24
5) налоговая и кредитная политики 39, с. 29.
В аналитической работе большое внимание уделяется проведению финансово-
го анализа на базе разработанных разных методик, как отечественных, так и заимст-
вованных из-за рубежа.
Однако, все страдают зависимостью от субъекта, проводившего анализ, т.е. от
опыта и убеждений аналитика. Кроме того, они часто дают противоречивые толко-
вания полученным расчетам. Преодолеть эти недостатки непросто. т.к. многочис-
ленные попытки создания универсальной методики, подходящей разным областям
экономики, представляются сомнительными уже в силу того, что слишком различны
балансовые пропорции отраслей.
Для проведения финансового анализа и оценки вероятности банкротства орга-
низации имеющиеся методики рассматриваются на 2 уровнях:
- качественный подход - анализ деятельности функциональных подсистем
управления (производство, финансы, маркетинг, кадры и др.);
- количественный подход - анализ конкретных финансовых показателей и рас-
чет коэффициентов.
Практически для финансового анализа используются методы, основанные на
применении:
1) анализа системы признаков и критерий;
2) ограничения круга показателей;
3) интегральных параметров, рассчитанных с помощью:
- многомерного рейтингового анализа;
- скоринговых моделей;
- мультипликативного дискриминантного анализа.
Первый из данных методов реализует качественный подход к оценке финан-
совой деятельности организаций, второй и третий методы - количественный.
Контрольно-аналитическая работа преследует следующие задачи:
- воздействие на сбалансированность между потребностью в денежных ресур-
сах и величиной финансовых фондов;
25
- обеспечение полноты и своевременности выполнения финансовых обяза-
тельств перед госбюджетом и внебюджетными фондами;
- выявление внутренних производственных резервов увеличения денежных
ресурсов.
Важную роль в обеспечении качества контрольно-аналитической работы игра-
ет степень организации учета в стране – бухгалтерского, налогового, бюджетного.
Отчетная документация – главный объект контроля. Успешное и результативное
проведение финансового контроля зависит от уровня организации и форм контроля,
видов и методов его проведения.
К методам контрольно-аналитической работы относятся следующие методы.
1. Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности на
основе расходных и отчетных документов. Где выявляются нарушения финансовой
дисциплины и разрабатываются рекомендации по их устранению.
2. Обследование отдельных сторон деятельности организаций.
3. Надзор контролирующих органов за экономическими агентами, получив-
шими лицензию на отдельный вид финансовой деятельности: банковскую, страхо-
вую и др. Он проводит контроль за соблюдением правил и нормативов.
4. Экономический анализ, как разновидность финансового контроля. Детально
изучает периодическую и годовую финансовую (бухгалтерскую) отчетности для
проведения оценки эффективности хозяйственной деятельности, финансового со-
стояния и выявление возможностей их более результативного использования 31, с.
197.
В результате написания раздела выявлено, что управление финансовой дея-
тельностью, денежным оборотом организации - это умение должностных лиц дейст-
вующей финансовой службы определять размер и интенсивность поступления и
расходования финансовых средств на текущую и длительную перспективу. Денеж-
ные потоки в процессе оборота обеспечивают кругооборот организационного капи-
тала, создание и потребление финансовых средств.
26
1.3 Финансовая служба как субъект выполнения финансовой деятельно-
сти организации
Финансовый менеджмент осуществляет главную роль в процессе обеспечения
управления организацией и с каждым днем становится все более приоритетным на-
правлением деятельности. Решение задач финансового менеджмента возлагается на
разных специалистов, все зависит от организационной структуры, масштаба органи-
зации, целей и задач, стоящих перед ней 32, с. 137.
Функции финансового менеджера могут выполнять:
- дирекция по финансам;
- генеральный директор;
- финансовый директор;
- коммерческий директор;
- бухгалтерия;
- привлекаемые со стороны специалисты.
Чтобы структура финансовая службы была рациональной, обсуждаются с ру-
ководством организации следующие вопросы:
1) задачи финансовой службы, вытекающие из стратегических целей, воз-
можность делегирования полномочий для их реализации;
2) круг обязанностей персонала;
3) система оценки деятельности финансового блока и его руководителя.
Роль финансового директора (финансового менеджера) организации опреде-
ляется структурой и типом бизнеса, а также этапом ее развития. В зависимости от
этих факторов выделяются три функции финансового директора:
1) в малом предпринимательстве - директор принимает самостоятельно все
управленческие решения; финансовый директор выполняет задачи главного бухгал-
тера, учетчика;
2) в среднем бизнесе - финансовый директор является ключевой фигурой. По-
зиция и цена организации на рынке складываются не только из результативности
производства и продаж, но и из управления финансовой деятельностью;
27
3) в крупном бизнесе - во главе стоит генеральный директор, несущий ответ-
ственность за выбранные стратегии организации, маркетинг и продажи. Однако при
этом ни один рубль не может быть потрачен без согласия на то финансового дирек-
тора.
При формировании финансового блока учитываются особенности бизнеса,
традиции, сложившиеся в организации. Например, исполнение смежных функций
персонала, специфика организационной структуры. Не зная бизнеса организации,
невозможно справиться задачами, поставленными перед финансовой службой.
Основная задача финансового директора - организация и ведение работы фи-
нансового подразделения по следующим направлениям:
1) бухгалтерский и налоговый учет;
2) финансовое планирование;
3) контроллинг;
4) управление движением финансовых потоков (казначейская функция);
5) управленческий учет;
6) управление финансовыми рисками.
Контроллингом является система постановки целей и задач, планирования и
прогнозирования, утверждения инструментов и механизмов достижения определен-
ных задач, а также проверки успешности их выполнения. Эта работа отдела финан-
сового контроллинга и планово-экономического отдела. При определении функций
персонала этих подразделений следует помнить, что данная система держится на:
всех видах учета, планировании, анализе и организации бизнес-процессов, которые
входят в функции финансового директора 34, с. 65.
Для продуктивного финансирования и выбора выгодного способа размещения
свободных средств в финансовой службе нужно создавать отдел финансирования,
т.е. кредитный отдел. Деятельность этого подразделения не ограничивается выбо-
ром надежного коммерческого банка и получением кредитов и ссуд на выгодных
для организации условиях.
Также задачей финансового директора является и организация взаимного дей-
ствия по этим направлениям и в других подразделениях организации. Достигнуть
28
результативного взаимодействия можно только регламентируя порядок взаимодей-
ствия в части сбора, группировки, обработки и предоставления нужной информа-
ции.
Факторы, определяющие задачи финансового директора:
- конкуренция внешней среды;
- необходимость постоянного технико-технологического усовершенствования;
- дополнительные потребности в капитальных вложениях;
- меняющееся налоговое законодательстве России;
- международная конъюнктура;
- политическая нестабильность в стране;
- информационные сообщения;
- процентные ставки и ситуации на российском фондовом рынке 36, с. 80.
Факторы, определяющие должностные обязанности финансового директора:
– направления работы и имеющиеся у организации приоритеты (прогнозиро-
вание, налоговое планирование, управление финансовыми потоками, размещение
имеющихся свободных финансовых средств, систематическое повышение капитали-
зации бизнеса);
– уровень участия финансового директора в формировании управленческих
решений, которые касаются смежных подразделений;
– стиль правления финансового директора, его менталитет и взгляды на во-
просы, требующие его личного участия.
На должностные обязанности финансового директора влияют также возмож-
ности организации по найму специалистов финансовой службы, например, для оп-
ределения и управления финансовыми рисками. Если организация не может нанять
специалиста, по составлению годовой отчетности по МСФО, но в такой отчетности
есть необходимость, то, финансовый директор должен ее составить самостоятельно.
Список задач финансового директора расширяется, если организация работает
на рынках разных капиталов. Он становится координатором проведения аудита по
принятым МСА, участвует в процессах по слиянию и приобретению других струк-
тур и организаций, взаимодействует с банками и инвесторами.
29
Формируя финансовую политику, финансовый менеджмент разрабатывает ал-
горитм достижения финансового успеха. Увеличение денежных средств в организа-
ции происходит за счет:
- оптимального выбора способов финансирования;
- составление и утверждения дивидендной политики;
- значительного снижение рисков при формировании чистой прибыли.
Финансовым управлением является процесс разработки и внедрения управ-
ленческих решений для воздействия на денежный оборот, финансовую деятель-
ность, финансовые отношения и др. Воздействие на финансовую деятельность необ-
ходимо для осуществления тактических и стратегических целей и улучшения фи-
нансовой устойчивости организации.
Определено, финансовая устойчивость – основная задача финансового управ-
ления 31, с. 199.
Она предполагает, что финансовая деятельность организации характеризуется:
– рентабельностью;
- ликвидностью баланса;
– ликвидностью активов;
– высокой платежеспособностью;
– кредитоспособностью;
Сочетание этих характеристик достигается соблюдением ряда важнейших ба-
лансовых пропорций:
1) самые ликвидные активы должны покрывать самые срочные обязательства
или даже их превышать;
2) быстрореализуемые активы (средства на депозитах, дебиторская задолжен-
ность) должны покрывать краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты) или их
превышать;
3) медленно реализуемые активы (запасы сырья или материалов, готовой про-
дукции,) должны покрывать долгосрочные пассивы или их превышать;
4) труднореализуемые активы (земля, здания) должны покрывать постоянные
пассивы (собственные средств) и не превышать их.
30
Рациональная финансовая деятельность должна предусматривать возможно-
сти целенаправленного усовершенствования разных функциональных элементов,
блоков системы и любой их группировки.
В финансовой структуре организации для оптимизации финансовых потоков в
зависимости от структуры и специфики бизнеса, а также функций подразделений,
могут выделяются центры ответственности.
Центром ответственности является элемент финансовой структуры организа-
ции, выполняющий финансово-хозяйственные операции в соответствии с установ-
ленным бюджетом и имеет необходимые ресурсы. Бюджет центра ответственности
состоит из подконтрольных его руководителю разделов доходов и расходов. В каче-
стве центра ответственности выделяются: в целом организация, ее разные структур-
ные подразделения или группы 37, с. 43.
Существует 5 основных видов центров ответственности:
1) центр нормативных расходов, где руководитель отвечает за соблюдение
норм и нормативов расходов на выпуск продукции (отдел закупок, производствен-
ные подразделения);
2) центр управленческих расходов, где руководитель несет ответственность за
соблюдение затрат, запланированных в бюджете (например, АХО, бухгалтерия, ох-
рана и т.д.). К нему относятся подразделения ответственные за косвенные расходы
организации;
3) центр доходов, где выделяются подразделения, реализующие продукцию.
Руководство центра несет ответственность за размер выручки организации;
4) центр прибыли, где руководитель имеет полномочиями, которые позволяют
внедрять управленческие решения для повышения уровня прибыли организации. В
центре проводится контроль за доходами и расходами, то, выделяются подразделе-
ния, осуществляющие несколько проектов;
5) центр инвестиций является дополнением к центру прибыли, где руководи-
тель отвечает за результативность инвестиций.
В результате написания первой главы выпускной квалификационной работы
выявлено, что:
31
1) финансовая деятельность – это целенаправленный процесс фактического
проведения функций организации, связанных с созданием и использовани-
ем финансовых ресурсов для обеспечения экономико-социального разви-
тия;
2) главной задачей анализа финансовой деятельности является изучение и
оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности, вы-
явление факторов успехов и неудач в исследуемом периоде, а также про-
гнозирование и планирование будущей деятельности организации [26, с.
311];
3) содержанием финансовой деятельности является всесторонне и глубокое
исследование поступающей экономической информации о деятельности
анализируемого хозяйствующего агента для принятия рациональных
управленческих решений по выполнению поставленных производственных
задач организации, оценки степени их выполнения, выявления проблем и
внутренних резервов [30, с. 199];
4) управление финансовой деятельностью решает следующие задачи: выжи-
вания организации в условиях конкурентной борьбы на рынке; обеспечения
устойчивого финансового положения организации; наибольшего снижения
затрат и значительного увеличения прибыли; обеспечения рентабельности
финансово-хозяйственной деятельности; максимального роста продаж;
5) финансовая деятельность ведется на всех стадиях жизненного цикла орга-
низации: от рождения и до момента ее ликвидации как самостоятельного
агента.
32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«БАСКО»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Баско» зарегистрировано город-
ской регистрационной палатой 20 мая 2007 г. В своей деятельности организация ру-
ководствуется действующим гражданским законодательством РФ.
Общество с ограниченной ответственность «Баско», сокращенное наименова-
ние – ООО «Баско», является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не за-
прещенных законодательством РФ, если это не противоречит предмету и целям дея-
тельности, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его са-
мостоятельном балансе. Функционирует в соответствии с Гражданским Кодексом
РФ 21.10.94 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018 № 339-ФЗ) [1], Налоговым кодексом от
31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 27.12.2018. № 548-ФЗ) [2] и Федеральным законом «Об
основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Фе-
дерации» от 28.12.2009 №381-ФЗ (ред. от 25.12.2018 №488-ФЗ) [5].
ООО «Баско» в своей деятельности руководствуется Уставом организации, за-
конодательными и подзаконными актами РФ, нормативными документами местных
органов власти и управления, решениями полномочных органов управления ООО
«Балтия» и заключенными договорами.
Полное официальное наименование организации: Общество с ограниченной
ответственностью ООО «Баско».
Официальное сокращенное наименование - ООО «Баско».
Организация является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с
2007 г., имеет самостоятельный баланс и р/с № 40702810119180000065, к/с
30101810600000000795 в ПАО «Сбербанк».
ООО «Баско» является хозяйственной организацией, уставный капитал кото-
рой разделен на доли и определен Уставом, создан на основе объединения вкладов
33
его учредителей в целях осуществления хозяйственной деятельности для удовлетво-
рения потребностей организаций и населения в работах и услугах и получения мак-
симальной прибыли.
Организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособ-
ленное имущество, учитываемое на ее самостоятельном балансе, вправе открывать
рублевые и валютные счета в учреждениях банков, как в РФ, так и за ее пределами,
может от своего имени приобретать и осуществлять и личные неимущественные
права, выступать истцом и ответчиком в суде.
Организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущест-
венные и личные неимущественные гражданские права и обязанности, необходимые
для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых законодательством
РФ, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, третейском суде.
Организация имеет филиалы с соблюдением при этом требований действую-
щего законодательства РФ, которые осуществляют свою деятельность от имени ор-
ганизации. Сведения о филиалах отражены в Уставе организации. Сообщения об
изменениях в Уставе организации сведений о его филиалах и представительствах
представляются в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридиче-
ских лиц, и вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изме-
нениях.
Организация имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное на-
именование на русском языке и указание на место нахождения организации.
Организация имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием,
собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке то-
варный знак и другие средства индивидуализации.
Основной целью деятельности ООО «Баско» является получение прибыли пу-
тем продажи товаров народного потребления.
Основные виды деятельности организации:
- организация и ведение розничной и оптовой торговли товарами народного
потребления;