76
налогового контроля для крупных предприятий, а сам налоговый механизм
получил официального название налогового мониторинга. Вступление закона в
силу с 1 января 2015 года (а ряда положений – с 1 января 2016 года)
предоставило крупным налогоплательщикам возможность выбора: или
оперативное и систематическое предоставление в налоговые органы
документов и информации, предназначенных для исчисления налогов и
проведения стандартной процедуры налогового контроля, или обеспечение
открытого доступа налоговым органам к своим электронным ресурсам для
налаживания системы налогового мониторинга как начального этапа
налогового контроля.
В случае продолжения такой практики, ее организационного,
методологического, технического обеспечения для налогоплательщиков-
организаций качество налогового контроля и эффективность
функционирования налоговой системы в целом будет значительно повышена:
налогоплательщики смогут получить реальную помощь и консультации в
основных затруднительных случаях, получат возможность использования
различных схем налогового планирования, использования предусмотренных
законодательством налоговых льгот, сократят свои трудовые и финансовые
издержки, связанные с налоговыми спорами, а налоговые органы в режиме
реального времени получат возможность предупредить массу налоговых
правонарушений и преступлений, пресечь уклонение от уплаты налогов,
повысить эффективность направлений налогового контроля, что значительно
повысит качество взаимодействия в рамках системы налоговых
правоотношений и улучшит эффективность налогового администрирования.
В соответствии с этим формирование системы качественного налогового
контроля с учетом всех обозначенных проблем выступает сегодня в качестве
одного из важнейших и одновременного необходимых этапов формирования
эффективной и прозрачной государственной налоговой системы, что обеспечит
сокращение числа налоговых правонарушений и преступлений, рост
поступления доходов в федеральный, региональный и муниципальные
77
бюджеты при максимальном соблюдении прав налогоплательщиков и их
законных интересов. Только комплексное решение названных проблем, с
учетом особенностей российской национальной экономической системы,
позволит сформировать в результате эффективную систему налогового
контроля.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать следующие
выводы.
Налоговая система может быть определена как совокупность налогов,
взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления
налогов и налоговый контроль. Современное российское законодательство дает
краткое определение налоговой системы как совокупности налогов, сборов,
пошлин и других платежей.
В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации
устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и
сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные
налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Система федеральных,
региональных и местных налогов установлена в соответствии с
законодательством РФ.
В структуре налоговой системы выделяются различные элементы,
характеризующие содержание, особенности и участников соответствующих
правоотношений. Кроме налогоплательщиков, в составе участников налоговых
правоотношений со стороны государства выступают также и уполномоченные
органы государственного управления и местного самоуправления. В их число, в
частности, включаются: финансовые органы, таможенные органы, налоговые
органы. Основным звеном в системе регулирования и контроля налоговых
правоотношений выступают именно налоговые органы. На основании
положений статьи 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах
Российской Федерации» основной функцией налоговых органов является
осуществление контроля за соблюдением требований законодательства о
налогах и сборах, правильностью исчисления налогов, своевременностью и
полнотой из оплаты в соответствии с установленными в законодательстве
сроками.
Согласно статье 30 НК РФ, налоговые органы представляют собой
79
единую и централизованную систему контроля за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и
сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В
структуре налоговых органов выделяются: федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный на разработку и реализацию мероприятий в сфере
обеспечения уплаты налогов и сборов – Федеральная налоговая служба – и ее
территориальные органы.
Во главе системы налоговых органов Российской Федерации стоит
федеральный орган исполнительной власти. В качестве такого органа в
Российской Федерации выступает Федеральная налоговая служба. В структуре
ФНС выделяются различные уровни. Межрегиональные инспекции по
федеральным округам выступают в качестве структуры, которая занимает
промежуточное положение между Федеральной налоговой службой и
территориальными управлениями ФНС России. Одновременно на
межрегиональном уровне функционируют межрегиональные инспекции по
крупным налогоплательщикам в ряде сфер деятельности.
Порядок и особенности функционирования налоговых органов
Российской Федерации определяется в соответствии с нормами нормативно-
правовых актов. Соответствующим образом, основные виды деятельности
налоговых органов осуществляются в пределах компетенции, которая
представляет собой совокупность полномочий, прав и обязанностей в сфере
налоговых правоотношений.
Объектом исследования в практической части работы выступила
Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области. Юридический адрес
инспекции: 140000, Московская область, г. Люберцы, ул. Котельническая, д. 6.
Инспекция обслуживает налогоплательщиков г. Люберцы, г. Дзержинский, г.
Лыткарино, г. Котельники.
80
Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области является
территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС
России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Основные функции инспекции определяются в соответствии с особенностями и
направлениями работы налоговых органов на региональном и муниципальном
уровне. Основные направления работы Инспекции определяются на основании
целей и задач работы налоговых органов Российской Федерации.
Проведенное исследование свидетельствует о том, что Межрайонная
ИФНС России № 17 по Московской области выступает элементом системы
налоговых органов Российской Федерации, в соответствии с чем обладает
соответствующими функциями и обладает соответствующими полномочиями.
Основное количество налогоплательщиков, поставленных в Инспекции на учет,
являются юридическими лицами, что в целом соответствует аналогичным
тенденциям, распространенным в целом. Эти же налогоплательщики, в
соответствии с особенностями налоговой системы РФ, обеспечивают основное
количество налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. В целом в
Инспекции имеются все условия и ресурсы для полноценной и качественной
работы, соответствующей особенностям и тенденциям, потребностям
современной российской экономики.
Анализ организации работы и результатов практической деятельности
Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области свидетельствует о
том, что инспекция в целом справляется с выполнением поставленных перед
нею задач, обладая необходимыми ресурсами для выполнения возложенных на
налоговые органы функций. Однако, тем не менее, в работе государственных
органов встречаются многочисленные затруднения и проблемы, снижающие
качество и эффективность их работы: наличие пробелов в законодательстве;
недостаток финансирования деятельности и развития налоговых органов;
распространение бюрократических отношений во властных структурах;
высокий уровень нагрузки; повышение текучести кадров; низкий уровень
профессионального опыта и необходимых знаний у ряда сотрудников; высокий
81
уровень коррупции.
В соответствии с результатами проведенного исследования можно
сделать вывод о том, что основные проблемы организации деятельности
налоговых органов и их непосредственного функционирования связаны с
наличием следующих факторов: слабость законодательства; недостатки в
финансировании работы налоговых органов; высокий уровень нагрузки и
текучести сотрудников налоговых органов; проблемы с уровнем
профессионализма, наличия у сотрудников налоговых органов знаний, умений
и навыков, достаточных для выполнения должностных обязанностей на
высоком уровне.
Результатом сложившейся ситуации являются следующие негативные
последствия: риски снижения налоговых поступлений; недоверие населения и
юридических лиц к представителям налоговых органов и негативный имидж
сотрудников налоговых органов у общественности; рост должностных
преступлений и случаев коррупции в налоговой системе.
Для решения обозначенных проблем необходимо:
1. Разработать направления оптимизации профессионального развития и
мотивации сотрудников налоговых органов в целях сохранения текучести,
повышения уровня качества и эффективности работы сотрудников налоговых
органов, их профессионализма.
2. Повысить требования к личностным и профессиональным умениям и
навыкам сотрудников налоговых органов, разработать единую стратегию их
отбора на вакантные должности.
3. На федеральном государственном уровне пересмотреть принципы
финансирования работы налоговых органов.
4. Повысить ответственность за коррупционные преступления как для
лиц, дающих взятки, так и для принимающих их.
5. Совершенствовать информационное обеспечение работы сотрудников
налоговых органов: тестировать и проводить мониторинг качества работы
используемых автоматизированных систем и модулей, разрабатывать
82
направления их совершенствования, повышения скорости и качества,
безопасности и надежности работы в целях снижения расходов, трудоемкости и
повышения эффективности и качества, безопасности деятельности.
6. На государственном уровне пересмотреть и оптимизировать стандарты
обучения и переподготовки, повышения квалификации кадров для налоговых
органов.
7. Повысить и контролировать уровень информационной грамотности
сотрудников налоговых органов.
8. Поддерживать связи территориальных отделений налоговых органов с
профильными образовательными учебными учреждениями.
9. Разработать политику взаимодействия, проведения информационной и
разъяснительной работы для различных групп налогоплательщиков, размещать
информационные материалы в СМИ, на сайтах инспекций, выпускать
информационные раздаточные материалы.
10. Проводить работу, направленную на улучшение имиджа налоговых
органов: размещать материалы в СМИ, проводить конкурсы
профессионального мастерства, выделять и награждать от имени региональных
и муниципальных органов власти лучших сотрудников.
11. Организовать работу, направленную на оптимизацию налогового
администрирования и контроля.
Перечисленные мероприятия позволят оптимизировать налоговую
систему государства в целом и положительно скажутся на качестве и
эффективности работы налоговых органов.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации.12.12.1993г. с изменениями и
дополнениями от 05.02.2014// Собрание законодательства РФ. – 2014. - №15. -
ст. 1691.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть третья) от 31 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ (в ред. от 03.08.2018 № 302-ФЗ) // СПС «Гарант»
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001
№ 195-ФЗ (в ред. от 30.10.2018 № 388-ФЗ) // СПС «Гарант»
4. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 03.07.2016) «О налоговых органах
Российской Федерации» // СПС «Гарант»
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (в редакции от
03.10.2018) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» //
СПС «Гарант»
6. Алексеев В. В., Алексеев А.В. Формирование современной налоговой
системы России: истоки и уроки // Вестн. Рос. Акад. наук. 2013. Т.74. № 9. 771–
780 с.
7. Афонина А. А. Современная налоговая система РФ [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: http://sibac.info/10891.
8. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие /
О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2017. –
285 c.
9. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и
предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. – 2015. – №17. – С.
436-438.
10. Вайсберг В. Об основных направлениях налоговой реформы // Коммерсант
– 2014. – № 9/П. – С.39–45
11. Гуриев В.И Налоговое право. - М.: Экономика, 2017. – 458с.
12. Громоздова В.А. Актуальные проблемы правового регулирования
деятельности Федеральной налоговой службы по контролю за полнотой и
84
своевременностью уплаты налогов // Научное сообщество студентов XXI
столетия. ГУМАНИТАРНЫЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XXVI междунар. студ.
науч.-практ. конф. № 11(25) [Электронный источник] Режим доступа:
http://sibac.info/archive/guman/11(26).pdf (дата обращения: 22.11.2018)
13. Динмухаметов И.Ф. Инструменты фискальной политики государства //
Science Time. – 2014. - №8. – С. 23 – 29.
14. Лермонтов Ю.М. Основные направления налоговой политики на 2015–2017
годы [Электронный ресурс] Режим доступа: buhpressa.ru/svezhij-
nomer/nomera-zhurnala/110-oktyabr-2014/1620-osnovnye-napravleniya-nalogovoj-
politiki-na-2015-2017-gody
15. Майорова В.Н. Государственные финансы: Правовое регулирование. – М.:
Высшая школа, 2014. – 593с.
16. Майорова Н.П. Особенности современной фискальной политики в России
[Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.lenadia.ru/osobennosti_nalogogoblageniya.php
17. Налоги: Учебник для вузов / Под. ред. В.Н. Борисовой. – М.: Юнити -
ДАНА, 2016. – 439 с.
18. Налоги: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Д.Г. Черника. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юнити - ДАНА, 2015. – 439 с.
19. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова,
Н.М. Бобошко. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 543 c.
20. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. Л.В. Брызгалина. –
М.: Аналитика - Пресс, 2016. – 152 с.
21. Налоговая система: проблемы, поиски, решения. Материалы научно-
практической конференции. – Саратов: Издат. - центр СГЭА, 2014. – 180 с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. – М., 2016. – 545 с.
23. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное
пособие. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 208 c.
24. Проблемы финансовой системы России: теория, опыт, реформа. / Под. ред.
М. Афанасьева, Г. Синельникова. – М.: Норма, 2016. – 473 с.