СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСО-
ВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ....................................................
9
1.1 Сущность финансовой деятельности организации...................................
9
1.2 Основные направления организации финансовой деятельности орга-
низации........................................................................................................
18
1.3 Финансовая служба как субъект выполнения финансовой деятельно-
сти.................................................................................................................
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОС-
ТИ ООО «БАСКО»................................................................................................
32
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации
32
2.2 Оценка финансового состояния организации...........................................
38
2.3 Анализ финансовых результатов организации.........................................
47
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВО-
ВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«БАСКО»..................................................................................................................
56
3.1 Предложения по совершенствованию организации финансовой дея-
тельности организации...............................................................................
56
3.2 Экономическая эффективность внедрения предложенных мероприя-
тий................................................................................................................
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.........................................
73
ПРИЛОЖЕНИЯ…..................................................................................................
78
5
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основными инструментами регулирования
экономических процессов становятся стоимостные категории, среди которых важ-
ное место занимает финансовая деятельность. Которая используется в качестве ин-
струмента регулирований экономики, как на уровне государства, так и на уровне ор-
ганизаций, функционирующих в разных сферах и отраслях экономики. При этом со-
стояние финансов организации отражается на их деятельности. Именно устойчи-
вость финансов организации, их наличие и стабильность характеризуют благосос-
тояние государства, организаций и предприятий.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы в том,
что эффективность финансовой деятельности организации определяется в настоя-
щее время качеством информационной базы и тщательностью ее аналитической об-
работки. Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только вне-
дрения принципиально новых способов хозяйствования, но и изменения взглядов на
сущность и содержание основных функций, выполняемых финансовыми службами,
аналитиками и менеджерами для обеспечения ритмичной и прибыльной работы ор-
ганизации.
Финансовая деятельность коммерческих организаций является основным зве-
ном финансовой системы, охватывает процессы создания, распределения и исполь-
зования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функцио-
нируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный
общественный продукт и национальный доход. В рыночной экономике грамотное
управление финансовой деятельностью является одним из факторов конкурентоспо-
собности организации на рынке.
Анализ финансовой деятельности - это исследование действия внутренних и
внешних сил, производственных и рыночных факторов на качество и количество
выпускаемой организацией продукции, показателей финансовой работы и разработ-
ка перспектив дальнейшего развития производственно-хозяйственной деятельности
организации [30, с. 199].
6
На проведение анализа финансовой деятельности направлена вся аналитиче-
ская работа финансовых служб в организации и это мобилизация и выявление до-
полнительных резервов, экономия расходов и повышение эффективности использо-
вания ресурсов. В рыночных условиях особого внимания требуют вопросы сбыта
товаров и выпущенной продукции, т.к. именно здесь формируется конечный финан-
совый результат. Сверка полученных достижений с показателями, заложенными в
плане, анализ текущих ситуаций и процессов, лежащих в основе достигнутых ре-
зультатов, позволяют составлять комплекс мероприятий по корректировке плановых
показателей, обеспечивающих организации устойчивое финансовое положение и
сохранение позиций на рынке.
Изучение финансовых, экономических и производственных процессов, проис-
ходящих внутри организации и за ее пределами, позволяют составлять прогнозы
развития рыночных ситуаций и на их базе разрабатывать финансовые и производст-
венные планы. Моделирование разных ситуаций обеспечивает вариативность пла-
нов, что значительно снижает степень существующих рисков.
Основными источниками информационного управления финансовой деятель-
ностью организации является годовая финансовая отчетность и управленческие до-
кументы. Для анализа влияния внешних и внутренних факторов на сложившееся по-
ложение и деятельность организации, необходимо исследовать имеющиеся финан-
совые ресурсы, ликвидность и платежеспособность самой организации.
Предмет исследования – организация финансовой деятельности организации.
Объект исследования – ООО «Баско».
Целью выпускной квалификационной работы является исследование органи-
зации финансовой деятельности ООО «Баско», выявление недостатков и разработка
направлений повышения ее эффективности.
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
- рассмотрение теоретических основ финансовой деятельности организации;
- рассмотрение финансовой службы как субъекта выполнения финансовой
деятельности;
- анализ организационно-экономической характеристики ООО «Баско»;
7
- оценка финансового состояния ООО «Баско»;
- анализ финансовых результатов ООО «Баско»;
- выявление недостатков и разработка направлений по совершенствованию
финансовой деятельности ООО «Баско»;
- оценка экономической эффективности внедрения предложенных мероприя-
тий.
Методологической и теоретической основой исследования являются общена-
учные методы познания и научные подходы к изучению объектов, явлений. В рабо-
те использовались системный, маркетинговый, поведенческий, традиционный, ин-
новационный и другие научные подходы исследования. Были использованы также
методы и принципы предметно-логического, структурно-функционального анализа,
экспертных оценок, методические подходы к открытию производственного пред-
приятия.
Информационной базой выпускной квалификационной работы (выпускной
работы бакалавра) определены следующие источники информации: нормативные и
законодательные акты РФ; использованы труды: Ефимовой О.В., Мельник М.В. Бе-
режной Е.В., Бережной О.В., Косьминой О.И., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А.,
Блохина К.М. и др., публикации газет «Экономика и жизнь», «Финансовая газета»,
«Российская газета», основные законодательные и нормативные документы, регули-
рующие деятельность производственных предприятий; информационно-правовые
системы «Гарант», «Консультант плюс».
Практическая значимость проведенного исследования заключается в возмож-
ности использования его результатов для улучшения финансовой деятельности ООО
«Баско». Практические разработки, содержащиеся в выпускной квалификационной
работе, могут быть использованы в процессе принятия финансовых и управленче-
ских решений по увеличению доходов и выручки в коммерческих организациях.
Все это позволило свести воедино информационную и практическую базы ра-
боты.
Структура выпускной квалификационной работы: введение, три главы, заклю-
чение, список использованных источников и приложения.
8
Актуальность темы исследования, объект и предмет работы, информационная
база выполнения работы, ее структура представлены во введении.
В первой главе выпускной квалификационной работы проведен обзор основ-
ных понятий, необходимости и значения финансовой деятельности, рассмотрена
финансовая служба как субъект выполнения финансовой деятельности.
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ орга-
низации финансовой деятельности ООО «Баско», в т.ч. дана краткая организацион-
но-экономическая характеристика, проведена оценка финансового состояния и фи-
нансовых результатов организации.
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны мероприя-
тия по совершенствованию организации финансовой деятельности ООО «Баско» и
проведен расчет показателей экономической эффективности их внедрения.
Заключение содержит основные выводы и результаты исследования.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность финансовой деятельности организации
Финансовая деятельность – это целенаправленный процесс фактического про-
ведения функций организации, связанных с созданием и использованием финансо-
вых ресурсов для обеспечения экономико-социального развития. Она ведется на
всех стадиях жизненного цикла организации: от рождения и до момента ее ликвида-
ции как самостоятельного агента. Процесс реализации финансовой деятельности ор-
ганизации характеризуется определенным спектром ее финансовых отношений с
разными агентами финансовой системы России [17, с. 78].
Объектом управления финансовой деятельностью организации являются фи-
нансовые ресурсы.
Финансовые ресурсы – это источники создания имущества организации. Это
денежные средства, находящиеся в распоряжении организации и обеспечивающие
ее эффективную деятельность, для исполнения финансовых обязательств и эконо-
мической мотивации персонала.
Финансовые ресурсы формируются в организации за счет:
- имеющихся собственных финансовых средств;
- заемных финансовых средств.
Собственные финансовые ресурсы являются основой всех финансовых ресур-
сов организации, которая создается на момент ее создания и находится в распоря-
жении на всем жизненном цикле.
Источники собственных финансовых ресурсов организации:
1) уставный капитал (ресурсы паевых взносов участников и от продажи соб-
ственных акций);
2) резервы организации (резервный капитал, добавочный капитал, нераспре-
деленная прибыль);
3) целенаправленные взносы физических и юридических лиц (целевые финан-
сы, благотворительные взносы, пожертвования и др.) [23, с. 193].
10
Начальное создание финансовых ресурсов происходит в момент учреждения
организации, когда формируется уставный капитал. Уставный капитал – это база
формирования собственных средств организации, который корректируется органи-
зацией, по результатам ее деятельности за год после внесения изменений в учреди-
тельные документы.
Корректируется уставный капитал за счет выпуска в обращение дополнитель-
ных акций (или изъятия из обращения), а также изменением номинала уже дейст-
вующих акций.
Деятельность уставного капитала может сопровождается образованием до-
полнительного источника финансовых средств – поступлением эмиссионного дохо-
да. Данный источник формируется в ходе первичной эмиссии акций, когда они про-
даются по цене выше установленного номинала. При поступлении они зачисляются
в добавочный капитал организации.
Добавочный капитал как источник финансовых средств организации в основ-
ном формируется от переоценки основных средств и материальных ценностей. Ус-
тановленными нормативными документами запрещается использование его на по-
требление [23, с. 194].
Резервный капитал формируется в связи с законодательством РФ и учреди-
тельными документами организации на снижение будущих непредвиденных убыт-
ков и потерь. Резервный капитал является запасным финансовым источником, соз-
дающимся для гарантии бесперебойной деятельности организации и соблюдения те-
кущих интересов третьих лиц и контрагентов.
Политика создания собственных финансовых ресурсов является частью при-
нятой финансовой стратегии организации, которая заключается в обеспечении са-
мофинансирования ее производственно-хозяйственного развития.
Для удовлетворения потребности в оборотных и основных фондах для органи-
зации возникает необходимость привлечения заемного капитала. Такая потребность
возникает по независящих от организации причин. Причинами могут быть:
- необязательность контрагентов и партнеров;
- возникшие чрезвычайные обстоятельства;
11
- модернизация, реконструкция и технико-техническое перевооружение дей-
ствующего производства, недостаточность начального капитала, действие сезонно-
сти в производстве, переработке, заготовках, снабжении и сбыте выпущенной про-
дукции и др. причины [29, с. 201].
Заемными финансовыми средствами (заемным капиталом) являются привле-
каемые для финансового развития организации на возвратной основе денежные
средства или имущество.
Основные виды заемного капитала:
1) банковский кредит и ссуды;
2) товарный (или коммерческий) кредит;
3) финансовый лизинг;
4) эмиссия облигаций и других ценных бумаг.
Заемный капитал по срокам делится на:
- краткосрочный (до 1 года);
- среднесрочный (от 1 года до 3-5 лет);
- долгосрочный (более 3-5 лет).
Вопрос о формировании активов организации - за счет какого капитала их
формировать обсуждается отдельно в каждом случае. Результативность вложения
заемного капитала видна по степени отдачи оборотных и основных средств.
Банковские кредиты выдаются организации на основании заключенного кре-
дитного договора. Кредит обусловлен платностью, срочностью, возвратностью под
определенное обеспечение: залог недвижимости, гарантии, залог активов организа-
ции. В основном организации, независимо от форм собственности, создаются с
очень ограниченным капиталом. Это не позволяет им осуществлять в полной мере
уставные виды деятельности за счет имеющихся собственных средств и ведет к при-
влечению в оборот дополнительных кредитных средств.
Кредиты используются не только на инвестиционные проекты, но и расходы
на текущую деятельность: реконструкцию и модернизацию, расширение и перефор-
мирование уже действующего производства, выкуп организацией арендованной у
других собственности и прочие мероприятия.
12
Также дополнительным и устойчивым источником финансовых ресурсов ор-
ганизации является внутренняя кредиторская задолженность контрагентам, посто-
янно имеющаяся в распоряжении (счета начислений).
К кредиторской задолженности относятся следующие суммы:
1) задолженность по заработной плате;
2) резерв предстоящих платежей;
3) отчислениям во внебюджетные фонды, связанным с фондом оплаты труда;
4) другие суммы начислений.
Образование кредиторской задолженности вызывается тем, что между посту-
плением денежных средств для вышеперечисленных выплат, и фиксированным
днем выплаты имеется некоторое число дней, в течение которых средства уже нахо-
дятся в обороте организации, но не используются по своему целевому назначению.
Анализ финансовой деятельности - это исследование действия внутренних и
внешних сил, производственных и рыночных факторов на качество и количество
выпускаемой организацией продукции, показателей финансовой работы и разработ-
ка перспектив дальнейшего развития производственно-хозяйственной деятельности
организации [30, с. 199].
Предмет анализа финансовой деятельности – финансово-хозяйственные про-
цессы организаций, их социальные и экономические результаты и конечная финан-
совая эффективность деятельности, отражающиеся в системе экономической ин-
формации.
Содержание анализа финансовой деятельности - всесторонне и глубокое ис-
следование поступающей экономической информации о деятельности анализируе-
мого хозяйствующего агента для принятия рациональных управленческих решений
по выполнению поставленных производственных задач организации, оценки степе-
ни их выполнения, выявления проблем и внутренних резервов [30, с. 199].
Субъекты анализа финансовой деятельности - заинтересованные в финансово-
хозяйственной деятельности организации пользователи информации.
Главная цель анализа финансовой деятельности является изучение и оценка
эффективности производственно-хозяйственной деятельности, выявление факторов
13
успехов и неудач в исследуемом периоде, а также прогнозирование и планирование
будущей деятельности организации [26, с. 311].
При проведении анализа определяется финансовое состояние должника на да-
ту проведения анализа, его финансовую, хозяйственно-инвестиционную деятель-
ность, положение на товарных и других рынках.
Цели анализа финансовой деятельности организации:
- подготовка предложения о возможности восстановления платежеспособно-
сти должника;
- обоснование целесообразности введения в отношении должника процедуры
банкротства;
- определения возможности покрытия судебных затрат за счет имущества
должника;
- составление плана внешнего управления;
- подготовка предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении
процедуры финансового оздоровления и переходе к конкурсному производству;
- подготовка предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении
конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.
Анализ финансовой деятельности основан на:
- бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности;
- регистров бухгалтерского и налогового учета;
- документов о проведении аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
- учредительных и организационных документов, протоколов собраний участ-
ников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров,
планов, смет, калькуляций;
- положений по принятых об учетных политиках, в т.ч. учетной политике для
целей налогообложения, рабочего плана счетов учета, схем текущего документо-
оборота всех структур организации;
- отчетности филиалов, дочерних и зависимых организаций, структурных под-
разделений;
- документов судебных процессов и налоговых проверок;