5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические основы организации управления денежными
расчетами на предприятии ..................................................................................... 8
1.1. Сущность и значение финансового анализа .................................................. 8
1.2. Дебиторская и кредиторская задолженность в структуре оборотных
средств предприятия ............................................................................................. 15
1.3. Обязательства перед налоговыми органами и внебюджетными фондами и
их учет .................................................................................................................... 19
Глава 2. Анализ организации управления денежными расчетами на
предприятии на предприятии ............................................................................... 29
2.1. Характеристика деятельности и анализ имущественного положения
предприятия ООО «Европродинвест» ................................................................ 29
2.2. Анализ динамики, состояния и эффективности управления денежными
расчетами ............................................................................................................... 36
2.3. Основные проблемы финансового планирования на предприятии .......... 55
2.4. Основные направления совершенствования управления финансовым
состоянием предприятия ООО «Европродинвест» ........................................... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 80
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 84
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В современных условиях экономики,
когда коммерческие предприятия, в т.ч. и сельскохозяйственной
направленности, поставлены в жесткие условия самофинансирования и
полной ответственности за самостоятельное принятие решений по поводу
своего хозяйствования, прибыль становится основным показателем
успешности организации, основным источником ее существования и
развития.
При ее максимизации с одновременной максимизацией денежных
средств – реальных ресурсов, подтверждающих состоятельность указанной в
отчетности величины прибыли, сохраняется устойчивое финансовое
положение компаний. В связи с тем, что последние являются ограниченным
ресурсом, коммерческие предприятия стремятся создать такой механизм
хозяйствования, при котором будет соблюдаться принцип эффективного
управления их движением, способствующий обеспечению хозяйственных
процессов оптимальным уровнем денежных потоков и поддержанию
необходимого остатка денег через достижение баланса их поступления и
расходования. В свою очередь, важно понимать сущность денежных потоков,
под которой понимается поступление и выбытие денежных средств,
обеспечивающие финансово- хозяйственную деятельность предприятия.
В этой связи управление потоками денежной наличности - один из
основных объектов регулирования в деятельности финансового менеджера и
экономиста. При анализе денежных потоков необходимо оценить их
сбалансированность в анализируемом периоде, исходя из критерия
минимизации колебаний величины оттока и притока денег. В процессе
проведения коэффициентного анализа денежных потоков обязательно
проводится факторный анализ, дающий специалисту понятие о
количественной составляющей влияния объективных и субъективных
7
факторов на изменение эффективности использования денег организацией в
определенном временном отрезке.
Целью данной работы является исследование организации и
управления денежными расчетами на предприятии, для достижения
поставленной цели, были выделены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы организации управления
денежными расчетами на предприятии;
- провести анализ организации управления денежными расчетами на
предприятии на предприятии;
- разработать основные направления совершенствования управления
финансовым состоянием предприятия ООО «Европродинвест»
Объект исследования - ООО «Европродинвест».
Предмет исследования - организация и управление денежными
расчетами на предприятии.
Методы исследования - сравнения, анализа, сопоставления,
факторного анализа, синергии, синтеза.
Информационная база исследования - статьи, документы с ООО
«Европродинвест», нормативно-правовые акты.
Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и
списка литературы.
Теоретической и методологической базой данной работы послужили
труды российских и зарубежных авторов в области экономики, материалы
периодических изданий и сети Интернет.
Практическая значимость исследования заключается в разработке
направления совершенствования управления финансовым состоянием
предприятия ООО «Европродинвест».
8
Глава 1. Теоретические основы организации управления
денежными расчетами на предприятии
1.1. Сущность и значение финансового анализа
Эффективное управление капиталом является ключевой задачей
для коммерческой организации, которая стремится максимизировать
свою прибыль. Предприятия постоянно стремятся найти
дополнительные резервы, которые увеличат их прибыльность.
Успех предприятия целиком и полностью зависит от политики
управления финансовыми ресурсами. Аналитики, прежде всего,
должны уметь оценивать финансовое состояние и своего предприятия,
и финансовое состояние предприятий-конкурентов. В современных
экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего
субъекта является предметом внимания внешних пользователей -
обширного круга участников рыночных отношений (организаций и
лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На
основании доступной им отчетной информации указанные лица
стремятся оценить финансовое состояние организации. Содержание и
основная целевая установка финансового анализа внешними
пользователями - это оценка финансового состояния и выявление
возможности повышения эффективности функционирования
хозяйствующего субъекта, т.е. характеристика его финансовой
конкурентоспособности (платежеспособности, финансовой
устойчивости, деловой активности), использование финансовых
ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и
другими хозяйствующими субъектами
1
. Такими, как инвесторы,
налоговые службы, поставщики, кредиторы. Так, финансовое состояние
является основной характеристикой экономической деятельности
предприятия.
1
Шаповал Е.В., Актуальные вопросы аналитических процедур финансового анализа показателей
бухгалтерской отчетности, статья Вестник ГУУ №2, 2016. с.62
9
Успешное финансовое управление представляет собой
следующие этапы:
• выживание фирмы в условиях конкуренции;
• избежание финансовых проблем (банкротство и т.п.);
• увеличение экономического потенциала предприятия;
• увеличение объёмов производства и реализации;
• максимизация прибыли;
• минимизация издержек;
• обеспечение рентабельности предприятия
2
.
Основная цель финансового анализа - оценка финансового
состояния и выявление способов повышения эффективности
деятельности экономического субъекта с помощью рациональной
финансовой политики
3
.
Как правило, финансовый анализ включает в себя оценку и
прогнозирование финансового состояния на основе бухгалтерской
отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа -
внутренний и внешний
4
.
Анализ финансового состояния предприятия преследует
несколько целей:
• определение финансового положения;
• выявление изменений в финансовом состоянии в
пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в
финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций финансового состояния.
Достижение этих целей осуществляется с помощью различных
методов и приемов.
2
Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-экономического состояния
предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2016. - с.15
3
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ- ДАНА, 2013. - с.23
4
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ- ДАНА, 2013. - с.32
10
Финансовый анализ деятельности предприятия включает:
• анализ финансового состояния;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ финансовых коэффициентов:
• анализ ликвидности баланса;
• анализ финансовых результатов, коэффициентов
рентабельности и деловой активности.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия
(финансовыми менеджерами). Внешний
анализ проводится специалистами, посторонними для
предприятия (например, аудиторами).
Существует множество методов финансового анализа. На
практике уже выработаны основные виды анализа финансовой
отчетности в зависимости от применяемых методов:
• горизонтальный анализ (временной) - сравнение показателей
отчетности текущего периода с показателями предыдущего периода;
• вертикальный анализ (структурный) - определение степени
влияния каждого показателя отчетности на результат в целом;
• трендовый анализ - выявление тренда финансового
показателя, основной тенденции. Построение тренда позволяет
сформировать представление о возможных будущих показателях,
построить прогноз.
• анализ относительных показателей - определение
взаимосвязей показателей путем расчета отношений между отдельными
показателями отчета или позициями разных форм отчетности.
• сравнительный анализ (пространственный) - сравнительный
анализ финансовых показателей фирмы с финансовыми показателями
фирм-конкурентов и среднеотраслевыми показателями, а также
сравнительный анализ финансового состояния каждого подразделения
организации (отдела, подразделения, филиала и т.д.)
11
• факторный анализ - применение детерминированных и
стохастических способов исследования для проведения анализа
влияния определенных факторов на определенный показатель
5
.
В зависимости от процесса управления выделают следующие
виды финансового анализа: перспективный (прогнозный,
предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий
(ретроспективный) анализ по результатам деятельности за тот или иной
период
6
.
Текущий (ретроспективный) анализ базируется на
бухгалтерском и статическом отчётах и дает оценку работы всех
подразделений предприятия за каждый отчетный период (месяц,
квартал, год).
Главная цель такого типа анализа - объективно оценить
результаты хозяйственной деятельности, выявить резервы предприятия
и дать возможность принять управленческое решения, которое будет
направлено на решение проблем управления. В ходе текущего анализа
фактические показатели деятельности сравниваются с плановыми
показателями и данными за предыдущие периоды.
Текущий анализ - наиболее полный вид финансового анализа,
содержащий в себе результаты оперативного анализа и служащий базой
для перспективного анализа.
Оперативный анализ основывается на данных первичного учёта
(бухгалтерского и статического). Оперативный анализ представляет
собой систематизированное изучение и контроль выполнения плановых
показателей производства.
При оперативном анализе производится исследование
натуральных показателей, в расчётах допускается относительная
неточность т. к. нет завершённого процесса.
5
Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - с.58
6
Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - с.121
12
Перспективным анализом называют анализ результатов
хозяйственной деятельности с целью определения их возможных
значений в будущем.
Раскрывая картину будущего, перспективный анализ
обеспечивает управляющему решение задач стратегического
управления.
Основной информационной основой финансового анализа
является финансовая отчетность. Финансовая отчетность служит для
предприятия основным инструментом для привлечения
дополнительных инвестиций. Инвестор, объективно оценивая
финансовые показателя предприятия, принимает инвестиционные
решения.
Информационные источники финансового анализа должны
отвечать самому главному требованию - полезность для пользователей,
то есть чтобы эта информация могла быть использована для принятия
внешними пользователями деловых решений
7
.
Кроме того, у такой информации есть и другие критерии:
• уместность - информация оказывает влияние на
принимаемое решение, а также обеспечивает возможность
осуществления перспективного и ретроспективного анализа;
• достоверность информации заключается в документальной
обоснованности всех данных. Достоверная информация не содержит
ошибок или иных некорректных фактов хозяйственной деятельности
предприятия, которые искажают события хозяйственной деятельности
предприятия;
• нейтральность информации достигается в случае, если в
финансовой отчетности не делается акцент на удовлетворение
интересов определенной группы пользователей;
7
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ- ДАНА, 2013. - с.200
13
• понятность - пользователь отчетности может понять ее
содержание без профессиональной подготовки;
• сопоставимость - данные финансовой отчетности должны
быть сопоставимы с аналогичными данными других фирм для
проведения сравнительного анализа;
В ходе составления отчетной информации соблюдаются
определенные ограничения:
• затраты на формирование отчетности не должны
превосходить и быть сопоставимы с выгодами, извлекаемыми
организацией от предоставления данных внешним пользователями;
• принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что
документы отчетности не содержат завышенную оценку активов и
заниженную оценку пассивов организации;
• конфиденциальность требует, чтобы в отчетности не было
раскрыто информации, которая может нанести ущерб конкурентным
позициям предприятия
8
.
Особое значение для проведения качественного финансового
анализа имеют бухгалтерские данные.
Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1) служит
основным информационным источником для финансового анализа
состояния организации. Бухгалтерский баланс можно назвать
«моментальным снимком» финансового состояния за определенный
временной промежуток. Анализ финансового состояния нередко
называют анализом баланса, несмотря на то, что полный финансовый
анализ заключается в использовании и иных форм отчета и данных
бухгалтерского учета.
Вторым по значимости источником информации для проведения
финансового анализа определяют форму № 2 годового отчета - отчет о
8
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических
решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - с.114
14
финансовых результатах и их использовании.
Эта форма отчета позволяет провести сравнительный анализ
показателей предприятия за предыдущие периоды без специальной
подготовки данных.
Финансовый анализ, основанный на данных бухгалтерского
отчета, называют внешним анализом, т.е. анализом, который
проводится вне предприятия заинтересованными лицами. Анализ
такого рода содержит весьма ограниченную информацию об
успешности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов фирмы,
но дает возможность объективно оценить финансовое состояние
организации, ее рентабельность.
Таким образом, по доступности информацию можно разделить
на два типа: открытая и закрытая(секретная). Бухгалтерская и
статистическая информация, выходящая за пределы предприятия,
является открытой. А плановые показатели, лимиты, системы оценки
показателей, финансовая политика организации составляют
коммерческую тайну организации
9
.
Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на
создание ресурсов для развития, в целях обеспечения роста
рентабельности, инвестиционной привлекательности, то есть для
улучшение финансового состояния предприятия.
Так, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы
установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в
том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его
улучшение.
Анализ финансового состояния показывает, по каким
конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность
выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в
9
Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н.
Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - с.97