52
Рисунок 7 – Стратегия планирования бюджета ООО «Макдоналдс»
Схема видов деятельности ООО «Макдоналдс» представим на рисунке 8.
Стратегия планирования бюджета ООО
«Макдоналдс»
Стратегические показатели деятельности
(показатели корпоративной и
функциональной стратегии)
Показатели эффективности
инвестиционных проектов
Финансовый бюджет компании
Бизнес-план инвестиционного проекта
БДиР
инвести-
ционный
БДДС
инвести-
ционный
БДиР
финан
совый
БДДС
финан
совый
Ба-
ланс
Целевые и контрольные показатели
деятельности
Оценка эффективности бюджетного
планирования, балансировка и
расчет стоимости компании
Переход
к
годовому
контуру
Специальные расчеты по
инвестиционному проекту
Универсальные расчеты
по инвестиционному
проекту
Оцен
ка
эфф
екти
внос
ти.
Инвестиционный
бюджет
Бюджет
капи-
тальных
вложе-
ний
БДиР
БДДС
Ба-
ланс
Ключевые показатели текущей
деятельности (показатели
корпоративной и функциональной
стратегии)
Бюджет текущей деятельности
Терми-
нальные
бюдже-
ты
БДДС
Баланс
Бюджет
капи-
тальных
вложе-
ний без
проектов
Бюджет
капиталь-
ных
вложений
53
Рисунок 8 – Схема видов деятельности ООО «Макдоналдс»
Под бюджетным управлением в ООО «Макдоналдс» понимают
одномерное управление, когда используют лишь 1 из 3 финбюджетов.
Управление затратами без БДиР является очень затруднительным. Такое
управление можно осуществить частично, используя БДДС и ББЛ, но это не
дает полного контроля.
Помимо этого, если не использовать БДиР, то контроль динамики
эффективности деятельности организации становится невозможным.
Формирование прогнозных бюджетов в ООО «Макдоналдс» происходит
исходя из видов деятельности компании (рисунок 9).
Бюджет ООО «Макдоналдс» в общем представляется совмещением
бюджетов проектов и бюджета текущей деятельности, основная доля этого
бюджета представляется административно-хозяйственными затратами. Такая
взаимосвязь инвестиционного и финансового планов, помогает добиться
слаженности в работе отделов и способствует избеганию денежных потерь,
которые возникают из-за путаницы в процессе формирования бюджета.
Проектная
деятельность
Административно-
хозяйственная
деятельность
Финансовая
деятельность
Создает поток
будущих
инвестиционных
доходов и поток
проектных
расходов.
Поток проектных
расходов в момент
возникновения
может быть прямым
или косвенным по
отношению к
проекту/проектам.
Создает поток
административно
хозяйственных
расходов, т.е.
расходов,
обеспечивающих
функционировани
е офиса и работу
офисного
персонала.
Создает поток
привлеченного
финансирования
54
Рисунок 9 – Схема формирования прогнозных бюджетов ООО
«Макдоналдс» исходя из видов деятельности
В таком положении бюджет проектов представляется очень важным для
предприятия ООО «Макдоналдс», потому что лишь эти бюджеты дают
возможность реального управления активностью текущей работы предприятия.
Присутствие в компании ООО «Макдоналдс» низкого уровня бюджетирования,
связано с коротким функционированием и представляет собой, частичную
Административно-
хозяйственная
деятельность
Проектная
деятельность
прямая
Проектная
деятельность
косвенная
Административно
-хозяйственные
бюджеты:
• Бюджет расходов
на содержание
офиса
• Бюджет расходов
по оплате труда
• Бюджет
юридических и
орг. расходов
• Бюджет налогов
• Бюджет ремонта
офиса
• Бюджеты прочих
мероприятий.
Бюджеты
проектов:
• Инвест.
бюджет
проекта 1
• Инвест.
бюджет
проекта 2
• Инвест.
бюджет
проекта 3
• …………..
Бюджеты
косвенных
расходов:
• Бюджет
маркетинговых
исследований
• Бюджет
мероприятий
по участию в
тендере
• и т.д.
Прогнозные терминальные бюджеты.
Источник их формирования – знание, представление,
прогнозы ответственных менеджеров о вероятности
наступления событий хозяйственной деятельности
во временном диапазоне и в денежном эквиваленте.
Прогнозные ФИНАНСОВЫЕ бюджеты.
Источник их формирования – обработка и
консолидация терминальных бюджетов.
Финансовая
деятельность
Планы
финансирова
ния:
• План
внешнего
финансирова
ния
• План
внутреннего
финансирова
ния
Консолидаци
я
БДиР
Баланс
БДДС
Планы фи-
нансирования
формируются
«от
обратного»,
расчетным
путем, после
консолидации
финансовых
бюджетов
55
регламентацию и автоматизацию процессов планирования и бюджетирования,
несовершенство механизмов контроллинга за исполнением бюджетов.
Политика управления финансовыми ресурсами компании ООО
«Макдоналдс» является частью общей финансовой стратегии предприятия, ее
суть заключается в формировании необходимого объема и состава финансовых
ресурсов компании ООО «Макдоналдс», рационализации и оптимизации
структуры источников его финансирования.
Процесс управления финансовыми ресурсами в компании ООО
«Макдоналдс» можно разделить на этапы.
Целью первого этапа управления финансовыми ресурсами компании
ООО «Макдоналдс» является проведение анализа с целью выявления
тенденций динамики общего их объема и состава, а также изучение
эффективности их использования.
Целью второго этапа управления финансовыми ресурсами компании
ООО «Макдоналдс» является оптимизация структуры финансовых ресурсов с
позиции нормативов определенных видов активов и позиции их ликвидности.
Целью третьего этапа управления финансовыми ресурсами компании
ООО «Макдоналдс» является обеспечение ускорения их оборачиваемости
благодаря регулированию состава оборотных активов по периоду их
обращения.
Целью четвертого этапа управления финансовыми ресурсами компании
ООО «Макдоналдс» является повышение рентабельности, благодаря
регулирования состава оборотных активов по степени их доходности.
Целью пятого этапа управления финансовыми ресурсами компании ООО
«Макдоналдс» является обеспечение минимизации потерь в связи с
неблагоприятной конъюнктурой рынка (потери от инфляции, риск невозврата
дебиторской задолженности и т. д.) в процессе их использования.
В рамках системы управления финансовыми ресурсами в компании ООО
«Макдоналдс» менеджеры предприятия:
- Анализируют финансовые ресурсы компании за предыдущий период,
56
чтобы определить общей уровень эффективности управления финансовыми
ресурсами в компании ООО «Макдоналдс». В рамках данного процесса идет
анализ темпов изменения среднего объема оборотных средств в соотношении с
темпами изменения объема реализации услуг. Идет анализ динамики изменения
удельного веса средств в структуре баланса. Проводят исследование динамики
структуры активов в разрезе его основных элементов. Идет анализ изменений
длительности реализационного, производственного и финансового циклов.
Проводят исследование источников формирования оборотных средств.
- Определяют принципиальные подходы к формированию оборотных
средств. В рамках данного процесса определяют допустимое соотношение
уровня эффективности использования средств и риска.
- Оптимизируют объемы оборотных средств. На основе плановых
объемов производства и реализации услуг производится нормирование объемов
отдельных элементов оборотного капитала ООО «Макдоналдс».
- Оптимизируют соотношения постоянной и переменной частей
оборотных средств ООО «Макдоналдс». Рассчитывают коэффициент
минимального и максимального уровня оборотных средств по отношению к
среднему значению. Определяют объем постоянной и переменной части
оборотных средств.
- Обеспечивают необходимую ликвидность капиталу. Определяют норму
вложения оборотных средств в высоколиквидные и среднеликвидные активы.
- Повышают рентабельность оборотных средств компании. Для этого при
разработке политики управления денежными средствами менеджеры компании
предусматривают формирование эффективного портфеля краткосрочных
финансовых вложений при появлении временно свободных денежных средств.
- Минимизируют потери оборотных средств ООО «Макдоналдс».
- Формируют принципы финансирования отдельных видов оборотных
средств. Исходя из принятых общих принципов финансирования оборотных
средств определяют принципы финансирования отдельных его элементов.
- Оптимизируют структуру источников финансирования оборотных
57
средств. В соответствии с принятыми принципами финансирования оборотных
средств и с учетом длительности операционного и финансового цикла
определяют финансовые ресурсы его прироста.
Проведя анализ системы управления финансовыми ресурсами
предприятия ООО «Макдоналдс», мы пришли к выводу, что система является
довольно гибкой, но ее механизм нередко оказывается недостаточно
эффективным по ряду причин объективного и субъективного характера.
Проблемой в ООО «Макдоналдс» является увеличение себестоимости работ за
анализируемый период на 8,50% из-за нерациональных расходов, что является
негативной тенденцией, и влечет за собой снижение прибыли предприятия. А
также наличие в основных фондах компании неиспользуемого оборудования,
которое все равно обслуживается предприятием, что влечет за собой снижение
прибыли предприятия.
В целом система управления финансовыми ресурсами в компании ООО
«Макдоналдс» является довольно гибкой и стабильной, но механизм
реализации мероприятий, разрабатываемых компанией, оказывается нередко
недостаточно эффективным по ряду причин объективного и субъективного
характера.
58
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
финансами предприятия
С целью повышению эффективности использования финансовых
ресурсов на предприятии мы предложили рекомендации по
совершенствованию управления собственными и заемными финансовыми
ресурсами.
1. Автоматизация системы управления финансовыми ресурсами
предприятия.
2. Совершенствование системы контроллинга процесса управления
финансовыми ресурсами в ООО «Макдоналдс».
3. В качестве совершенствования управления заемными
финансовыми ресурсами предлагаем снижение дебиторской и кредиторской
задолженности при помощи факторинга.
1 Этап. Автоматизация системы управления финансовыми ресурсами
ООО «Макдоналдс». Для ООО «Макдоналдс» мы предложили разработать
автоматизированную программу для системы управления финансовыми
ресурсами ООО «МАКДОНАЛДС». Общая структура программного комплекса
включает в себя:
- систему финансового планирования (любую систему стратегического
планирования и бюджетирования, которая позволяет загружать и выгружать
данные в форматах EXCEL, DBF, XML, примером такой системы может быть
система «Инталев: Корпоративные финансы») - обеспечивающую
планирование и бюджетирование работы учреждения, и процесс проведения
план-фактного анализа;
- сметную программу (любую сметную программу, позволяющую
выгружать информацию в формате АРПС 1.10, примером такой системы может
быть система «Эрикос: Смета Плюс», WinSmeta или Гранд Смета) - которая
представляется программным решением для подготовки проектно-сметной
59
документации;
- бухгалтерскую программу (любую бухгалтерскую программу,
«способную» к выгрузке информации в форматах EXCEL, DBF, XML,
примером такой системы может быть система «1С: Бухгалтерия») –
представляется решением при ведении бухгалтерских и управленческих учетов.
Представим предлагаемую методику финансового планирования на
рисунке 10.
Рисунок 10 - Схема финансового планирования деятельности
ООО «Макдоналдс»
Также нами были сформулированы пять основных важных путей
совершенствования управления финансовыми ресурсами, применение которых
может существенно повлиять на эффективность процесса (рис. 11).
2 Этап. Совершенствование системы контроллинга процесса управления
финансовыми ресурсами в ООО «Макдоналдс».
Очень важным для успешного управления финансовыми ресурсами ООО
«Макдоналдс» является осуществление эффективного контроллинга.
Данный процесс в ООО «Макдоналдс» должен быть представлен:
- непрерывным процессом обоснования и реализации более рациональной
Календ. план
ББЛ
БДиР
БДДС
Учетная
программа
Первичная
документац
ия
Проектно-сметная Сметная программа
программа
Программа
планирования
Плановые данные
Блок стратегического
планирования
Блок фактических
данных
Выгрузка плановых
данных по прямым
затратам на основе
смет
Выгрузка
фактических
данных
60
формы контроля, методов, способов и путей ее создания (реструктурирования)
и развития;
- рационализацией отдельных сторон системы контроля за процессами
стратегического планирования, процесс осуществления контроля и выявления
«слабых» мест основываясь на непрерывной оценке соответствия внутренним и
внешним условиям функционирования предприятия.
Рисунок 11 – Основные пути совершенствования управления
финансовыми ресурсами ООО «Макдоналдс»
Организационный механизм контроля системы финансового
планирования в ООО «Макдоналдс» должен предполагать наличие
соответствующих данных, контрольные процедуры и приемы, наличие
определенных методик, созданных для проведения контроля.
Структура контроля в компании ООО «Макдоналдс» должна включать в
себя:
- объекты контроля - смета, финансовый план, бюджет структурных
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ООО
"Макдоналдс"
Стратегическое планирование следует
начинать с выявления и подробного
обсуждения ключевых стратегических
вопросов
Необходимо привлечь к обсуждению людей,
имеющих непосредственное отношение к
решаемым проблемам
Избавление подразделений от ежегодного
полнсовершенствования управления
финансовыми ресурсамиоценного участия в
процессе стратегического планирования
Всесторонняя оценка результатов
реализации стратегического плана
Стратегическое планирование должно иметь
связь с процессом управления человеческими
ресурсами
61
подразделений в ООО «Макдоналдс»;
- предметы контроля - совокупности показателей, которые характеризуют
состояние деятельности ООО «Макдоналдс»;
- субъекты контроля - структурные подразделения ООО «Макдоналдс»,
которые осуществляют контроль за соблюдением выполнения смет, планов,
бюджетов и т.д.;
- бухгалтерский учет в ООО «Макдоналдс» должен являться
упорядоченной системой сбора, регистрации и обобщения данных в денежном
выражении о финансовом состоянии ООО «Макдоналдс»;
- процедуры контроля в ООО «Макдоналдс» должны являться
совокупностью мер, которые направлены на процесс выявления нарушений
законодательства и внутренних документов ООО «Макдоналдс» в процессе
осуществления деятельности, на оценку эффективности достижения ООО
«Макдоналдс» поставленных целей;
Контроль за осуществлением процессов стратегического планирования
деятельности ООО «Макдоналдс» в целом, должен включать в себя оценку
планов на реализуемость, корректировку планов, повышение качества планов
деятельности предприятия.
Таким образом, эффективный контроль осуществления процессов
финансового планирования в ООО «Макдоналдс» должен обеспечивать
получение исчерпывающих данных по всем направлениям деятельности
предприятия. Выполнение вышеуказанных рекомендаций при организации
системы управления финансовыми ресурсами в ООО «Макдоналдс» позволят
значительно повысить эффективность финансовой стратегии развития
исследуемого предприятия.
3 этап. В качестве совершенствования управления заемными
финансовыми ресурсами предлагаем для снижения дебиторской и
кредиторской задолженности предлагаем использовать факторинг.
Под факторингом понимается комплекс услуг, оказываемых банком
предприятиям, которые работают со своими клиентами на условиях отсрочки