57
деятельности, то есть финансовой устойчивости предприятия. В 2016 году 53%
происходит снижение коэффициента.
Коэффициент структуры заемного капитала в 2015 году 58%, в 2015 году
61% в 2016 году 29% показывает удельный вес долгосрочных пассивов в общей
величине заемных средств. Таким образом, в 2014-2015 годах происходит
усиление зависимости предприятия от внешних инвесторов, что
свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. Но в 2016 году
ситуация нормализуется, то есть происходит уменьшение долгосрочных
пассивов в общей величине заемных средств.
58
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДОВ УПРАВЛЕНИЯ
ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИЕЙ
3.1 Мероприятия, направленные на улучшение организации управления
финансами ООО «Алькона»
В ходе анализа финансового состояния предприятия ООО «Алькона»
было выявлено, что оно имеет неустойчивое финансовое положение. В ООО
«Алькона» наблюдается недостаточно эффективное управление финансами.
О низкой платежеспособности, то есть дефиците денежных средств
свидетельствуют неудовлетворительные показатели абсолютной, текущей
ликвидности, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности. На конец 2016 года данные показатели составили:
- коэффициент абсолютной ликвидности 0,003;
- текущая ликвидность -852тыс.руб.;
- коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
0,93.
Предприятие испытывает недостаток всех видов источников для
формирования запасов и затрат. Об этом свидетельствуют низкие показатель
финансовой устойчивости: коэффициент автономии, наличие накопленных
убытков. Показатели следующие:
- коэффициент автономии 0,47;
- убытки составили 1858 тыс.руб.
Предприятие нерентабельно, так как получает доходы неадекватно
малые своим вложениям. Об этом свидетельствуют отрицательные показатели
рентабельности. На конец 2016 года показатели составили:
- рентабельность продаж -2,26%;
- валовая рентабельность -2,26%;
- затратоотдача -2,21%.
Для повышения эффективности использования активов организации
59
необходимо принять меры для ускорения оборачиваемости активов. Это
позволит увеличить выручку от реализации продукции, прибыль от реализации
(также балансовую и чистую прибыль), и, как следствие, повысить доходность
деятельности организации.
В ООО «Алькона» в рассматриваемом периоде сложилась нехватка
денежных средств, на основании полученных результатов можно предложить
рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности
предприятия.
Исходя из понятия эффективности (соотношения между результатом и
затратами или ресурсами, которые этот результат вызвали) основное
направление деятельности должно быть направлено на увеличение результата и
снижение затрат. Для увеличения результата могут быть рекомендованы
следующие действия:
1) увеличивая оборачиваемость оборотных средств можно
высвободить денежные суммы. И чем выше оборачиваемость, тем больше
высвобожденных денежных средств.
2) проводить анализ использования основных производственных
фондов с целью повышения эффективности их использования.
На основе проведенного финансового анализа ООО «Алькона» и
полученных финансовых коэффициентов сделан вывод, что руководителям
ООО «Алькона» необходимо разработать комплекс мер относительно
повышения эффективности деятельности предприятия (увеличения объема
продаж приведет к увеличению прибыли, что в свою очередь приведет к
повышению финансовой устойчивости) и управления финансами организации.
Наиболее реальными, с точки зрения реализации, мероприятиями по
совершенствованию управления финансами в целях оздоровления финансового
состояния исследуемого предприятия являются следующие.
Для отслеживания динамики спроса услуг экономической службе
предприятия следует вести постоянный учет и наблюдение за тенденциями
рынка, как отдельных товаров, так и групп товаров. Для этой работы
60
необходимо оснастить экономическую службу предприятия необходимой
современной оргтехникой, а также для временных специальных работ
привлекать специализированные организации или временные творческие
группы на условиях договоров подряда.
Важным направлением управления финансами предприятия,
позволяющим обеспечить его стабильное развитие является управление
запасами. Скопившиеся на предприятии материальные запасы рекомендуется
продать, оставив лишь текущие и резервные запасы необходимые для
бесперебойного функционирования предприятия, это позволит высвободить
денежные средства необходимые для решения других проблем.
К внутренним факторам, способным улучшить финансовое положение
ООО «Алькона», следует отнести компетенцию и профессионализм
сотрудников предприятия, их умение учитывать изменения внутренней и
внешней среды.
В настоящее время наиболее значимыми для деятельности ООО
«Алькона» являются следующие показатели: прибыль, выручка, затраты
предприятия в целом и расходы по подразделениям отдельно.
Каждому заданному контролируемому показателю соответствует
стандарт (количественный или относительный). Количественные стандарты
могут носить стабильный или подвижный характер.
Система количественных стандартов контроля разрабатывается главным
бухгалтером и утверждается директором ООО «Алькона» (таблица 15).
Таблица 15
Система контролируемых показателей финансового контроллинга в
ООО «Алькона»
Показатель
Ранг
Прибыль
3
Выручка
4
Затраты предприятия
1
Расходы каждого подразделения
2
Построение системы мониторинга контролируемых финансовых
61
показателей охватывает следующие процедуры:
Построение системы информативных отчетных показателей по каждому
виду финансового контроллинга.
Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей,
отражающих фактические результаты достижения предусмотренных
количественных стандартов контроля
Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов
(рапортов) исполнителей
Определение контрольных периодов по каждому виду финансового
контроллинга и каждой группе контролируемых показателей.
Установление размеров отклонений фактических результатов
контролируемых показателей от установленных стандартов осуществляется как
в абсолютных, так и в относительных показателях. Определение критерия
«критических» отклонений, который может быть дифференцирован по
контрольным периодам.
Выявление основных причин отклонений фактических результатов
контролируемых показателей от установленных стандартов проводится по
предприятию в целом и по отдельным «центрам ответственности».
Система мониторинга ООО «Алькона» корректируется главным
бухгалтером при изменении целей финансового контроллинга и системы
показателей текущих планов и бюджетов.
Форма отчета, которая может формироваться ежемесячно и
ежеквартально по предприятию в целом.
Данная форма отчета включает все необходимые данные для
мониторинга в финансовом контроллинге ООО «Алькона». Оперативная
информация, поступающая из данного отчета, позволяет вовремя разглядеть
отклонения и принять меры по их устранению.
В этом случае предусматривается процедура поиска и реализации
резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных
показателей в разрезе различных аспектов финансовой деятельности и
62
отдельных финансовых операций (режима экономии, система финансовых
резервов).
Таблица 16
Система алгоритмов действий по устранению отклонений в ООО
«Алькона»
Категория
отклонения
Содержание решения
Срочность
исполнения
положительное
Ничего не предпринимать
отрицательное
допустимое
Устранить
отклонение
Изменить систему
плановых или
нормативных
показателей
Срочно
отрицательное
критическое
Очень
срочно
Положение об отделе автоматизированной системы управления ООО
«Алькона» представлено в Приложении 2.
Автор работы предложил в качестве пакета документов по финансовому
оздоровлению ООО «Алькона» разработанные Положения о финансовом
контроллинге и Положение об отделе автоматизированной системы управления.
Также, какодин из вариантов управления финансами компании, ООО
«Алькона» было предложено приобрести автомобиль в лизинг.
Стоит отметить, что использование лизинговой сделки не всегда
выгодно, так как величина денежного потока зависит от структуры платежей.
Для рассматриваемых вариантов финансирования приобретения транспортного
средства использование лизинга имеет смысл при сроках договоров свыше
полугода. На период до полугода целесообразно использовать обычное
кредитование.
В данном случае, стоит отметить, что ООО «Алькона» заключило
договор с ООО «Стромонтаж» на перевозку строительных материалов и
пластиковых окон, сроком на 2 года. В данном случае, ООО «Алькона» стоит
рассмотреть вариант приобретения автомобилей в лизинг (или кредит), вместо
того, чтобы переоборудовать свои автомобили, имеющиеся в транспортном
парке ООО «Алькона» под перевозку пластиковых окон и стройматериалов.
63
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Теперь необходимо рассчитать, какой эффект может получить ООО
«Алькона» от внедрения системы контроллинга в области финансового
оздоровления и введения штатного отдела – отдела автоматизированной
системы управления, а также от приобретение автомобиля в лизинг.
Разработанное Положение о финансовом контроллинге повысит
эффективность деятельности ООО «Алькона» по управлению финансами, т.к.
способствует усилению контроля на значимых моментах финансовой
деятельности, оперативному выявлению отклонений и принятию эффективных
управленческих решений.
Итак, на рисунке 7 представлены достижения ООО «Алькона» при
внедрении системы контроллинга.
Рисунок 7. Достижения ООО «Алькона» при внедрении системы
контроллинга
Как видно из рисунка 7, внедрение системы контроллинга в ближайшем
будущем позволит ООО «Алькона» обеспечить контроль над затратами,
увеличить прибыль, а значит, усилить финансовую устойчивость предприятия.
Количественный расчет экономического эффекта от внедрения системы
контроллинга в области управления финансами ООО «Алькона» представлен в
таблице 17.
Внедрение системы
финансового
контроллинга
Повышение финансовой
устойчивости
Контроль над затратами
Повышение прибыли
(финансового результата)
64
Таблица 17
Расчет экономического эффекта от внедрения системы
контроллинга в области управления финансами ООО «Алькона»
(тыс. руб.)
Показатель
Расчет
Значение
Затраты
Возложение функций по
контроллинга в области
финансового планиро-вания
1 работнику (экономисту)
15 тыс. руб. в месяц (зарплата)
*12 мес.
180
Подготовка контрольных
ежемесячных,
ежеквартальных отчетов
руководителям
подразделений
Срок выполнения – 1 день.
Зарплата 1 дня руководителя
ср. звена –1,5 тыс. руб.
Количество подразделений – 6.
1,5*6*12
108
ИТОГО
288
Доходы
Финансовый результат
деятельности
Поступления – 347 729,0 руб.
Расходы (с учетом внедрения
контроллинга) -296 766,8 руб.
347 729,0 – 296 766,8 руб. = 50
962,2 руб.
50 962,2
Эффект
50 674,2
Внедрение контроллинга в систему управления финансами ООО
«Алькона» позволит отследить фактические затраты в рамках плановых
показателей.
Можно допустить, что факт превзошел плановые значения на уровне
10%, что допустимо в деятельности предприятий. Поэтому в расчет автор
работы принял фактические затраты, превышающие плановые на 10%, которые
составляют 296 766,8 руб. Доход от внедрения контроллинга в области
финансового оздоровления ООО «Алькона» составляет 50 962,2 тыс. руб.
Годовые затраты ООО «Алькона», связанные с внедрением контроллинга
в области финансового оздоровления, составляют 288 тыс. руб.
Эффект от внедрения контроллинга в области финансового оздоровления
ООО «Алькона» равен 50 674,2 тыс. руб.
Таким образом, внедрение на предприятии системы финансового
контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса
планирования его финансовой деятельности.
Трудоемкость обработки детализированной информации по центрам
65
затрат огромна, в ручной ее обработать сложно; экономисты сразу требуют
автоматизировать их труд, так как для них работа в системе контроллинга – это
большая дополнительная нагрузка – даже в том случае, если сбор плановой и
фактической информации происходит раз в месяц. Если принять решение о
сборе фактической информации раз в неделю, то подразделение физически не
успеют обработать и предоставить информацию, и главный бухгалтер не будет
успевать сводить все данные по предприятию. Поэтому если автоматизируется
обработка проводок и сальдо по счетам, или начисление амортизации, или
расчет заработной платы, точно также целесообразно автоматизировать и
контроллинговую работу. Это обуславливается необходимостью автоматизации
реализации функций управления на базе внедрения в практику
автоматизированных рабочих мест счетно-аналитических работников,
работников аппарата на основе применения современных информационных
технологий и технических средств.
Таким образом, внедрение положения о финансовом контроллинге
предполагает в качестве инструмента по финансовому оздоровлению ООО
«Алькона» введение штатной единицы – отдела автоматизированной системы
управления и соответственно разработку еще одного внутреннего документа –
положения об отделе автоматизированной системы управления.
Введение штатного отдела – отдела автоматизированной системы
управления и Положения о данном отделе в аспекте финансового оздоровления
ООО «Алькона» будет способствовать созданию и развитию интегрированной
системы автоматизации, обеспечивающей охват всех участков планирования,
отразить ее (его, их) в оперативном, налоговом и бухгалтерском учете.
Затраты при введении данного отдела будут заключаться в наборе
работников и приобретении и использовании программного пакета, что в сумме
является незначительными расходами – однако они позволят автоматизировать
процесс финансового контроллинга в ООО «Алькона», тем самым, повлиять на
его качество и эффективность.
Таким образом, положение об отделе автоматизированной системы
66
управления ООО «Алькона» позволяет через регламентированную систему
автоматизации в финансовом контроллинге:
– связать бюджетное управление, оперативное планирование и учет в
одну информационную систему;
– оперативность предоставления данных;
– совершенствование процесса принятия управленческих решений в
системе финансового контроллинга.
Надо заметить, что мероприятия, включенные в план по
совершенствованию эффективности управления финансами ООО «Алькона»,
требуют структурно-функциональных изменений в организационной структуре
ООО «Алькона».
Рисунок 8. Предлагаемая организационная структура ООО
«Алькона»
На рисунке 8 представлена обновленная организационная структура
ООО «Алькона» в связи с введением комиссии по антикризисному управлению
Совет учредителей ООО
Генеральный директор
Коммерческий директор
Главный директор
Грузовой отдел
Старший логист
Логист
Экспедиторы
Ремонтные работники
Бухгалтер
Комиссия по
антикризисному
управлению
Отдел
автоматизированной
системы управления