12
внедренных мероприятий, выявить факторы, положительно и отрицательно
повлиявшие на функционирование предприятия и т.д.;
- осуществление плановых заданий основанных на выявлении и
устранении отрицательных факторов, порождающих недостатки мобилизации
резервов повышения эффективности производства и производственных
процессов предприятия;
- обосновать принятие оптимального управленческого решения,
являющегося функцией регулирования, и иных ключевых функций управления.
В данной ситуации роль анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия заключается в установлении и оценке влияния факторов,
оказывающих положительный эффект при принятии решения.
Анализ становится важным для ориентира всех основных видов
деятельности предприятия (производственной, научно-технической, сбытовой) на
рыночный спрос и требования потребителей, так как осуществление деятельности
предприятия и организации производства, должны быть планомерными,
базирующимися на конкретных данных и произведенных расчетах.
Производителю следует предварительно установить возможности рынка, при том
нельзя ограничиваться сегодняшними разработками и исследованиями.
Производителю необходимо ориентироваться на исследования перспективных
направлений функционирования и развития науки и техники и предложить
потребителям более перспективные виды продукции. В связи с этим анализ
является деятельностью, ориентированной на перспективу.
В организациях, которые занимаются внешнеэкономической
деятельностью заключение международных коммерческих сделок, проведение
коммерческих операций на мировом рынке осуществляют на основании
результатов проведенного анализа. Все это указывает на то, что анализ имеет
глобальное значение.
При разных целях анализа используют различные источники
информации. В случае необходимости проведения межхозяйственного анализа
показателей используют как собственные источники информации, так и
13
внешние источники с данными, интересующими нас. Внутрихозяйственный
анализ на уровне организации применяются основные формы бухгалтерской
отчетности, такие как бизнес-план, Форма № 1 «Баланс», Форма №2 «Отчет о
финансовых результатах», Форма №3 «Отчет о движении денежных средств»,
Форма № 4 «Отчет о собственном капитал»
10
.
Бухгалтерская отчетность представляет собой сформированную в
соответствии с законодательством документацию, характеризующую результаты
деятельности и финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Бухгалтерская
отчетность базируется на массиве учетной информации предприятия.
Бухгалтерский баланс выступает основной формой бухгалтерской
отчетности, в нем содержатся данные по имуществу и источникам его
формирования. В активе бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
содержатся данные о состоянии внеоборотных и оборотных активах (актив
баланса содержит сведения о составе и динамике материальных ресурсов
предприятия). В пассиве баланса отражены источники, посредством которых
сформировано это имущество (пассив баланса представлен собственными
средствами, привеченными средствами: долгосрочными и краткосрочными
обязательствами).
Отчет о финансовых результатах является основным бухгалтерским
документом, посредством которого возможно оценить результаты
хозяйственной деятельности: отчет о финансовых результатах содержит данные
о доходах предприятия и понесенных им расходах; в отчете о финансовых
результатах деятельности также содержится обобщение результативности
(убыточности) работы предприятия посредством вывода конечного
финансового результата деятельности – чистой прибыли.
Отчет об изменении капитала – отражаются данные о наличии и
движении составляющих капитала.
В отчете о движении денежных средств предоставляются сведения о
10
Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. -
Люберцы: Юрайт, 2016. - 285 c.
14
движении денежных средств в валюте РФ.
Необходимо отметить, что по доступности информация бывает открытая
и закрытая (последняя выступает как коммерческая тайна), а потому анализ
финансово-хозяйственной деятельности компании может быть двух видов: как
внутренний, так и внешний.
Внутренний анализ проводится финансистами компании на основании
нормативов, которые применяются на организации, и осуществляется методом
сравнения данных нормативов с фактическими параметрами финансовой
деятельности компании.
Внешний анализ проводится заинтересованными организациями, такими
как: налоговая инспекция, банковские учреждения, акционеры, прочие
структуры - по данным бухгалтерской отчетности
11
.
Качество анализа зависит от применяемой методики, достоверности
данных финансовой отчетности, а также от компетенции руководителя,
который принимает управленческие решения.
Полученные результаты группируют и представляют в виде
соответствующих аналитических таблиц, графиков, диаграмм и т. д. Данные
результаты наглядно показывают произошедшие изменения показателей в
динамике. Особо ценным является тот анализ, в который добавлено пояснение
по содержанию тех или иных показателей.
В условиях современного кризиса экономика РФ нуждается в активной
аналитической работе, поскольку именно анализ позволяет выявить и
количественно выразить зависимости между результатами деятельности
предприятия и ресурсами, заработком, формами собственности.
Проведение анализа позволяет установить и дать оценку уровню
устойчивости предприятия, что является важным для инвесторов. С этой целью
применяют обобщающий показатель, который позволяет провести сравнение
характеристик предприятий в пространстве и динамике, выявить рейтинг
11
Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.
15
предприятия в отрасли, создать информационную базу с целью
прогнозирования действий организации в рыночных условиях.
Таким образом, проведение анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации позволяет определить количественные и
качественные изменения, которые произошли в результате функционирования
предприятия по заданному плану. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации позволяет принять эффективные управленческие
решения, которые направлены на недопущение отрицательных результатов
деятельности и обеспечение благоприятных условий с целью формирования
эффективных результатов деятельности
12
.
Характеристика основных элементов финансового механизма
В целом механизм трактуется научной литературой как система, орудия,
определяет порядок определенного вида деятельности, совокупность законов и
процедур, регламентирующих взаимодействие участников системы,
совокупность процедур принятия управленческих решений.
Финансовый механизм выделяется как самостоятельная категория. Его
влияние на общество особенно четко прослеживается в условиях рыночной
экономики. Поэтому отечественные исследования этой категории получили
широкое распространение во время перехода от административно-командной
экономики, где финансы рассматривают в основном как аспект
государственного финансирования ее развития, в рыночную. И в контексте
общего исследования теории финансов категория финансового механизма по
сей день довольно часто отождествляется с понятием собственно финансов.
Для выяснения особенностей состава и структуры финансового механизма
реализации стабилизационной политики прежде всего необходимо иметь четкое
представление о сущности соответствующего термина (рисунок 2).
12
Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М,
2013. - 293 c.
16
Рисунок 2 – Трактовка понятия «финансовый механизм»
Совокупность экономико-организационных и правовых форм и
методов управления финансовой деятельностью государства в
процессе создания и использования фондов финансовых ресурсов
с целью обеспечения разнообразных потребностей
государственных структур, хозяйствующих субъектов и населения
Совокупность форм и методов создания и использования фондов
финансовых ресурсов с целью обеспечения различных
государственных структур, хозяйственных субъектов и населения
Система финансовых форм, методов, рычагов и инструментов,
которые используются в финансовой деятельности государства и
предприятий при соответствующем уровне нормативного,
правового и информационного обеспечения
Совокупность конкретных форм и методов обеспечения
распределительных и перераспределительных отношений,
образования доходов, фондов денежных средств
Совокупность конкретных финансовых методов и рычагов влияния
на форму и использование финансовых ресурсов с целью
обеспечения функционирования и развития государственных
структур, субъектов хозяйствования
и населения
Совокупность финансовых методов и форм, инструментов и
рычагов влияния на социально-экономическое развитие общества
Совокупность финансовых методов и форм организации
финансовых отношений, инструментов и рычагов влияния на
социально-экономическое развитие
Совокупность конкретных финансовых методов и рычагов влияния
на форму и использования финансовых ресурсов с целью
обеспечения функционирования и развития государственных
структур, субъектов хозяйствования
и населения
ФИ
НАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ
17
Ведущие отечественные ученые рассматривают финансовый механизм
как сложную трехуровневую организационную структуру
13
.
На первом уровне действуют финансовые методы. В ходе анализа
научной литературы выявлено, что под финансовыми методами понимают
способы воздействия финансовых показателей на социально-экономическое
развитие общества. Их действие выявляется в образовании и применении
денежных фондов. Второй уровень представлен финансовыми инструментами,
которые применяются для выполнения задач, предусмотренных финансовой
политикой. Они действуют как на макро-, так и на микроуровне.
На государственном уровне такими инструментами являются налоги,
субсидии, трансферты, льготы, условия амортизации, банковского
регулирования, регулирования финансового рынка и т.д.; на уровне субъектов
хозяйствования - финансовые инструменты денежного рынка: кредит,
страхование
14
.
На третьем уровне финансового механизма в пределах финансовых
инструментах действуют финансовые рычаги. На макроуровне это ставка
рефинансирования, уровень резервирования, валютный курс и тому подобное.
Финансовые рычаги часто используются для стимулирования
производственных процессов и применения финансовых санкций для
уменьшения нежелательных явлений и процессов.
Однако все эти определения характеризуют только структуру
финансового механизма и не отражают сущности категории. Конечно, понятие
финансового механизма и собственно финансов тесно связаны между собой.
Сущность финансов проявляется через выполнение ими своих функций
(распределительной и контрольной), а функции, в свою очередь, реализуются
через финансовый механизм. В этом случае финансовый механизм выступает,
прежде всего, как система действий финансовых методов и рычагов,
направленных на управление финансовыми отношениями. Таким образом,
13
Финансы: учеб. пособие. / Ред. В. И. Оспищев. - М.: Знание, 2012. - 415 с.
14
Смирнова А. Н. Финансовый механизм реализации демографической политики / А. Н. Смирнова // Наук. Рос.
Нац. ун-та ГНС (экономика, право). - 2009 - № 4 (47). - С. 61-66.
18
финансовый механизм как экономическая категория может рассматриваться
только в контексте управления экономикой.
При этом необходимо различать понятия: механизм управления
финансами, финансовый механизм управления и механизм финансового
управления. Под механизмом управления финансами понимается совокупность
форм и методов управления финансовыми ресурсами, то есть, по сути, техника
финансовых операций.
Финансовый механизм управления экономикой содержит
соответствующие организационно-правовые элементы, в частности
организационную структуру управления финансами, действующее
законодательство, планирование и контроль, то есть то, что другие авторы
относят к организационным структурам финансового механизма. То есть,
механизм финансового управления - это финансовый механизм управления,
однако без организационной структуры
15
.
Необходимой методологической предпосылкой финансового механизма
является понимание последнего как категории финансового управления
экономикой, то есть средства реализации управленческих функций государства,
направленных на финансовое регулирование экономического развития.
Исходя из этого, финансовый механизм должен охватывать все, что
связано с управленческими функциями: организацией, планированием,
контролем, стимулированием и регулированием. При этом финансовый
механизм как средство реализации функций финансов опосредован от
управления экономикой через управление именно финансовыми отношениями.
С использованием финансового механизма органы власти различного
уровня имеют возможность реализовать намеченные цели финансовой
политики, решать стратегические и тактические задачи.
Структура финансового механизма довольно сложна. Он включает в себя
различные элементы соответствующего многообразия финансовых отношений.
15
Смирнова А. Н. Финансовый механизм реализации демографической политики / А. Н. Смирнова // Наук. Рос.
Нац. ун-та ГНС (экономика, право). - 2009 - № 4 (47). - С. 61-66.
19
Государство, представленное его исполнительными и законодательными
органами на основе тщательного изучения экономических законов, законов
финансирования развития, проблем экономической и финансовой политики,
устанавливает методы распределения общественного продукта, национального
дохода, формы денежных сбережений, предусматривает способы оплаты,
определяет принципы и направления использования государственных
финансовых ресурсов и т. д.
Рисунок 3 – Элементы финансового механизма
Большая часть авторов включает в состав финансового механизма формы
системы финансовых взаимоотношений и подразумевают внешне
проявляющиеся процедуры организации финансов, развитие приспособления,
аккумулирования и перераспределения экономических ресурсов
16
. Способы
управления и организации финансовых взаимоотношений содержат финансовое
составление плана и моделирование, эксплуатационное руководство финансами
и финансовый надзор. К способам развития и применения экономических
16
Финансы: учебник / ред. С. И. Юрий, В. М. Федосов. - М.: Знание, 2008. - 611 с.
20
ресурсов принадлежит финансовый метод, в том числе бюджетный и
налоговый, с помощью каковых предоставление финансовых ресурсов
исполняется бесплатно и невозвратно; кредитный метод, предусматривающий
обеспечение валютных средств на принципах возвратности, срочности и
платности; страховой метод, различающийся от финансового метода
беспорядочным, вероятностным характером перераспределения средств
страховых фондов.
Но, не с абсолютно всеми элементами, необходимо согласиться с точки
зрения их введения в состав финансового механизма. К примеру,
законодательные и нормативно-правовые акты не могут являться
компонентами финансового механизма, так как данное общее понятие,
относится не только лишь к области финансов, но и к различным иным
финансовым взаимоотношениям, контролируемым законодательством. А так
как мы живем в правовом поле, в таком случае законодательными и
нормативно-правовыми актами регулируются почти все без исключения
разновидности финансовых, экономических и общественных взаимоотношений
(к примеру, Семейный кодекс Российской Федерации).
По отношению к финансовому механизму законодательные и
нормативно-правовые акты считаются внешним «отправным» устройством,
таким как финансовый механизм «запускается» и регулируется
законодательными и нормативно-правовыми актами.
Экономическое право определяет процедура осуществлении финансовых
взаимоотношений, органы, уполномоченные от лица страны, которые
исполняют работу по управлению финансами и соответствующими
экономическими фондами, структуру и совокупность финансовых фондов,
концепцию способов мобилизации экономических ресурсов, их применения, а
кроме того аспекты эффективности расходования экономических ресурсов и т.
п.
Также нельзя выразить согласие с автором (Н. В. Колчиной),
включающей в совокупность финансового механизма финансовые модели,
21
какие, согласно сущности, предполагают собою простые виды настоящей
реальности, продемонстрированные в виде макетов, методик, уравнений,
логических описаний. Модели финансового механизма имеют все шансы
создаваться и применяться с целью анализа реальных экономических
взаимоотношений, их планирования и моделирования, принятия
стратегических и тактических экономических решений. Однако финансовая
модель как таковая никак не может являться составляющий частью реального
финансового механизма. Только лишь в случае если «модель в модели», то есть
модель той или иной компоненты, рассматривается как составная часть,
элемент модели финансового механизма.
Для эффективного использования финансов очень важно планирование и
прогнозирование реализации, нормативное проектирование организаций,
использующих методы финансовых отношений (налоги, расходы и т. д.),
Мониторинг правильного применения различных видов, форм и методов
финансовых отношений
17
.
В зависимости от характеристик отдельных подразделений социальной
экономики и на основе областей добычи и частей финансового механизма
финансовых отношений делится на финансовый механизм предприятий и
экономических организаций, механизм страхования и механизм
функционирования государственных финансов. В свою очередь, каждая из этих
областей включает отдельные структурные единицы. Например, механизм
государственных финансов разделен на механику бюджета и внебюджетных
средств. В соответствии с территориальным делением можно выделить
финансовый механизм государства и органов местного самоуправления.
При рассмотрении финансового механизма с точки зрения его
воздействия на социальное воспроизводство выделяются функциональные
единицы: мобилизация ресурсов, финансирование, стимулы и т. д.
В соответствии с делением общей системы финансов на государственные
17
Сухарев А. Н. Финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия / Экономический анализ: теория
и практика. 2015. № 31.