80
2.3 Начислено пени 2 1090 579,
регулирование
69 рублей.
В адрес организации 03.10.2016 года направлено требование об уплате
возникшей недоимки,
регулирование
пеней и
налоговые
штрафов. Так как
налоговые
срок исполнения
обязанности по требованию истек 21.10.2016 года,
регулирование
а организация свою
обязанность не
налоговые
выполнила,
регулирование
Инспекция вынесла решение от 26.10.2016 о
взыскании сумм недоимки,
регулирование
пеней и
налоговые
штрафов за счет денежных средств на
счетах в
налоговые
банках ООО «Главалтайпродажи».
В настоящее время организацией ООО «Главалтайпродажи» подало
апелляционную жалобу в
налоговые
Арбитражный суд на решение Инспекции,
регулирование
вынесенное по результатам проведенной выездной налоговой проверки.
81
Глава 3. Пути совершенствования налогового контроля в
налоговые
Российской Федерации
3.1 Предложения о совершенствовании налогового контроля в
налоговые
Российской Федерации
В современных условиях увеличение темпов роста экономического
развития и
налоговые
непрерывное наращивание экономического потенциала
возможно только при стабильной эффективной налоговой системе.
Наиболее значимое и
налоговые
ведущее положение среди форм налогового
контроля занимают налоговые проверки. Они необходимы как
налоговые
для
выявления дальнейших путей совершенствования законодательства,
регулирование
так и
налоговые
для повышения эффективности защиты прав налогоплательщиков и
налоговые
государства.
Налоговая проверка – это основная форма налогового контроля,
регулирование
представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных
органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и
налоговые
сборах
и
налоговые
осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных
налогоплательщиков с
налоговые
фактическим состоянием его финансово-
хозяйственной деятельности.
Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами НК
РФ. Знание его норм позволяет налогоплательщикам и
налоговые
налоговым органам
не
налоговые
только видеть ошибки друг друга,
регулирование
но и
налоговые
эффективно защищать права
налогоплательщиков или государства,
регулирование
нарушенные вследствие таких
ошибок.
Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового
контроля. Ее целью является пресечение нарушений законодательства о
налогах и
налоговые
сборах,
регулирование
предупреждение нежелательных несоблюдения
действующих на территории России правил осуществления деятельности,
регулирование
ведения учета.
Основу правового регулирования проведения камеральной налоговой
проверки составляет 88 статья НК РФ. В дополнение к
налоговые
этому разработано и
82
налоговые
утверждено огромное количество методических рекомендаций (указаний) по
проведению камеральных налоговых проверок по различным основаниям,
регулирование
но
все они с
налоговые
грифом «ДСП».
Многие аспекты налогового контроля не
налоговые
отработаны достаточно четко,
регулирование
что создает существенные трудности для участников налоговых
правоотношений и
налоговые
снижает эффективность контрольной работы налоговых
органов. Для повышения эффективности необходимо изменить некоторые
положения налогового законодательства.
Сегодня требуется совершенствование налогового законодательства,
регулирование
и
налоговые
прежде всего первой главы НК РФ. Действующие законодательные и
налоговые
нормативные акты существенно ограничивают возможности налоговых
органов всесторонне проверить правильность и
налоговые
достоверность исчисления
налоговой базы и
налоговые
суммы налога,
регулирование
а именно ограниченный срок проведения
камеральной проверки,
регулирование
ограниченный перечень случаев,
регулирование
в
налоговые
ходе которых
налоговый орган имеет право истребовать у налогоплательщика документы
и
налоговые
пояснения. Ведь любые утверждения и
налоговые
выводы налоговых инспекторов,
регулирование
сделанные в
налоговые
ходе камеральной налоговой проверки,
регулирование
должны быть
обоснованы,
регулирование
т.е. опираться на систему доказательств,
регулирование
собранных в
налоговые
соответствии с
налоговые
действующим законодательством и
налоговые
соответствующих его
требований.
В целях улучшения результативности камеральной проверки
предлагается:
1. С учетом большого количества проводимых камеральных налоговых
проверок и
налоговые
ограниченности срока их проведения,
регулирование
в
налоговые
НК РФ целесообразно
конкретизировать вопросы,
регулирование
которые могут и
налоговые
должны проверяться при
проведении камеральных проверок.
2. Необходимо установить единый срок для представления некоторых
налоговых деклараций,
регулирование
а именно деклараций по НДС и
налоговые
по налогу на
прибыль организаций.
83
3. Внести изменения в
налоговые
действующее законодательство,
регулирование
а именно в
налоговые
88 статью НК РФ:
обязать налогоплательщика,
регулирование
представляющего в
налоговые
налоговый орган
уточненную налоговую декларацию,
регулирование
в
налоговые
которой уменьшена сумма налога,
регулирование
а
также если в
налоговые
налоговой декларации получен убыток представлять в
налоговые
налоговый орган не
налоговые
только пояснения,
регулирование
но и
налоговые
документы,
регулирование
подтверждающие
достоверность данных,
регулирование
указанных в
налоговые
декларации;
расширить перечень случаев,
регулирование
в
налоговые
ходе которых налоговый орган имеет
право истребовать у налогоплательщика документы и
налоговые
пояснения.
Подводя итоги,
регулирование
следует отметить,
регулирование
что налоговая система России
нуждается в
налоговые
постоянной доработке. Эффективность налоговых проверок
напрямую зависит от налогового законодательства и
налоговые
условий,
регулирование
в
налоговые
которых
проводятся эти проверки.
Прежде всего,
регулирование
необходим тщательный анализ налогового
законодательства по вопросам организации эффективных налоговых
проверок. Необходимо усиление ответственности налогоплательщиков за
несвоевременное предоставление деклараций,
регулирование
других необходимых
документов и
налоговые
информации налоговым органам,
регулирование
за незаконную регистрацию
организаций на «номинальных» директоров. Так же всё более важным
фактором эффективного налогового контроля становится обеспечение
комфортных условий для проведения проверок. Стал очевидным и
налоговые
тот факт,
регулирование
что для проведения качественного налогового контроля в
налоговые
настоящее время
необходимо постоянное совершенствование технической базы,
регулирование
а также
существенное расширение полномочий налоговых инспекторов.
84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Действующая в
налоговые
Российской Федерации системы финансового
контроля,
регулирование
включает в
налоговые
себя бюджетно-финансовый,
регулирование
налоговый,
регулирование
таможенный,
регулирование
валютный,
регулирование
ведомственный и
налоговые
внутрихозяйственный контроль.
Бюджетно-финансовый контроль призван обеспечить мобилизацию
доходов и
налоговые
проверку законности и
налоговые
целесообразности фактически
осуществленных расходов.
Налоговый контроль заключается в
налоговые
проверках выполнения хо-
зяйствующими субъектами и
налоговые
физическими лицами своевременности и
налоговые
полноты выполнения своих налоговых обязательств перед государством.
Налоговый контроль является одним из важнейших направлений
государственного финансового контроля. Приоритетность налогового
контроля в
налоговые
первую очередь,
регулирование
обусловлена значимостью налогов и
налоговые
сборов
как
налоговые
источников доходов федерального,
регулирование
региональных и
налоговые
местных
бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также
занимает основную позицию.
Целью налогового контроля в
налоговые
идеале должна стать неотвратимость
привлечения к
налоговые
ответственности лиц,
регулирование
нарушивших налоговое
законодательство. Уверенность налогоплательщиков в
налоговые
том,
регулирование
что уклонение
от налогообложения с
налоговые
большой вероятностью будет обнаружено.
Главной целью налогового контроля является создание такой системы
налогообложения и
налоговые
достижение такого уровня исполнительности
(налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков,
регулирование
налоговых агентов и
налоговые
иных лиц,
регулирование
при которых исключаются нарушения налогового
законодательства или их число незначительно.
Наряду с
налоговые
основной целью налогового контроля выделяются также
цели отдельных его направлений. В частности целью контроля за
соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин является
обеспечение полноты учета выручки денежных средств в
налоговые
организациях.
85
Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки,
регулирование
занимающие наиболее значимое место в
налоговые
системе финансового контроля,
регулирование
осуществляемого налоговыми органами,
регулирование
а потому наибольший интерес
вызывают вопросы их правовой регламентации и
налоговые
организации. Именно в
налоговые
процессе налоговых проверок обеспечивается непосредственный контроль за
полнотой и
налоговые
правильностью исчисления налогов,
регулирование
своевременностью их
перечисления в
налоговые
бюджет государства и
налоговые
государственные внебюджетные
фонды. Неслучайно среди прочих форм налогового контроля налоговые
проверки поставлены законодателем на первое место в
налоговые
части первой НК РФ.
Налоговые проверки всегда являлись и
налоговые
являются главным камнем
преткновения между налоговыми органами и
налоговые
налогоплательщиками,
регулирование
и
налоговые
именно данные вопросы порождают наибольшее количество налоговых и
налоговые
судебных споров.
70
Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок
налогоплательщиков,
регулирование
плательщиков сборов и
налоговые
налоговых агентов
71
:
камеральные налоговые проверки;
выездные налоговые проверки.
Основным источником проведения налоговых проверок является
налоговое законодательство,
регулирование
которое включает в
налоговые
себя Налоговый кодекс,
регулирование
федеральные законы о налогах и
налоговые
сборах,
регулирование
а также иные нормативно-
правовые акты,
регулирование
принятые в
налоговые
соответствии с
налоговые
НК РФ.
Целью
72
камеральной и
налоговые
выездной налоговых проверок является
контроль за соблюдением налогоплательщиком,
регулирование
плательщиком сборов или
налоговым агентом законодательства о налогах и
налоговые
сборах.
В результате проведенного исследования по вопросам оргнанизации
налогового контроля на примере ИФНС России по Ленинскому району г.
70
Лермонтов Ю.М. Практические рекомендации по представлению отчетности в
налоговые
налоговые органы. – М.:
РОСБУХ,
регулирование
2008.
71
п. 1 ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации ( в
налоговые
ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-
ФЗ)
72
п. 2 ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016)
86
Перми и
налоговые
практически рассмотренных методах камеральной и
налоговые
выездной
налоговой проверок в
налоговые
ООО «Главалтайпродажи» чётко прослеживается
реальная необходимость налогового контроля за недобросовестными
налогоплательщиками,
регулирование
нарушающими законодательство в
налоговые
части
представления отчетности,
регулирование
перечисления в
налоговые
срок налогов,
регулирование
а так же сокрытие
доходов,
регулирование
завышение расходов,
регулирование
применяя различные схемы уклонения от
уплаты налогов.
Так,
регулирование
по результатам выездной налоговой проверки ООО
«Главалтайпродажи» выявлена огромная масса финансовых и
налоговые
налоговых
нарушений,
регулирование
доначисленно налогов и
налоговые
штрафных санкций в
налоговые
федеральный
бюджет 1 347 091 рублей и
налоговые
пени в
налоговые
сумме 313 386,
регулирование
47 рублей,
регулирование
в
налоговые
бюджет
субъектов РФ 14 491 389 рублей и
налоговые
пени в
налоговые
сумме 2 109 579,
регулирование
69 рублей.
Подводя итог,
регулирование
следует заметить,
регулирование
что эффективный налоговый
контроль является необходимым условием функционирования любой
налоговой системы. При его отсутствии или малой эффективности трудно
рассчитывать на то,
регулирование
что налогоплательщики будут своевременно и
налоговые
в
налоговые
полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и
налоговые
сборы,
регулирование
что,
регулирование
в
налоговые
свою
очередь,
регулирование
может поставить под угрозу экономическую безопасность
государства.
Действующая налоговая система России нуждается в
налоговые
постоянной
доработке. Эффективность налоговых проверок напрямую зависит от
налогового законодательства и
налоговые
условий,
регулирование
в
налоговые
которых проводятся эти
проверки.
87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации // Собрании законодательства РФ.
- 2014. - N 31.- Ст. 4398.
2. Договор о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29.05.2014)
(ред. от 08.05.2015) // http://www.eurasiancommission.org/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (ред. от
13.07.2015): офиц. текст // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N
31 - Ст. 3824.
4. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) // офиц.
текст // Собрание законодательства РФ. - 2010. - N 50. - Ст. 6615.
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в части противодействия незаконным финансовым
операциям: федер. закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред. от 29.06.2015) //
Собрание законодательства РФ. - 2013. - N 26. - Ст. 3207.
6. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21.03.1991 N
943-1 (ред. от 02.04.2014) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - N
15. - Ст. 492.
7. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый
период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014) //
СПС Консультант Плюс.
8. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым
кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми
органами при реализации своих полномочий в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и
порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки,
порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений
об истребовании документов, требований к составлению акта
налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении
фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением
88
налоговых правонарушений, дела о выявлении которых
рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового НК
РФ Российской Федерации): Приказ ФНС России от 08.05.2015 N
ММВ-7-2/189@ // СПС Консультант Плюс.
9. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата
представления налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость в электронной форме: Приказ ФНС России от 29.10.2014 N
ММВ-7-3/558@ // СПС Консультант Плюс.
10. Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации
имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ
Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 // Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. -
1999. - N 27.
11. Об утверждении Концепции системы планирования выездных
налоговых проверок: Приказ Федеральной налоговой службы от
30.05.2007 N ММ-3-06/333@ // СПС Консультант Плюс.
12. О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля,
связанных с налоговыми проверками: Приказ ФНС России от
17.07.2013 N АС-4-2/12837 // СПС Консультант Плюс.
13. Об утверждении Порядка направления требования о представлении
документов (информации) и порядка представления документов
(информации) по требованию налогового органа в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи: Приказ ФНС РФ от 17.02.2011
N ММВ-7-2/168@ (ред. от 07.11.2011) // СПС Консультант Плюс.
14. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым
кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми
органами при реализации своих полномочий в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и
порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки,
порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений
89
об истребовании документов, требований к составлению акта
налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении
фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением
налоговых правонарушений, дела о выявлении которых
рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового НК
РФ Российской Федерации): Приказ ФНС России от 08.05.2015 N
ММВ-7-2/189@ // СПС Консультант плюс.
15. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок:
Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (ред. от 07.04.2015)
// Официальные документы. - 2013. - N 32.
16. Письмо ФНС России от 23.07.2012 N СА-4-7/12100 // Нормативные
акты для бухгалтера. - 2012. - N 18.
17. Письмо ФНС России от 27.11.2014 N ЕД-4-15/24606 // СПС
Консультант Плюс.
18. Письмо Минфина РФ от 02.05.2007 N 03-02-07/1-209 // СПС
Консультант Плюс.
19. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок:
Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (ред. от 07.04.2015)
// Официальные документы. - 2013. - N 32.
20. Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О "По
жалобе открытого акционерного общества
"Востоксибэлектросетьстрой" на нарушение конституционных прав и
налоговые
свобод положениями частей третьей и
налоговые
четвертой статьи 88,
регулирование
пункта 1
статьи 101 Налогового НК РФ Российской Федерации и
налоговые
части 4 статьи
200 Арбитражного процессуального НК РФ Российской Федерации"//
Собрание законодательства РФ. 2006. N 43. Ст. 4529.
21. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых
вопросах,
регулирование
возникающих при применении арбитражными судами части
первой Налогового НК РФ Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ.
2013. № 9.