52
амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ
от 01.01.2002 N 1 (соответствует номеру амортизационной группы 01 - 10,
если невозможно отнести к коду амортизационной группы, проставляется
00);
6 - 11-й знаки - порядковый номер (000001 - 999999).
Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается:
- на объекте недвижимого имущества - краской;
- на объекте движимого имущества - приклеенной этикеткой или
несмываемой краской.
В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031) по
строке "Наименование объекта (полное)" указываются наименования
объектов основных средств по ОКОФ.
В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031),
открытых на здания и сооружения, дополнительно отражаются сведения о
наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем,
связанных со зданием и сооружением (прикрепленных к стенам, фундаменту,
соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в
эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
Ответственными за хранение технической и другой документации
основных средств являются материально ответственные лица, за которыми
закреплены основные средства.
По объектам основных средств, по которым производителем
(поставщиком) предусмотрен гарантийный срок, хранению у начальника
хозяйственного отдела подлежат гарантийные талоны.
В составе компьютера как единого инвентарного объекта учитываются:
- системный блок;
- монитор;
- клавиатура;
- мышь.
В составе зданий и сооружений учитываются:
53
- коммуникации внутри зданий и сооружений, необходимые для их
эксплуатации;
- пожарная сигнализация;
- охранная сигнализация;
- электрическая сеть;
- телефонная сеть.
Как отдельные инвентарные объекты учитываются:
- локально-вычислительная сеть;
- принтеры;
- сканеры;
- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;
- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.
В случае частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного
средства при условии, что стоимость ликвидируемых (разукомплектованных)
частей не была выделена в документах поставщика, стоимость таких частей
определяется пропорционально следующему показателю (в порядке
убывания важности):
- площадь;
- объем;
- вес;
- иной показатель, установленный комиссией по поступлению и
выбытию активов.
2. Материальные запасы
При одновременном приобретении нескольких видов материальных
запасов платежи, связанные с приобретением материальных запасов и
указанные в п. 102 Инструкции N 157н, включаются в фактическую
стоимость материальных запасов пропорционально договорной цене
приобретаемых материальных запасов.
По фактической стоимости каждой единицы осуществляется списание
горюче-смазочных материалов.
54
Выбытие (отпуск) остальных материальных запасов производится по
средней фактической стоимости.
Нормы расхода топлива и смазочных материалов для автомобильного
транспорта ГорОО определяются в соответствии с Методическими
рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на
автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением
Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р., и утверждаются Распоряжение
руководителя ГорОО г. Саяногорска.
Расход топлива и смазочных материалов сверх указанных норм не
допускается.
Списание канцелярских товаров и принадлежностей производится по
Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.
0504210).
Материальные запасы, у которых истек срок годности, списываются с
учета на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Материальные запасы, выданные на нужды ГорОО, списываются с
учета на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230),
если в настоящем разделе не установлены иные документы-основания для
списания материальных запасов определенной категории.
Аналитический учет материальных запасов ведется по их видам,
наименованиям, сортам и количеству в разрезе материально ответственных
лиц.
3. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
оказание услуг
Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг на счете 0 109 00 000 в ГорОО не
ведется.
4. Денежные средства и денежные документы
Кассовая книга оформляется на бумажном носителе с применением
компьютера и программы 1С Бухгалтерия, версия 8.3.
55
В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками;
5. Расчеты с дебиторами
Расчеты по доходам в виде неустойки (штрафа, пени) по условиям
гражданско-правовых договоров или контрактов, в том числе полученным в
результате зачета встречных требований в соответствии с положениями ст.
410 ГК РФ, а также иные аналогичные доходы учитываются на счете 0 209 40
000.
Для обособленного учета доходов, полученных в результате
осуществления некассовых операций, по счетам 0 205 30 000, 0 209 30 000, 0
209 40 000, 0 209 71 000, 0 209 74 000, 0 209 83 000 к 23-му разряду номера
счета бухгалтерского учета вводится дополнительный аналитический код "1"
- доходы, полученные в результате осуществления некассовых операций.
Если при увольнении работника ГорОО своевременно не произвела с
ним расчет по подотчетным суммам, то сумма дебиторской задолженности,
отраженная на счете 0 208 00 000, переносится на соответствующий счет
аналитического учета счета 0 206 00 000, а сумма кредиторской
задолженности - на соответствующий счет аналитического учета счета 0 302
00 000.
Расчеты с подотчетными лицами, не являющимися работниками
ГорОО (внештатными работниками), ведутся на соответствующем счете
аналитического учета счета 0 208 00 000.
Расчеты по суммам задолженности бывших работников перед ГорОО
за неотработанные дни отпуска при их увольнении; по суммам
предварительных оплат, подлежащим возмещению контрагентами в случае
расторжения договоров (контрактов), по которым ранее ГорОО были
произведены оплаты; по суммам задолженности подотчетных лиц,
своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы),
учитываются на счете 0 209 30 000.
6. Администрирование доходов
56
ГорОО осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов
бюджета муниципального образования г. Саяногорск в соответствии с
Приложением 1 к решению № 61 от 22.12.2016 г. Совета депутатов
муниципального образования город Саяногорск на 2017 год и на плановый
период 2018-2019 годы.
За ГорОО закреплен код администратора доходов 906.
Для зачисления платежей в бюджет по администрируемым доходам в
Бюджетно финансовом управлении Администрации г. Саяногорска ГорОО
открыт расчетный счет.
7. Расчеты по обязательствам
В 22-м разряде номера счета в счете 0 303 05 000 вводятся следующие
аналитические коды:
"1" - расчеты по уплате транспортного налога;
"2" - расчеты по уплате пеней, штрафов и иных санкций;
"3" - расчеты по уплате прочих платежей.
Для обособленного учета обязательств, исполненных в результате
осуществления некассовых операций, к 23-му разряду номера счета в счетах
0 302 10 000, 0 302 20 000, 0 302 30 000, 0 302 91 000 вводится
дополнительный аналитический код "1" - обязательства, исполненные в
результате осуществления некассовых операций.
Взаимозачет встречных однородных требований (при наличии
дебиторской задолженности по одному договору (контракту) и кредиторской
задолженности по другому договору (контракту), заключенным с одним
поставщиком) производится с согласия поставщика (исполнителя),
полученного в письменной форме.
В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421)
регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего
времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.
В Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному
довольствию и стипендиям (ф. 0504071) отражаются операции по счетам 0
57
302 11 000, 0 302 12 000. По каждому виду деятельности формируется
отдельный журнал.
Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным
выплатам ведется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). По каждому
виду деятельности формируется отдельный журнал.
Операции по забалансовым счетам отражаются в журнале по форме
0504071 с названием журнала "Журнал операций расчетов по забалансовым
счетам". По каждому виду деятельности формируется отдельный журнал.
Претензии (штрафы, пени, неустойки), предъявляемые в досудебном
порядке подрядчику (исполнителю), нарушившему условия договора
(соглашения, контракта), отражаются в момент возникновения требований к
их плательщикам.
Основанием для начисления такой претензии служит Бухгалтерская
справка (ф. 0504833).
8. Финансовый результат
В составе расходов будущих периодов на счете 0 401 50 000
отражаются расходы:
- по страхованию имущества, гражданской ответственности;
- по приобретению неисключительного права пользования
нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат
текущего финансового года равномерно в течение периода, к которому они
относятся.
Порядок формирования резервов предстоящих расходов и их
использования приведен в Приложении к Учетной политике.
9. Санкционирование расходов
Обязательства отражаются в следующем порядке:
- принятые обязательства по заработной плате перед работниками
ГорОО отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца,
за который производится начисление на основании расчетной ведомости;
58
- принятые обязательства по договорам (контрактам) с юридическими и
физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку
материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих
договоров (контрактов);
- принятые обязательства по оплате продукции, работ, услуг без
заключения договоров (контрактов) отражаются на дату принятия к оплате
товарных и кассовых чеков, разовых счетов, актов выполненных работ
(оказанных услуг);
- принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг через
подотчетных лиц, командировочных расходов отражается на основании
служебных записок, согласованных с руководителем ГорОО, на дату
утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств или
Авансового отчета;
- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в
бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых
деклараций, расчетов по страховым взносам на дату начисления
кредиторской задолженности;
- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются
на основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений
руководителя на дату поступления исполнительного листа;
- принятые обязательства по кредиторской задолженности по
договорам (контрактам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по
состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем
финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов
сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года, если иное
не установлено настоящей Учетной политикой.
Денежные обязательства отражаются в следующем порядке:
- обязательства по заработной плате перед работниками ГорОО
отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за
который производится начисление, на основании расчетной ведомости;
59
- обязательства по договорам (контрактам) с юридическими и
физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку
материальных ценностей отражаются на основании актов выполненных
работ (оказанных услуг) в соответствии с условиями договора (контракта), на
дату поступления актов выполненных работ в бухгалтерию ГорОО г.
Саяногорска;
- обязательства по оплате товаров, работ, услуг без заключения
договоров (контрактов) отражаются на дату принятия к оплате разовых
счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);
- обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц,
командировочных расходов отражаются на основании авансового отчета,
утвержденного руководителем ГорОО, на дату его утверждения;
- обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет
отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых
деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;
- обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на
основании решений суда, исполнительных листов на дату принятия решения;
- обязательства по выполнению муниципального задания на основании
отчета об использовании субсидии на выполнение муниципального задания и
субсидии на иные цели;
- обязательства по кредиторской задолженности по контрактам
(договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию
на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом
году, отражаются в начале отчетного года на основании остатков
задолженности по состоянию на начало текущего года, если иное не
установлено настоящей Учетной политикой.
Порядок учета бюджетных обязательств установлен Приказом БФУ
администрации г. Саяногорска № 2 от 19.01.2017 г. с учетом всех вносимых
изменений.
10. Забалансовые счета
60
Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового
обеспечения (деятельности).
На забалансовом счете 03 учитываются:
- бланки абонементов, квитанций, лицензий, талонов;
- бланки путевых листов;
- бланки трудовых книжек и вкладышей к ним.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность списывается с
балансового учета по приказу руководителя ГорОО и учитывается на
забалансовом счете 04.
Основанием для принятия решений о списании с баланса и принятия к
учету задолженности на счет 04 являются:
- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладная записка руководителю о выявлении нереальной к
взысканию дебиторской задолженности с приложением подтверждающих
документов: решения суда, выписки из ЕГРЮЛ и т.д.
Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами,
по приказу руководителя ГорОО списываются с балансового учета и
учитываются на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная
кредиторами".
Основанием для принятия решений о списании кредиторской
задолженности с баланса и принятия ее на забалансовый счет 20 являются:
- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладная записка руководителю о выявлении кредиторской
задолженности, не востребованной кредиторами.
Учет основных средств на счете 21 "Основные средства стоимостью до
3000 рублей включительно в эксплуатации" ведется по цене приобретения.
61
Аналитический учет по счету 21 ведется в Карточке количественно-
суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по наименованиям и
количеству объектов.
Для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета
вводится забалансовый счет 29 "Программное обеспечение, полученное в
пользование".
На забалансовом счете 29 ведется учет программного обеспечения в
условной оценке: 1 объект, 1 руб.
Аналитический учет по счету 29 ведется в Карточке количественно-
суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).
На забалансовом счете 07 учитываются ценности, поименованные в п.
345 Инструкции N 157н, в том числе ценные подарки, сувениры и призы.
Вручение физическим лицам ценных подарков, сувениров и призов в
рамках протокольных и торжественных мероприятий оформляется актом по
форме, приведенной в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.
Данный акт служит основанием для списания поименованных в нем
ценностей с забалансового счета 07.
Данный акт составляется ответственным за вручение не позднее
рабочего дня, следующего за днем вручения поименованных в нем
ценностей.
Подписание данного акта или других документов лицами,
награжденными ценными подарками, сувенирами и призами в рамках
протокольных и торжественных мероприятий, не требуется.
Медали и почетные знаки, относящиеся к наградам, содержащие
драгоценные металлы, учитываются на забалансовом счете 07.
Учет, отчетность и инвентаризация данных ценностей ведется в
соответствии с Инструкциями N N 157н, 162н, Приказом Минфина России от
30.03.2015 N 52н, настоящей Учетной политикой, с учетом требований
Постановления Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 "Об утверждении
Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и