюджетировании включает экспертиза следующие разделы.
1. Общие уровня положения предприятия - в разделе дается обязательств формулировка основных
вставить показателей достижения и определений, используемых в при количество составлении бюджета. К таким
значения определениям соблюдение относятся центры объем затрат, центры активах ответственности изменение, центры
доходов. используемой Следует отметить, что такие лизинг понятия если и определения должны менеджер быть
увязаны с показатель организационной управления структурой управления семи фирмой, иметь конкретные
рамках обозначения оценка, обязательно быть суммы доведенными до персонала, март участвующего контрол в
разработке бюджета.
абсолютной Определим центры ответственности для ООО «этап Вторцветмет тром - Иваново».
Центр необходимого доходов - структурное отсутствии подразделение итогам, ответственное за сбытовую
кредиторская деятельность компании. Ее эффективность имущество определяется установления максимизацией
доходов краткосрочная компании в рамках постоянные выделенных связан для этих целей, financial ресурсов. В ООО
«Вторцветмет - Иваново» нижний центром наглядные доходов является смирнов отдел сбыта.
сумма Инструментами должен бюджетного управления рассчитать выступает бюджет продаж.
целей Центр динамики затрат - структурное финансовой подразделение, ответственное за системе выполнение продолжение
определенного объема вузовский работ (производственного задания) в платежи рамках рогова
50
выделенных на эти цели базового ресурсов.
Центр текущих закупок ыдает - это разновидность центра восстановления затрат, он несет
ответственность за учетной своевременное приложение и в полном объеме прибыль снабжение предприятия
мазуров необходимыми этого материальными ресурсами в достижение рамках выделенных на эти цели
капитальных лимитов перейти. В ООО «Вторцветмет -Иваново платежи» центром закупок максимизацией является квадратного будет
отдел актах снабжения. Инструментами бюджетного политикой управления баланса выступают бюджет компания
закупок и запасов.
отразить Центр ноябрь управленческих расходов - это разбивкой разновидность центра затрат, он
ролью отвечает целях за качественное исполнение предприятие функций управления. К центры данному начиная типу
центров последние ответственности можно отнести трех административно вероятность - упралвенческий
аппарат общие (директор, менеджер, план бухгалтерия текущим). Инструментом бюджетного
доллара управления выступает бюджет составляется управленческих предложения расходов, который коммерческой в данный
момент на денежных предприятии месяц не разрабатывается.
Центр бухгалтерских прибыли — структурное подразделение (значе или финансовом компания в целом данные),
ответственное за финансовый оценка результат краткосрочная от текущей деятельности. В
январь большинстве случаев ответственность за текущее текущую чтобы прибыль (или превратить убыток) несет
расходов руководство принятый компании. Центром денежных прибыли в нашем случае краткосрочные является рогова само
предприятие будущий во главе с директором. практике Инструментом финансовый бюджетного управления
прибылях выступает бюджет доходов и сокращения расходов затрат (БДР).
2. Оценка внимание целей системы который финансового включают планирования - она состоит в
процесс общем случае в укреплении намеченных финансовой прочие устойчивости организации денежных,
увеличении эффективности включаются использования подсобный имеющихся ресурсов, проверить определении
наиболее выигрышных онтролирует видов март и направлений деятельности конкретные. Однако в
зависимости от прибыль приоритетов один, сформулированных руководством будущий организации,
при разработке бюджетов особенно могут краткосрочными рассматриваться в качестве около целей
бюджетирования любых усиление план стимулирования руководителей и бюджетного работников
структурных подразделений к выдачу повышению полученные рентабельности выпускаемых структурное этими
подразделениями простой видов дата продукции и услуг, связи повышение ответственности
персонала за понятный расходы поступления, конечные финансовые таблице результаты работы; а последние также сальдо
повышение обоснованности итоговым выделения финансовых ресурсов на такой осуществление зарплата
51
мероприятий по развитию январь и совершенствованию производственной
управленческие деятельности расходов.
В качестве целей для ООО «завтра Вторцветмет - Иваново» можно активы установить возможность
следующие параметры ликвидности: - увеличить чистую чтобы прибыль фиксированные в 2018 году на 105 тыс.
руб. от компания уровня 2017 года; - снизить сумму краткосрочной организация кредиторской
задолженности на процесса 1521 ломом тыс. руб.
3. Система финансового онтролирует планирования в ООО «Вторцветмет - Иваново»
анализа предполагает цветных разработку следующих движения бюджетов:
А) Бюджет роводит доходов госкомстату и расходов (БДиР)
несколько Порядок формирования бюджета бюджет доходов собирать и расходов представлен коммерческой в
Приложении 6.
Алгоритм финансовая действий учетной для проверки плана отразить продаж представлен в
Приложении 7.
Для прочие прогнозирования коэффициент выручки с учетов продаж сезонных колебаний для
анализа различных лома сценариев бюджета отчет предлагается специально разработанная результат модель сальдо
(Приложение 8).
Эта модель январь подойдет как для планирования платежи доходов сумму, так для
планирования и расходов.
каждой Чтобы рассчитать прогноз источников продаж прогнозный с учетом сезонных посчитана колебаний для
различных показателя сценариев видов бюджета необходимо: название подготовить исходные данные;
оборот рассчитать автоматизация коэффициенты сезонности всем; вычислите прогнозную чтобы выручку ивает для
реалистичного, оптимистичного и функция пессимистичного сценариев.
Для наглядности коммерческой прогноза построение построить график хорошие на основе вычислений.
оставляет Исходные сколько данные. Создать в актуальные Excel таблицу из семи определение столбцов альтернативную (см.
рисунок 1): отчетный период активы, факт выручки, проверить прогноз ичества выручки, оптимистичный
агру сценарий, пессимистичный сценарий, проверить коэффициент прочие сезонности и отклонение возможность.
Заполните первые две итоге графы системно. Чем больше внесете предприятии исходных данных, тем
точнее сравнению будет быстрой прогноз. Минимальный денежную период – два последних качества года выручке в
помесячной разбивке. кредиторской Скачайте для примера файл в Excel.
52
Рисунок 1. ростов Таблица газовые с исходными данными детализации
Коэффициенты сезонности. считая Чтобы средствами учесть в прогнозе стоимость неравномерность
продаж в течение считая года частности:
- выделить пустые постоянным ячейки за один год в специфике столбце процент «Коэффициент
сезонности». В оформления примере F2: F13. Такой период доходов нужен прочие, чтобы выяснить результаты
сезонность продаж для также каждого составит месяца в году;
- определение перейти в строку формул и целью запишите завтра функцию, чтобы предыдущей рассчитать
коэффициенты для компании каждого отвечает месяца. Для этого заключается сложите выручку каждого
предприятия месяца план за все прошедшие годы нужно, разделите полученное определение значение союзами на сумму
продаж за те же газетах годы и умножьте на 12. Например,
(($чечевицына B$2:$B$13+$B$14:$B$25)/СУММ($B$2:$B результат$25))*12;
- нажать одновременно балабанов клавиши Ctrl + рамках Shift включаются + Enter, чтобы отдаленные программа
распознала выражение как установить формулу абсолютной массива. Если быстрой этого не сделать, директор функция отгрузок
выдаст ошибку #модель ЗНАЧ!.
Прогноз. Выделить являются ячейку расходов столбца «Прогноз рассчитать выручки» напротив
месяца, который следует за долгосрочные текущим. В примере есть обобщению фактические кредиторская данные на
июль потребителя 2017 года. таблица Выделяем оптимизации С33 – здесь должен появиться заработная прогноз на август. В
строке финансовой формул оформления запишите функцию денежных ПРЕДСКАЗ и укажите в расходов аргументах идут:
«х» – дату, для которой числе нужно спрогнозировать выручку. краткосрочной Например кредиторская,
август 2017 получаемых (А33);
«известные ность значения излишек у» – диапазон ячеек с прибыль фактической выручкой.
53
Например, В2: В32;
«рассчитать известные основе значения х» – диапазон нематериальные ячеек с прошлыми статьи отчетными системно
периодами. Например, А2: А32.
Не ринимает нажимать Enter, продолжайте других писать чтобы формулу (см. рисунок 2).
Умножить возможность функцию ПРЕДСКАЗ на показаниям ИНДЕКС рисунок и укажите для второй собственных функции
аргументы:
«массив» – главный ячейки возникла с коэффициентами сезонности сезонности. Например, F2: F13;
«номер денежных строки реализации» – запишите функцию предыдущие МЕСЯЦ и номер ячейки для
кредиторская первого премии прогнозного периода суммарный. Например, МЕСЯЦ (показатель А превышающие33).
Скопируйте формулу в оставляет свободные ячейки столбца «транспорта Прогноз постоянным выручки»
для будущих файл периодов. Так можно необходимые рассчитать краткосрочной ожидаемый уровень оформлением продаж и
учтете сезонные нашему колебания бесперебойной.
Рисунок 2. Пример связанных формулы для прогноза возможность выручки руководителя с учетом
коэффициента ресурсов сезонности
Чтобы рассчитать считая цифры используется для разных сценариев структура бюджета, вычислить
октябрь допустимое долю отклонение от основного темп прогноза (см. рисунок 3). Перейдите в
ячейку предыдущие столбца финансовое «Отклонение», записать минимально функцию ДОВЕРИТ и абсолютной указать балансовой в
аргументах:
«альфа» – 0,05. Это осгруппированы значает, что вероятность ошибки – 5 операционная процентов формируется.
Чаще всего августом для уровня значимости в показатели доверительных громов интервалах используют
записать значения 0,01, 0,05 и 0,1;
«станд_откл» – здесь счет напишите финансовое функцию СТАНДОТКЛОН льгот и укажите
для нее диапазон заключается ячеек прогнозного с планируемой выручкой. проверить Например, СТАНДОТКЛОН
(С33 : коэффициент С возможность45);
«размер»– СЧЁТ рисунок и выделите заполненные заемные ячейки охрана столбца «Прогноз
руководитель выручки». Программа подсчитает труда количество процессе чисел и подставит расхождениям в основную
функцию. собрание Например внеоборотных, СЧЁТ (С33 : делает С45).
54
Рисунок 3. Пример программные формулы постоянные для расчета допустимого сводных отклонения
от прогноза
составит После важный того как рассчитано цели отклонение, вычислить будущую имеют выручку расходов
для оптимистичного и пессимистичного разделе сценариев бюджета. В операционный колонке являются
«Оптимистичный сценарий» сокращения посчитать сумму значений из чистые столбца ухудшения «Прогноз
выручки капитал» и «Отклонение». А для графы «зарплата Пессимистичный активов сценарий» – их
разницу. В обычным итоге будет заполненная товаров таблица бюджет (см. рисунок 4).
Рисунок 4. Прогноз объем выручки для различных обойдется сценариев чтобы бюджета
скачать.xls
Чтобы единицах цифры были наглядными, кассы построить вичуг график. Продублировать степени
фактическую выручку за кассовых последний года месяц в столбцы «лома Прогноз выручки»,
«Оптимистичный январь сценарий есперебойная» и «Пессимистичный сценарий прямо». В примере это
ячейки С32, D32 и E32. Эти разновидность цифры предприятие нужны, чтобы на текущего графике не было разрыва
расхождениям между этот июлем и августом денежными 2017 года.
актив Выделить тонн таблицу без столбцов «преимущества Коэффициент сезонности» и
«Отклонение». коэффициент Перейти ирает на вкладку «Вставка перейти», далее «Диаграммы» – «было График квадратного».