75
вложения средств в дебиторскую задолженность наравне с
абсолютной суммой эффекта. Данный коэффициент рассчитывается по
следующей формуле:
где КЭ
дз
- коэффициент эффективности размещения средств в
дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;
Э
дз
- сумма эффекта, полученного от вложения средств в
дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями в
рассматриваемом периоде;
ДЗ
рп
- средний остаток дебиторской задолженности по расчетам
с покупателями в рассматриваемом периоде.
Данные, полученные с помощью этих формул, можно
использовать в дальнейшей разработке кредитной политики
предприятия. Анализируя дебиторскую задолженность необходимо
помнить, что ее увеличение (в разумных пределах) способствует
повышению деловой активности предприятия.
Существуют основные правила, которые позволяют управлять
дебиторской задолженностью:
Необходимо вести учет заказов, своевременно оформлять счета
и определять характер дебиторской задолженности.
Анализировать задолженность по видам продукции, это поможет
определить невыгодные товары (с точки зрения инкассации денежных
средств).
Оценивать рыночную стоимость уже существующей
дебиторской задолженности.
Снижать дебиторскую задолженность на сумму безнадежных
долгов.
Контролировать соотношение дебиторской и кредиторской
задолженностей.
76
Позволять постоянными клиентами оплачивать товары в кредит.
Определять конкретные размеры скидок с цены товаров при
досрочной оплате.
Оценивать возможности факторинга - продажи дебиторской
задолженности.
При продаже дебиторской задолженности специальным
финансовым организациям ее взысканием занимаются коммерческие
банки или созданные ими факторинговые компании. Задача
факторинговых компаний состоит в выполнение для предприятий ряда
кредитно-расчетных операций, которые связаны с более быстрым
завершением расчетов по товарам и услугам с клиентами данного
предприятия.
На сегодняшний день факторинговые компании предоставляют
такие виды услуг, как:
1.Приобретение у предприятий-поставщиков права на получение
платежа по товарным операциям с конкретного покупателя/группы
покупателей.
2.Осуществление покупки у предприятий-поставщиков
дебиторской задолженности по отгруженным товарам, которые были не
оплачены в срок покупателями.
Приобретение векселей у своих клиентов.
Покупая дебиторскую задолженность у своих клиентов,
факторинговая компания оплачивает ее поставщику на определенных
условиях:
если платеж не оплачен в течении трех месяцев;
если от банка плательщик было получено уведомление о не снятии
покупателя с кредитования;
если покупатель не был объявлен неплатежеспособным.
Процесс переуступки клиентом просроченной дебиторской
задолженности факторинговой компании имеет высокую степень риска,
77
что означает более высокое комиссионное вознаграждение, уровень
которого в 1,5 - 2,0 раза выше, чем при покупке банком задолженности
по товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил. За
факторинговые услуги по учету векселей предприятию-поставщику
приходится платить банку дисконт, сумму которого рассчитывают по
формуле:
Выплата дисконта прямо пропорциональна числу дней,
остающихся от дня учета векселя до срока платежа по нему, номиналу
векселя и размеру учетной ставки банка:
где Н
в
- номинал векселя, руб.;
Д - число дней от даты учета векселя до даты платежа по нему;
У
сб
- учетная ставка банка, %.
Важным фактором, при изучении структуры дебиторской
задолженности, является анализ данных по резервам сомнительной
задолженности и фактических потерь, которые связаны с неоплатой
этой задолженности.
В экономически развитых странах в процессе подготовки
бухгалтерской отчетности предприятия обычно начисляют резерв в
процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности.
При таком подходе вариация весьма значительна и может составлять от
1 до 6%. В России под сомнительные долги должен создаваться данный
страховой резерв в 2-3 раза выше, чем в других странах. Это зависит от
длительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить
свою задолженность.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе был проведен финансовый анализ и управления
денежными потоками в ООО «ЕвроПродукт».
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Он отображает конкурентоспособность
предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой
мере гарантированные экономические интересы самого предприятия и его
партнеров за финансовыми и другими отношениями.
Финансовый анализ решает следующие основные задачи:
- позволяет выявить степень сбалансированности между движением
материальных и финансовых ресурсов;
- оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе
экономического кругооборота;
- позволяет оценить правильность использования денежных средств
для поддержания эффективной структуры капитала;
- дает возможность проконтролировать правильность составления
финансовых потоков организации, целесообразность осуществления
расходов.
Стойкое финансовое положение формируется в процессе всей
производственно-хозяйственной или коммерческой деятельности
предприятия. Однако партнеров и акционеров предприятия интересует не
процесс, а результат, то есть именно показатели финансового состояния за
отчетный период, которые можно определить на основе официальной
финансовой отчетности.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной
степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых
ресурсов в активы.
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по
качественному признаку основные показатели финансового положения и
79
результатов деятельности ООО «ЕвроПродукт» за анализируемый период,
которые приведены ниже.
Положительно финансовое положение ООО «ЕвроПродукт»
характеризует следующий показатель – чистые активы превышают уставный
капитал.
С позитивной стороны финансовое положение и результаты
деятельности ООО «ЕвроПродукт» характеризуют такие показатели:
- не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
Анализ выявил следующие неудовлетворительные показатели
финансового положения и результатов деятельности организации:
- отрицательная динамика изменения собственного капитала
организации ООО «ЕвроПродукт». Нехватка собственных средств.
В третьей главе были предложены возможные пути повышения
эффективности деятельности организации и рассчитаны прогнозные
бухгалтерские отчеты. В конце был рассчитан эффект от проведенных
мероприятий путем расчета коэффициентов, с помощью которых мы
выяснили, что эффективность деятельности организации растет.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Антаненкова Е.И. Сомнительные долги у организации // Бухгалтерский
учет. 2012. № 8. С. 121-124.
2. БезрукихП.С. Бухгалтерский учет; 5-е изд. М.: Бухгалтерский учет,
2017. 532.
3. Берестовая О.В. Оценочные обязательства по расчетам с работниками в
2012 году // Налоговый вестник: комментарии к нормативным
документам для бухгалтеров. 2012. № 6. С. 42-45.
4. Боровская И.В. Минусы и плюсы аванса, задатка и залога как гарантии
исполнения обязательств по договору // Российский налоговый курьер.
2012. № 1. С. 33-37.
5. Бычков А.И. Момент исполнения обязанности по уплате налога //
Бухгалтерский учет. 2012. № 9. С. 9-11.
6. Ветрова К. Учет денежных потоков. Погашение долговых обязательств
// Финансовая газета. 2012. № 10. С. 2.
7. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-
экономического состояния предприятия: финансовый анализ:
Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2016. - 118 с.
8. Гетьман В.Г. Совершенствование нормативно-правовых основ
бухгалтерского учета и финансовой отчетности // Международный
бухгалтерский учет. 2014. № 18. С. 54-58.
9. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт,
2013. - 462 с.
10. Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и
порядок списания // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2015. № 3. С. 2-10.
81
11. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составлению отчета о
движении денежных средств в российских и международных
стандартах // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 1. С. 2-10.
12. Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Бухгалтерский учет обязательств
организаций в системах российских и международных стандартов:
теоретический аспект // Международный бухгалтерский учет. 2012. №
45. С. 2-13.
13. Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Совершенствование бухгалтерского
учета обязательств по налогу на прибыль в России и сближение его с
требованиями МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2012. №
28. С. 2-11.
14. Дружиловская Э.С. Новый этап реформирования бухгалтерского учета
в России // Бухгалтер и закон. 2014. № 3. С. 2-13.
15. Дружиловская Э.С. Системы российских и международных стандартов
финансовой отчетности, их современное соотношение и перспективы
развития // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 45. С. 38-56.
16. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.:
Омега-Л, 2013. - 349 с.
17. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. -
332 с.
18. Замула И.В. Бухгалтерский учет экологических обязательств
потребителей // Международный бухгалтерский учет 2014. № 22. С. 55-
63.
19. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей с учетом фактора времени // Международный
бухгалтерский учет. 2014. № 29. С. 2-16
20. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие /
Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 с.