2
Оглавление
Введение ................................................................................................................... 3
Глава 1. Теоретические аспекты организации финансового контроля и
регулирования денежных потоков на предприятии ............................................ 6
1.1 Финансовый контроль на предприятии: понятие, сущность и значение . 6
1.2 Денежные потоки предприятия и методология их регулирования ........ 12
1.3 Оценка эффективности организации финансового контроля и
регулирования денежных потоков ................................................................... 23
Глава 2. Оценка организации финансового контроля и регулирования
денежных потоков на предприятии (на примере ООО «ДВ-Цемент») ........... 34
2.1 Общая характеристика предприятия, оценка системы финансового
контроля .............................................................................................................. 34
2.2 Особенности регулирования денежных потоков ..................................... 40
2.3 Эффективность управления денежными потоками на предприятии ..... 46
Глава 3. Пути совершенствования организации финансового контроля и
регулирования денежных потоков на предприятии (на примере ООО «ДВ-
Цемент») ................................................................................................................. 54
3.1 Совершенствование системы финансового контроля на предприятии . 54
3.2 Пути улучшения управления денежными потоками на предприятии ... 57
3.3 Экономическая эффективность предложенных мероприятий ................ 63
Заключение ............................................................................................................ 66
Список использованной литературы ................................................................... 72
Приложение ........................................................................................................... 76
3
Введение
Актуальность темы определяется тем, что управление денежными
потоками можно отнести к тактическому направлению финансовой политики
предприятия. Любое современное предприятие для того, чтобы эффективно
функционировать, должно заниматься управлением денежными потоками,
т.к. денежные потоки участвуют во всех сферах деятельности предприятия:
операционной, инвестиционной и финансовой. В условиях финансового
кризиса и возникающего предпринимательского риска высокой степени
управление денежными потоками предприятия становится особенно
актуально.
Обеспечение эффективности управления денежными потоками
является квинтэссенцией финансового менеджмента. Этот принцип
предполагает эффективное управление доходностью организации,
рациональное использование ее денежных ресурсов (в том числе
бюджетирования) и преодоление кассовых разрывов, т.е. мониторинг
поступлений и платежей во времени. Таким образом, на практике можно
достичь достаточной ликвидности хозяйствующего субъекта.
Денежные потоки конкретной организации характеризуются
существенной неравномерностью их поступления и расходования во
времени, формированием временно свободных денежных активов,
подверженных до момента их использования влиянию все возрастающей
инфляции. Реализация этого принципа позволит финансовым службам
организации обеспечить погашение всех денежных обязательств расчетного
периода и контролировать тренд ликвидности предприятия, а также
осуществлять оперативное управление временно свободными денежными
потоками, в том числе используя волатильность валютного курса.
В результате организации непрерывного контроля денежных потоков
хозяйствующего субъекта осуществляется контроль над движением
4
денежных потоков и их эффективным использованием.
Управление денежными потоками организации является важной
составной частью обшей системы управления финансами предприятия.
Обеспечение эффективного управления денежными потоками
невозможно без разработки специальной политики как части обшей
финансовой политики предприятия, в которой сформулирована
стратегическая цель предприятия и определена финансовая тактика ее
достижения. Важным составным элементом такой политики является
правильно выбранный организацией методологический аппарат управления
денежными потоками, актуальность которого многократно увеличивается в
условиях нарастания кризисных явлений в экономике страны.
Вопросам управления денежными потоками посвящены работы как
отечественных, так и зарубежных исследователей, в числе которых
необходимо указать труды следующих ученых: М.П. Афанасьев, А.З.
Бобылева, И.А. Бланк, И.Т. Балабанов, В.В Бочаров, В.В. Ковалев, М.Н.
Крейнина, И.Я. Лукасевич, Г.Б. Поляк, Е.М. Сорокина, Е.С. Стоянова, Н.П.
Тренев, А.Д. Шеремет, В.Е. Хруцкий, Дж.К. Ван Хорн, Ю. Бригхем, Р.
Брейли, Л. Гапенски, Э.Д. Долан, С. Майерс, М. Миллер, Ф. Модильяни, Д.
Стоун, С. Стюарт, У. Шарп и др.
Объектом исследования является ООО «ДВ-Цемент».
Предметом исследования является организация финансового контроля
и регулирования денежных потоков на предприятии.
Цель работы - оценить организацию финансового контроля и
регулирования денежных потоков на предприятии ООО «ДВ-Цемент» и
разработать пути по их совершенствованию.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность финансового контроля,
- выявить особенности организации денежных потоков на
предприятии;
5
- проанализировать организацию финансового контроля современного
предприятия ООО «ДВ-Цемент»;
- дать оценку организации регулирования денежных потоков на
предприятии ООО «ДВ-Цемент»;
- разработать комплекс мероприятий по совершенствованию
организации финансового контроля и регулирования денежных потоков на
предприятии ООО «ДВ-Цемент»;
- оценить экономическую эффективность предлагаемых мероприятий.
Научная новизна исследования заключается в том, что предпринята
попытка комплексного исследования организации финансового контроля и
регулирования денежных потоков действующего предприятии.
Практическая значимость работы состоит в исследовании организации
финансового контроля и регулирования денежных потоков действующего
предприятии и разработке практических рекомендаций, направленных на
совершенствование организации финансового контроля и регулирования
денежных потоков.
Практические рекомендации исследования могут быть использованы в
практической деятельности предприятия.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Информационную базу работы составляют данные бухгалтерской
отчетности предприятия, законодательство Российской Федерации,
материалы, опубликованные в периодической и специальной литературе,
внутренние документы предприятия.
6
Глава 1. Теоретические аспекты организации финансового
контроля и регулирования денежных потоков на предприятии
1.1 Финансовый контроль на предприятии: понятие, сущность и
значение
Современное толкование понятия «финансовый контроль» отличают
многоплановость его целей и многогранность задач. Одни ученые (В. М.
Родионова, М. В. Романовский, С. Ф. Федулова) рассматривают финансовый
контроль как форму реализации контрольной функции финансов, другие
исследователи (Е. Ю. Грачева, М. В. Мельник) характеризуют его с позиций
организационно-управленческого подхода как деятельность специально
созданных контролирующих органов. Многие авторы (Л. И. Воронина, С. О.
Шохин) рассматривают финансовый контроль как функцию управления [22,
с.342].
Финансовый контроль, являясь функциональным элементом
управления финансами, тесно связан и осуществляется одновременно с
другими элементами управления, такими как финансовое планирование,
оперативное управление финансами. При помощи экономического контроля
проверяется исполнение экономических проектов, организация финансово-
хозяйственной работы. С другой стороны, последствия финансового
контроля употребляются в экономическом планировании, в оперативном
управлении [22, с. 143].
Результатами финансового контроля считаются разные прецеденты
финансовой жизни и количественные характеристики. Негативные
прецеденты (снижение инвестиционной активности, уклонение от уплаты
налогов), и еще неудовлетворительные финансовые характеристики имеют
все шансы свидетельствовать о неэффективности установленных форм и
способов реализации экономических взаимоотношений (высокие ставки
7
налогов, неэффективная система налогообложения). Данные «сигналы»
показывают на потребность их изменения.
Перемены действующих форм и способов реализации экономических
взаимоотношений имеют все шансы осуществляться как в оперативном
порядке - в процессе текущего планирования, оперативного управления, так
и потоковом разработки новой денежной политические деятели. Эффекты
ФК, точные прецеденты и характеристики, их анализ считаются причиной
для перемены концепции денежной политические деятели, для разработки
новых мониторингов, проектов, перегруппировки денежных ресурсов,
конфигурации форм денежных взаимоотношений. А принятые намерения,
формы и способы реализации экономических взаимоотношений возобновил
нуждаются в контроле [12, с. 146].
Финансовый контроль хозяйственной деятельности субъектов не
исключает, а подразумевает надобность воплощения и других видов
контроля (например, административного, экологического и др.).
Объектом финансового контроля считаются валютные потоки,
распорядительные процессы при формировании и применении финансовых
ресурсов страны. Конкретным предметом контроля выступают разные
финансовые (стоимостные, количественные) характеристики, такие как
прибыль, прибыли, расходы, налоги и сборы, разные отчисления в фонды и
др. [31, с.36].
Экономическим контролированием охватываются фактически все
проводимые экономические операции (сделки) как с использованием
денежных потоков, так и в их отсутствие (бартерные сделки, безвозмездные
услуги и т.п.). В это же время финансовый контроль поможет развитию
отдельных направлений производственного характера, таких как:
- сбалансированность меж потребностью и наличием финансовых
ресурсов;
- полнота и своевременность исполнения денежных обязательств
8
перед государством;
- выявление внутренних резервов производства и понижение
себестоимости;
- рациональное использование материальных и валютных потоков;
- правильное ведение бухгалтерского учета и отчетности и др. [1,
с.37].
В практике финансового контроля сформировались всевозможные
основы, такие как сбалансированность, финансовая эффективность,
оптимизация. Впрочем, все они подчинены одной цели - обеспечиванию
законности финансово-хозяйственной деятельности [1, с.38].
Финансовый контроль связан с ответственностью субъектов
финансово- хозяйственной деятельности за ненадлежащее выполнение
законов и нормативных правовых актов. Данная обязанность выражается как
в административных, так и в экономических мерах действия на нарушителей.
Таким образом, финансовый контроль считается разновидностью
общегосударственного контроля и осуществляется органами
государственной власти и управления, и еще специальными контрольными
органами в целях выяснения законности и необходимости действий страны и
хозяйствующих субъектов в ходе образования, распределения и применения
валютных фондов [31, с.37].
Контроль, являясь одной из наиглавнейших функций процесса
управления, осуществляемого на всяком уровне, предполагает систему
исследований и выяснения соотношения процесса функционирования
управляемого объекта принятым управленческим решениям, также
выявление итогов управленческих действий на управляемый объект.
Контроль осуществляется в всевозможных сферах деятельности
общества. Во взаимосвязи с этим выделяют виды контроля: финансовый,
статистический, экономический, экологический, технический,
административный и др. [22, с. 143].
9
Как форма реализации контрольной функции финансов, финансовый
контроль важен во всяком сообществе, основанном на товарно-денежных
отношениях. В государствах с рыночной экономикой роль денежного
контроля особо велика, поскольку главнейшим направлением работы
субъектов хозяйствования при обязательном соблюдении установленных
норм права становится увеличение ее производительности. Финансовый
контроль имеет главнейшее значение для управления финансами на всяком
уровне, обеспечивая верное функционирование всей денежной системы,
реализацию осуществляемой государством денежной политические деятели,
поможет обеспечиванию экономической безопасности [22, с. 143].
Совокупность контрольных деяний и операций, осуществляемых
субъектами контроля, быть может выражена в той либо другой форме,
зависящей от целого ряда моментов. С учетом данных причин (время и место
проведения контроля, периодичность его проведения и др.) вполне возможно
выделить последующие формы денежного контроля (табл. 1) [23, с.37].
В зависимости от регламента воплощения денежный контроль
разделяется на непременный и инициативный [4, с. 102].
Неотъемлемый денежный контроль осуществляется в соответствии с
работающим законодательством в установленные сроки.
Таблица 1
Основные формы финансового контроля
Признак классификации
Формы финансового контроля
Время проведения контроля
Предварительный, текущий; последующий
Направление воздействия субъекта на объект
контроля
Внешний; внутренний
Место проведения контроля
Камеральный; выездной
Полнота охвата проверяемого материала (нн
формации)
Сплошной; выборочный
Характер источников контроля
Документальный; фактический
Периодичность проведения контроля
Систематический; периодический;
единовременный
Полнота охвата проверяемых вопросов
Комплексный; тематический; встречный
Повторяемость изучения источников
контроля
Первичный; повторный; дополнительный
10
К нему относится, в частности, проведение не реже 1-го раза в год
групповых ревизий и тематических проверок поступлений и расходования
экономных потоков в федеральных органах исполнительной власти, также на
предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих потоки
федерального бюджета.
Инициативный контроль ориентируется лично хозяйствующим
субъектом.
По времени проведения различают подготовительный, нынешний и
дальнейший экономический контроль [24, с. 103].
Подготовительный контроль (до совершения домашних и
экономических операций) ведется на стадии рассмотрения бюджетов,
финансово-планов документов, штатных расписаний, раздаточных
ведомостей. Главная его задача - вовремя пресекать преступное, нецелевое,
нерациональное, неэффективное использование потоков.
Текущий контроль (в ходе совершения финансово-хозяйственных
операций) производится на базе этих изначальных документов, оперативного
и бухгалтерского учета, инвентаризаций, визуального исследования. Дает
возможность при надобности регулировать хозяйственную обстановку,
предотвращать издержки и убытки.
Последующий контроль (после совершения финансово-хозяйственных
операций). Главное его содержание - ревизия выполнения намерений по
количественным и высококачественным показателям, соблюдения
домашнего и экономического законодательства, сохранение принадлежности,
законности управленческих решений и т. д.
В зависимости от субъектов, осуществляющих экономический
контроль, различают последующие его виды [14, с. 103].
Муниципальный контроль включает в себя контроль за: исполнением
федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
11
организацией валютного обращения; использованием кредитных ресурсов;
состоянием казенного внутреннего и наружного долга; муниципальных
резервов; предоставлением денежных и налоговых льгот и преимуществ.
Казенный экономический контроль воплотят в жизнь федеральные
органы законодательной и исполнительной власти: Счетная палата РФ;
Центральный банк РФ; Министерство финансов РФ; Федеральное
казначейство; Федеральная налоговая служба; Федеральная служба
страхового надзора; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
Федеральная служба по денежному мониторингу; Федеральная таможенная
служба; Федеральная антимонопольная служба; Федеральная служба по
денежным рынкам; контрольно-ревизионные органы федеральных органов
исполнительной власти; другие органы, осуществляющие контроль за
поступлением и расходованием потоков федерального бюджета и
федеральных внебюджетных фондов.
Экономический контроль со стороны страны за негосударственным
отраслью затрагивает только сферу исполнения валютных обязанностей
перед государством, включая налоги и другие неотъемлемые платежи,
соблюдения законности и целесообразности при расходовании выделенных
им экономных субсидий и кредитов, соблюдение установленных инструкций
организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Внутриведомственный контроль исполняют Особые структуры
министерств, ведомств в отношении подведомственных им организаций.
Обыкновенно это контрольно-ревизионные департаменты, управления,
отделы центрального аппарата отраслевых министерств, а еще контрольные
подразделения территориальных органов исполнительной власти.
Внутрихозяйственный контроль осуществляется внутри организации
экономическими и финансовыми подразделениями. Цели и задачки этого
контроля формулируются элементами управления хозяйствующих субъектов.
Главное его назначение - непрерывное наблюдение за эффективностью