64
Таблица 17
Прогноз себестоимости услуг в 2019 г.
№ п/п
Калькуляционные статьи
Расход
2018 г.
Прогноз
2019 г.
1
Расходы на сырье и материалы
50820
43173
2
Расходы на основную заработную плату производст-
венных рабочих
1649
1750
3
Расходы на дополнительную заработную плату произ-
водственных рабочих
180
210
4
Отчисления на социальное страхование и обеспечение
622
706
5
Амортизация
709
710
6
Прочие затраты
2919
1815
7
Полная себестоимость
56899
48364
Расчет себестоимости товара проведен в соответствии с «Методическими ре-
комендациями по вопросам планирования и учета затрат на производство и продажу
продукции, товара (работ, услуг) на предприятиях».
Расходы на материалы и на основную заработную плату работников рассчита-
ны прямым путем исходя из торговой программы ООО «Баско» на 2019 г.
Исходя из представленных расчетов, можно сделать вывод, что программа
внедрения факторинга будет изменяться в течение одного года внедрения факторин-
га, привлечет новых потенциальных покупателей и сохранит старые торговые связи.
Сумма единовременных и текущих затрат на внедрение факторинга в ООО
«Баско» рассчитана и отражена в таблице 18.
Таблица 18
Расчет затрат, связанных с внедрением факторинга в ООО «Баско»,
тыс. руб.
Показатели
2018 г.
Прогноз
на
2019 г.
Абсолютные
отклонения
прогноза
2019 г. к 2018 г.
Единовременные затраты на внедрение факторин-
га
83,06
96,76
13,16
Текущие затраты на внедрение факторинга
0
0
0
Итого
83,06
96,76
13,16
65
После внедрения факторинга единовременные затраты организации увеличат-
ся на 13,16 тыс. руб., текущие затраты не изменятся.
Комиссия за услуги факторинга в среднем составит 16,5% от сделки.
83,06 х 1, 165 = 96,76 тыс. руб.
96,76 – 83,06 = 13,16 тыс. руб.
Одним из условий эффективности факторинга является то, что темпы роста объ-
ема продаж организации должны превышать темпы роста расходов на факторинг. Для
оценки влияния факторинга на финансовую деятельность организация использует
данные сайта банка ОАО «УРАЛСИБ - Управление капиталом», экспериментальные
расчеты и расчеты по данным бухгалтерской отчетности за 2017-2019 г.г., таблица 19.
Таблица 19
Оценка влияния факторинга на финансовую деятельность
ООО «Баско», тыс. руб.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Прогноз
2019 г.
2019 г. к
2018 г.
1. Товарооборот
49760
64502
67727
3225
2. Себестоимость товара
43094
56899
48364
-8535
3. Затраты на продажу
6602
6774
5758
-1016
4. Прибыль (убыток) от продаж
64
829
13605
12776
5. Прибыль (убыток) организации до на-
логообложения
288
930
10886
9956
6. Чистая прибыль (убыток)
1259
707
848
141
На основе данных с сайта банка ОАО «УРАЛСИБ - Управление капиталом» вы-
явлено, что рост объема продаж от основного вида деятельности увеличится на 5%,
себестоимость составит в 2019 г. 85% от 2018 г., затраты на продажу товара и услуг
уменьшатся на 15%.
Комиссия за услуги факторинга в среднем составит 16,5% от сделки.
64502 х 1,05 = 67727 тыс. руб.
67727 - 64502 = 3225 тыс. руб.
56899 х 0,85 = 48364 тыс. руб.
66
48364 – 56899 = - 8535 тыс. руб.
6774 х 0,85 = 5758 тыс. руб.
5758 – 6774 = - 1016 тыс. руб.
707 х 1,20 = 848 тыс. руб.
В 2019 г. по сравнению с 2017 г. товарооборот значительно увеличится и соста-
вит 67727 тыс. руб., прибыль от продаж составит 12776 тыс. руб., а чистая прибыль
организации - 848 тыс. руб.
В целом, экономический эффект от внедрения факторинга, рассчитанный как
разница результата, полученного после внедрения факторинга, к затратам, связан-
ным с совершенствованием, составит 834,84 тыс. руб.
848,00 – 13,16 = 834,84 тыс. руб.
848,00 : 12 мес = 70,66 тыс. руб.
70,66 : 30 дн. = 2,35 тыс. руб.
13,16 : 2,35 = 5,6 дн. – срок окупаемости % за кредит.
Специалисты в области менеджмента отмечают, что внедрение факторинга с
соблюдением всех норм и правил повышает прибыль от деятельности организации в
среднем на 20%. В ООО «Баско» чистая прибыль составит 848 тыс. руб.
707 х 1,20 = 848 тыс. руб.
Руководству ООО «Баско» рекомендуется также разработать систему стиму-
лирования внедрения разработанных мероприятий по совершенствованию форми-
рования финансов организации.
Выше предложенные рекомендации позволят ООО «Баско» повысить степень
финансовой гибкости, улучшить состояние финансовой деятельности, сбалансировать
поступление и расходование денежных средств, а также высвободить денежные ре-
сурсы для инвестирования в будущие доходные проекты.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективность финансовой деятельности организации определяется в на-
стоящее время качеством информационной базы и тщательностью ее аналитической
обработки. Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только
внедрения принципиально новых способов хозяйствования, но и изменения взглядов
на сущность и содержание основных функций, выполняемых финансовыми служба-
ми, аналитиками и менеджерами для обеспечения ритмичной и прибыльной работы
организации.
Финансовая деятельность коммерческих организаций является основным зве-
ном финансовой системы, охватывает процессы создания, распределения и исполь-
зования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функцио-
нируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный
общественный продукт и национальный доход. В рыночной экономике грамотное
управление финансовой деятельностью является одним из факторов конкурентоспо-
собности организации на рынке.
Основными источниками информационного управления финансовой деятель-
ностью ООО «Баско» является годовая финансовая отчетность за 2016-2018 г.г. и
планово-управленческие документы за 2018-2019 г.г. Для анализа влияния внешних
и внутренних факторов на сложившееся положение и финансовую деятельность
ООО «Баско», исследованы имеющиеся финансовые ресурсы, показатели ликвидно-
сти и платежеспособности.
Целью выпускной квалификационной работы являлось исследование органи-
зации финансовой деятельности ООО «Баско», выявление недостатков и разработка
направлений повышения ее эффективности.
Задачами выпускной квалификационной работы являлись: изучение теорети-
ческих основ финансовой деятельности организации; рассмотрение финансовой
службы как субъекта выполнения финансовой деятельности; исследование органи-
зационно-экономической характеристики ООО «Баско»; оценка финансового со-
стояния ООО «Баско»; анализ финансовых результатов ООО «Баско»; выявление
68
недостатков и разработка направлений по совершенствованию финансовой деятель-
ности ООО «Баско»; оценка экономической эффективности внедрения предложен-
ных мероприятий.
В первой главе выпускной квалификационной работы проведен обзор основ-
ных понятий, необходимости и значения финансовой деятельности, рассмотрена
финансовая служба как субъект выполнения финансовой деятельности.
Где выявлено, что:
1) финансовая деятельность – это целенаправленный процесс фактического
проведения функций организации, связанных с созданием и использовани-
ем финансовых ресурсов для обеспечения экономико-социального разви-
тия;
2) главной задачей анализа финансовой деятельности является изучение и
оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности, вы-
явление факторов успехов и неудач в исследуемом периоде, а также про-
гнозирование и планирование будущей деятельности организации [26, с.
311];
3) содержанием финансовой деятельности является всесторонне и глубокое
исследование поступающей экономической информации о деятельности
анализируемого хозяйствующего агента для принятия рациональных
управленческих решений по выполнению поставленных производственных
задач организации, оценки степени их выполнения, выявления проблем и
внутренних резервов [30, с. 199];
4) управление финансовой деятельностью решает следующие задачи: выжи-
вания организации в условиях конкурентной борьбы на рынке; обеспечения
устойчивого финансового положения организации; наибольшего снижения
затрат и значительного увеличения прибыли; обеспечения рентабельности
финансово-хозяйственной деятельности; максимального роста продаж;
5) финансовая деятельность ведется на всех стадиях жизненного цикла орга-
низации: от рождения и до момента ее ликвидации как самостоятельного
агента.
69
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ орга-
низации финансовой деятельности ООО «Баско», в т.ч. дана краткая организацион-
но-экономическая характеристика, проведена оценка финансового состояния и фи-
нансовых результатов организации.
По результатам проведенного анализа в работе сделаны выводы.
1. Структура активов организации за период 2016-2018 г.г. изменилась в сторо-
ну увеличения доли внеоборотных активов, что привело к снижению доли оборотных
активов.
2. Сумма пассивов ООО «Баско» характеризуется значительным превышением
доли заемного капитала над собственными средствами, что является неблагоприятной
тенденцией в деятельности организации.
3. Показатели ликвидности и платежеспособности ухудшились, т.к. краткосроч-
ные обязательства (задолженности перед поставщиками, персоналом организации,
бюджетом, перед учредителями по выплате доходов) увеличились, а денежные сред-
ства сократились.
4. Значения коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствуют о не-
достатке собственных оборотных средств, увеличившейся зависимости организации
от внешних источников финансирования.
5. Показатели деловой активности улучшились в результате увеличения выруч-
ки от продажи продукции, товаров и предоставления услуг.
Финансовое состояние ООО «Баско» за период 2016-2018 г.г. является стабиль-
ным и укрепляется в результате увеличения доходов и расширения хозяйственной и
торговой деятельности.
В работе проведен анализ финансовой деятельности ООО «Баско», привлечение
дополнительных источников и разработаны рекомендации по улучшению структкрф и
ее формирования. Выявлено, что в 2018 г. в ООО «Баско» в составе заемного капитала
отсутствуют долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы как и в 2016-2017 г.г.
Кредиторская задолженность в 2018 г. увеличилась на 3102 тыс. руб., или на 5,83%,
однако ее удельный вес снизился на 5,47 пунктов.
70
В процессе анализа установлено, что в 2018 г. в ООО «Баско» наблюдается тен-
денция увеличения суммы счетов к оплате по всем позициям, за исключением задол-
женности прочим кредиторам, которая занимает большой удельный вес в общем объ-
еме задолженности.
Увеличение обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги в
2018 г. на 1313 тыс. руб. при падении спроса на товары говорит о финансовых затруд-
нениях организации, также, как и увеличение задолженности работникам по оплате
труда на 16 тыс. руб.
Организация должна бюджету в 2018 г. по налогам и сборам - 187 тыс. руб., что
на 79 тыс. руб. больше, чем в 2017 г. По счетам прочих кредиторов ООО «Баско» пы-
тается рассчитаться и в 2018 г. их сумма уменьшилась на - 638 тыс. руб., и составила –
347 тыс. руб.
В целом кредиторская задолженность за 2018 г. увеличилась на 745 тыс. руб.
или на 5,82% и составила – 13539 тыс. руб.
В выпускной квалификационной работе выявлено, что кредиторская задолжен-
ность составляет в 2018 г. 22,89% просроченную задолженность сроком оплаты свыше
6 мес., в сумме - 3085 тыс. руб. Неплатежи ООО «Баско» свидетельствуют о начи-
нающихся финансовых затруднениях организации.
Исходя из проведенного исследования финансовой деятельности ООО «Баско»
можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с финансовыми
средствами, и эти проблемы не уменьшились в 2018 г. по сравнению с 2016 г.
В третьей главе выпускной квалификационной работы разработаны и предло-
жены рекомендации, позволяющие улучшить финансовую деятельность ООО «Бас-
ко».
1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями,
заказчиками и продавцами, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, и дебитования
кредиторов например:
- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара или услу-
ги в течение 10 дней с момента получения;
71
- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с
11-го по 30-й день кредитного периода;
- в случае неуплаты в течение месяца, покупатель вынужден дополнительно оп-
латить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
3. По возможности ориентироваться на большее количество покупателей, и про-
давцов, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Для расширения бизнеса в современных условиях рынка ООО «Баско» пона-
добиться весомое конкурентное преимущество - и это, вне всякого сомнения, отсрочка
платежа. Клиентам следует предоставлять отсрочку, тем самым, расширяя свою кли-
ентскую базу и наращивая объем продаж. Идеальным решением возникших финансо-
вых проблем в бизнесе является факторинг.
При оценке эффективности факторинга учитываются различные побудительные
факторы, которые способствуют приобретению товара и услуг потенциальным поку-
пателем. Одним из условий эффективности факторинга является то, что темпы роста
объема продаж организации должны превышать темпы роста расходов на факторинг.
Выявлено, что рост объема продаж от основного вида деятельности увеличится
на 5%, себестоимость составит в 2019 г. 85% от 2018 г., затраты на продажу товара и
услуг уменьшатся на 15%. Комиссия за услуги факторинга в среднем составит 16,5%
от сделки.
В 2019 г. по сравнению с 2017 г. товарооборот значительно увеличится и соста-
вит 67727 тыс. руб., прибыль от продаж составит 12776 тыс. руб., а чистая прибыль
организации - 848 тыс. руб.
После внедрения факторинга единовременные затраты организации увеличатся
на 13,16 тыс. руб., текущие затраты не изменятся. Комиссия за услуги факторинга в
среднем составит 16,5% от сделки.
В целом, экономический эффект от внедрения факторинга, рассчитанный как
разница результата, полученного после внедрения факторинга, к затратам, связанным
с совершенствованием, составит 834,84 тыс. руб.
72
Специалисты в области менеджмента отмечают, что внедрение факторинга с со-
блюдением всех норм и правил повышает прибыль от деятельности организации в
среднем на 20%. В ООО «Баско» чистая прибыль составит 848 тыс. руб.
Выше предложенные рекомендации позволят ООО «Баско» повысить степень
финансовой гибкости, улучшить состояние финансовой деятельности, сбалансировать
поступление и расходование денежных средств, а также высвободить денежные ре-
сурсы для инвестирования в будущие доходные проекты.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
I. Законодательные и нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от 03.08.2018 №
339-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс РФ принят 1998 г. (в ред. от 01.05.2019 №51-ФЗ) // СПС «Кон-
сультант Плюс».
3. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации,
осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 №39-ФЗ (ред. от
26.07.2017 № 205-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 №2300-1 (ред.
от 18.03.2019) // СПС «Консультант Плюс».
5. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой дея-
тельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 №381-ФЗ (ред. от 25.12.2018
№488-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ
1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 28.04.2017 №69н) // СПС «Консультант
Плюс».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 №32 Н от
06.05.99 (в ред. 06.04.2017 г. № 57н) // СПС «Консультант Плюс».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 №32 Н
от 06.05.99 (в ред. 06.04.2017 г. № 57н) // СПС «Консультант Плюс».
9. «Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проек-
тов» № ВК 477 (утв. Минэкономики, Минфином и Госстроем РФ 21.06.99 г.) //
СПС «Консультант Плюс».
II. Монографии, учебники, учебные пособия
10. Анализ финансовой отчетности. Под ред. Ефимова О.В., Мельник М.В. – М.:
Омега, 2014 - 403 с.