37
понижающих или повышающих коэффициентов. Амортизация начисляется с
первого числа месяца принятия на баланс конкретного объекта.
2.2 Анализ и оценка системы организации и управления финансами ООО
«Алькона»
Анализ имущественно положения предназначен для общей
характеристики финансовых показателей предприятия, определения их
динамики и уровня отклонений от нормативных значений. В качестве источника
информации используется бухгалтерский баланс предприятия ООО «Алькона»
за 2014, 2015 и 2016 годы.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса
величин следующих основных финансовых показателей:
- стоимость имущества предприятия, она составила в 2014 году 55751
тыс.руб., в 2015 году 53763 тыс.руб., в 2016 году 36230 тыс.руб.;
- стоимость внеоборотных средств предприятия в 2014 году 10113
тыс.руб., в 2015 году 9334 тыс.руб., в 2016 году8761 тыс.руб.;
- величина оборотных средств предприятия в 2014 году 45638 тыс.руб., в
2015 году 44429 тыс.руб., в 2016 году 27469 тыс.руб.;
- стоимость материальных оборотных средств предприятия в 2014 году
20937 тыс.руб., в 2015 году 20333 тыс.руб., в 2016 году 14472 тыс.руб.;
- величина собственных средств предприятия в 2014 году 23527 тыс.руб.,
в 2015 году 19997 тыс.руб., в 2016 году 17150 тыс.руб.;
- величина заемных средств предприятия в 2014 году 32224 тыс.руб., в
2015 году 33766 тыс.руб., в 2016 году 19080 тыс.руб.;
- величина собственных средств предприятия находящихся в обороте в
2014 году 13414 тыс.руб., в 2015 году 10663 тыс.руб., в 2016 году 8389 тыс.руб..
Наиболее общее представление об имевших место качественных
изменениях в структуре средств предприятия ООО «Алькона» и их источников,
а также динамики этих изменений получим с помощью аналитического баланса,
представленного в таблицах 2-3.
38
Таблица 2
Оценка составы структуры имущества предприятия ООО «Алькона»
за 2014-2016 года
Наименова-
ние статей
Значение, тыс.руб.
Темп
роста, %.
Структура
баланса, %
2014
г
2015
г
2016
г
Отклонени
е
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
I
Внеоборот-
ные активы
основные
средства
8922
9334
8479
412
-855
4,62
-9,16
88,2
2
100,0
0
96,78
отложенные
налоговые
обяза-
тельства
1191
0
282
-
1191
282
-
100,
00
0,00
11,7
8
0,00
3,22
Итого
раздел I
1011
3
9334
8761
-779
-573
-7,70
-6,14
18,1
4
17,36
24,18
II
Оборотные
активы
Запасы, в
том числе
2093
7
2033
3
1447
2
-604
-
5861
-2,88
-
28,8
3
45,8
8
45,77
52,68
Налог на
добавлен-
ную
стоимость
по
приобретен-
ным
ценностям
381
488
360
107
-128
28,0
8
-
26,2
3
0,83
1,10
1,31
Дебиторс-
кая
задолжен-
ность
2385
1
2280
7
1259
7
-
1044
-
1021
0
-4,38
-
44,7
7
151,
69
51,33
45,86
Денежные
средства и
денежные
эквивален-
ты
469
810
40
341
-770
72,7
1
-
95,0
6
1,03
1,82
0,15
Итого
раздел II
4563
8
4442
9
2746
9
-
1988
-
1753
3
-4,36
-
39,4
6
81,8
6
82,64
75,82
БАЛАНС
5575
1
5376
3
3623
0
-
1988
-
1753
3
-3,57
-
32,6
1
100,
00
100,0
0
100,0
0
39
Таблица 3
Оценка динамики изменения и структуры источников средств ООО
«Алькона» за 2014-2016 год
Наимено-
вание
статей
Значение тыс.руб.
Темп роста,
%
Структура баланса
,%
2014
г
2015
г
2016
г
Отклонение
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016г
2015
г
2016
г
III
Капитал и
резервы
Уставный
капитал
22
22
22
0
0
0,00
0,00
0,09
0,11
0,13
Добавоч-
ный
капитал
2040
4
2040
4
20404
0
0
0,00
0,00
86,73
102,0
4
118,9
7
Нераспре-
деленная
прибыль
(непокры-
тый
убыток)
3101
-429
-3276
-3530
-2847
-
113,8
3
663,6
4
13,18
-2,15
-
19,10
Итого по
разделу
III
2352
7
1999
7
17150
-3530
-2847
-
15,00
-
14,24
42,20
37,19
47,34
VI
Долгосроч-
ные
обязатель-
ства
Заемные
средства
1858
3
1962
3
3990
1040
-15633
5,60
-
79,67
99,45
95,31
71,36
Отложен-
ные
налоговые
обязатель-
ства
102
966
1601
864
635
847,0
6
65,73
0,55
4,69
28,64
Итого по
разделу IV
1868
5
2058
9
5591
1904
-14998
10,19
-
72,84
33,52
38,30
15,43
V Кратко-
срочные
обязатель-
ства
Кредитор-
ская
задолжен-
ность
1353
9
1317
7
13489
-362
312
-2,67
2,37
100,0
0
100,0
0
100,0
0
итого по
разделу V
1353
9
1317
7
13489
-362
312
-2,67
2,37
24,28
24,51
37,23
БАЛАНС
5575
1
5376
3
36230
-1988
-17533
-3,57
-
32,61
100,0
0
100,0
0
100,0
0
40
Анализ показал, что произошло уменьшение общей суммы имущества
предприятия ООО «Алькона» в 2015 году на 1988 т.р., в 2016 на 17533 т.р., что
свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, которое в
дальнейшем стало причиной ее неплатежеспособности.
В структуре активов предприятия ООО «Алькона» наибольший
удельный вес занимают текущие активы, они составляют в 2014 году 81,86%,
2015 году 82,64%, в 2016 году 75,82%. В их составе материальные запасы
сократились в 2015 году на 28%, в 2016 году на 28,83%, что свидетельствует о
снижении производственного потенциала предприятия.
Причиной данной ситуации послужили высокие затраты, т. е. высокие
цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые
поставщиками, а также невысокий спрос на изготовленные изделия. Причиной
возникновения высоких затрат являются не только поставщики, но и само
предприятие, а именно высокие затраты на освещение, отопление, потребление
воды (отсутствие контроля за расходованием ресурсов), т. к. ООО «Алькона»
довольно крупное.
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет в
2014 году 52,26%, в 2015 году 51,33%, в 2016 году 45,86%, что свидетельствует
о высокой величине задолженности покупателей за отгруженную продукцию, т.
е. говорит о неблагоприятных расчетных взаимоотношений организации с
участниками производственно процесса.
Денежные средства в 2015 году увеличились на 72,7% в результате
погашения задолженности покупателями, а в 2016 году сократились на 96,12%.
Причиной дефицита денежных средств является незначительное получение
прибыли, в результате высоких затрат на выпускаемую продукцию, большой
величины дебиторской задолженности. В связи с чем, положение предприятия
ослабевает.
Доля постоянных активов и имуществе предприятия составляет в 2014
году 18,14%, в 2015 году 17,36%, в 2016 году 24,18%. В их составе изменяется
величина основных производственных фондов, а именно в 2015 году
41
увеличение стоимости основных средств на 4,62%, за счет приобретения машин
и оборудования, хозяйственного инвентаря.
В 2016 году произошло сокращение стоимость на 9,16%, в результате
передачи производственных и служебных помещений в аренду. Это связано с
тем, что недозагруженные производственные фонды требуют дополнительных
затрат на ремонт и обслуживание. Из-за снижения организации затрат
сокращает производственные фонды.
Структура имущества предприятия ООО «Алькона» за 2014 год
представлена на рисунке 2.
внеоборотные активы
оборотные активы
Рисунок 2. Структура имущества предприятия за 2014 год
Структура имущества предприятия ООО «Алькона» за 2015 год
представлена на рисунке 3.
внеоборотные активы
оборотные активы
Рисунок 3. Структура имущества предприятия за 2015 год
Структура имущества предприятия ООО «Алькона» за 2016 год
42
представлена на рисунке 4.
внеоборотные активы
оборотные активы
Рисунок 4. Структура имущества предприятия за 2016 год
Пассивы предприятия ООО «Алькона» по признаку принадлежности
разделяются на собственный капитал и заемный капитал. Собственный капитал
в структуре пассивов занимает в 2014 году 42,20%, в 2015 году 37,18%, с 2016
году 47,34%.
В составе собственных средств уставный и добавочный капитал в
течение рассматриваемого периода остаются неизменными.
Предприятие имеет значительную накопленную величину убытков, т. е. в
2015 году 429 тыс.руб., в 2016 году 3276 тыс.руб., что является крайне
негативным фактом и означает недостаток у предприятия собственных
источников финансирования текущей деятельности и зависимость от внешних
источников.
Доля кредитов в текущих пассивах составляют в 2014 г 33,52%, в 2015
году 38,30%, в 2016 году 15,43%. В 2015 году происходит увеличение
долгосрочных обязательств на 10,19%, что свидетельствует о нерациональном
«управлении оборотными средствами», т. е. материально-техническое
снабжение, сбыт, установление и контроль условий взаиморасчетов
предприятия с покупателями и поставщиками, т. е. связанно с низким спросом
на продукцию завода, большой дебиторской задолженностью покупателей,
высокими затратами на сырье. В 2016 году наблюдается резкое снижение
43
кредитов на 72,84%, это говорит о погашении предприятием своих
обязательств.
У предприятия есть задолженность перед поставщиками, бюджетом,
персоналом, внебюджетными фондами, т. к. при недостатке собственных
источников фонда для поддержания текущей платежеспособности предприятия
использует средства в расчетах – отсрочка текущих платежей.
Отдельному анализу подвергнем дебиторскую и кредиторскую
задолженность, для характеристики условий взаиморасчетов предприятия с
поставщиками и покупателями. Данные представлены в таблице 3.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
2014г.: 23851/13539=1,76
2015г.: 22807/13177=1,73
2016г.: 12597/13489=0,93
Благоприятными для организации являются условия расчетов, при
которых текущие поступлению от покупателей (дебиторская задолженность)
полностью покрывает платежи поставщикам (кредиторская задолженность) и
не возникает потребности вложения собственных средств для поддержания
бесперебойных платежей поставщикам.
В 2014 – 2015 годах дебиторская задолженность предприятия ООО
«Алькона» превышает кредиторскую, что положительно сказывается на
финансовом состоянии предприятия, т. е. предприятие имеет возможность
погасить свои обязательства в результате истребования дебиторской
задолженности, об этом свидетельствует коэффициент соотношения, который
составил в 2014 году 1,76, в 2015 году 1,73. Но, в 2016 году кредиторская
задолженность превышает дебиторскую, т. е. увеличивается риск срыва
платежей поставщикам, т. к. коэффициент соотношения составил 0,93, что
свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации ООО
«Алькона».
44
Таблица 4
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «Алькона» за 2014-2016 года
Показатели
Значение , тыс.руб
Темп роста,
%
Структура
баланса,%
2014
г
2015
г
2016
г
Отклоне-
ние
2015
г
2016
г
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
Дебитор-
ская
задолжен-
ность
2385
1
2280
7
12597
-
1044
-
1021
0
-4,38
-
44,77
100,0
0
100,0
0
100,0
0
Кредитор-
ская
задолжен-
ность
1353
9
1317
7
13489
-362
312
-2,67
2,37
100,0
0
100,0
0
100,0
0
Структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «Алькона» за 2014-2016 года представлена на рисунке 5.
0
5000
10000
15000
20000
25000
тыс.руб.
2014 2015 2016
годы
дебиторская задолженность
кредиторская задолженность
Рисунок 5. Структура дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности, с обязательными по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Алькона»
45
представлен в таблице 5.
Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих
соотношений между группами активов и пассивов: А1 П1, А2 П2, А3 П3,
А4 П4.
Таблица 5
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Алькона» за
2014-2016 года
АКТИВ
Значение,
тыс.руб.
Удельный вес,
%
2014г.
2015г.
2016г.
2014г.
2015г.
2016г.
Наиболее ликвидные
активы
469
801
40
0,84
1,49
0,11
Быстро реализуемые
активы
23851
22807
12597
42,78
42,42
34,77
Медленно реализуемые
активы
21318
20821
14832
38,24
38,73
40,94
Трудно реализуемые
активы
10113
9334
8761
18,14
17,36
24,18
БАЛАНС
55751
53763
36230
100
100
100
ПАССИВ
Значение,
тыс.руб.
Удельный вес,
%
2014г.
2015г
2016г
2014г
2015г
2016г
Наиболее срочные
обязательства
13539
13177
13489
24,28
24,51
37,23
Краткосрочные
пассивы
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные
пассивы
18685
20589
5591
33,51
38,3
15,43
Постоянные
пассивы
23527
19997
17150
42,19
37,19
47,34
БАЛАНС
55751
53763
36230
100
100
100
По данным таблицы 5 имеют место такие соотношения:
1. А1 < П1 – не соответствует нормальному соотношению
2014 г: 469 < 13539
2015 г: 801 < 13177
2016 г: 40 < 13489
2. А2 > П2 – соответствует нормативному соотношению
2014 г: 23851 > 0
2015 г: 22807 > 0
46
2016 г: 12597 > 0
3. А3 > П3 – соответствует нормативному соотношению
2014 г: 21381 > 18685
2015 г: 20821 > 20589
2016 г: 14832 > 5591
4. А4 < П4 – не соответствует нормальному соотношению
2014 г: 10113 < 23527
2015 г: 9334 < 19997
2016 г: 8761 < 17150
Таким образом, неравенство, когда наиболее ликвидные активы
превышают наиболее срочные обязательства, не выполняется. Поэтому у
предприятия не достаточно средств, чтобы погасить свои обязательства.
Ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной.
Сопоставление групп активов и обязательств позволяет вычислить
показатели, представленные в таблице 6.
Таблица 6
Показатели ликвидности ООО «Алькона» за 2014-2016 года
Показатель
Значение показателя
2014 г
2015 г
2016 г
1 Текущая ликвидность
10781
10431
-852
2 Перспективная ликвидность
13477
10663
8389
3 Общий показатель
ликвидности
1,92
0,13
2,06
Предприятие ООО «Алькона» в ближайшее время неплатежеспособно,
она не сможет покрыть свои наиболее срочные обязательства и кредиторскую
задолженность, т. к. для этого недостаточно наиболее ликвидных активов
(денежных средств) и быстрореализуемых активов.
В перспективе ООО «Алькона» может покрыть свои обязательства за
счет будущих поступлений.
В данном случае ликвидные средства предприятия превышает сумму его