72
множество способов ввода информации;
возможность ведения учета нескольких организаций;
аналитический и синтетический учет;
высокие возможности адаптации;
наличие готовых настроек;
удобные справочники;
высокая скорость проведения вычислений;
легкий поиск ошибок, сделанных в процессе работы;
является комплексным продуктом, под каждый вид деятельности.
Недостатки данной бухгалтерской программы:
для некоторых видов деятельности необходима специальная
настройка (версия);
в подавляющем большинстве случаев программу нужно
дорабатывать;
доработку осуществляют только специалисты компании;
при переходе с одной версии на другую могут возникнуть
небольшие проблемы, а при переходе на другую программу - существенные;
сложна в освоении и требует специального обучения.
Для совершенствования процесса автоматизации предприятию
рекомендуется использовать имеющееся программное обеспечение и
поддерживать его обновление в соответствии с рекомендациями
разработчика в актуальном состоянии.
Оптимизации учета и инвентаризации денежных средств в ООО
«Стройматериалы-М» можно добиться посредством совершенствования
автоматизации на предприятии.
Автоматизированная система управления на предприятиях
обеспечивает возможность многовариантного решения задач текущего и
перспективного планирования и выбора оптимального варианта повышает
гибкость и оперативность в принятии управленческих решений более четкую
73
работу служб материально-технического снабжения и сбыта
совершенствование работы по бухгалтерскому и оперативному учету
существенное улучшение уровня экономической работы путем обеспечения
органов управления качественно новой информацией существенное
снижение трудоемкости обработки информации.
Процесс совершенствования включает множество этапов: от
рационального построения бухгалтерской службы до организации
эффективно работающей системы внутреннего контроля.
В результате проведенного в данной работе анализа учета в ООО
«Стройматериалы-М» можно отметить следующие недостатки, которые в
основном касаются организации учетного процесса:
использование ручной обработки учетных данных;
отсутствие создания необходимой информационной базы для
планирования и управления имуществом и обязательствами предприятия.
Следует использовать более прогрессивную автоматизированную
форму бухгалтерского учета.
Для совершенствования процесса учета рекомендуется программное
обеспечение поддерживать в актуальном состоянии, а именно использовать
информационно-технологическое сопровождение пользователей 1С:ИТС.
Преимущества 1С:ИТС:
1. Снижение ошибок в ведении учета и аудита.
2. Сокращение собственных затрат времени и усилий на поиск нужной
информации.
3. Повышение квалификации за счет получения консультаций от
высококвалифицированных специалистов.
Для получения доступа к информационной системе 1С:ИТС
необходимо:
1. Подключить программу 1С к официальной поддержке.
2. Иметь действующий договор информационно-технологического
сопровождения (1С:ИТС) с партнером 1С.
74
Программная поддержка и информационно-технологическое
сопровождение «1С: ИТС» распространяется через сеть партнерских
организаций в странах СНГ и Балтии.
Далее будет рассмотрена эффективность поддержки программного
обеспечения на примере бухгалтерии в ООО «Стройматериалы-М», где
автоматизируется отдел с тремя рабочими местами.
Расчетная группа занимается учетом и внутренним аудитом на
предприятии.
На данный момент расчетная группа бухгалтерии в ООО
«Стройматериалы-М» работает 3 человека: ведущий бухгалтер расчетной
группы и его помощники бухгалтеры-расчетчики. В таблицах 9-10
рассмотрим трудозатраты работников на выполнение определенных
операций работы с документами.
Таблица 9
Таблица работ первого бухгалтера-расчетчика при работе с 1
документом в день
№
п/п
Вид работ
До авто-
матиза-
ции, мин.
Экономия
времени,
мин.
Повышение про-
изводительности (в
%)
1.
Ввод информации при
подготовке отчетов
40
20
100
2.
Подготовка и печать отчетов
по результатам проведения
инвентаризации
30
15
100
В целом за день каждый сотрудник расчетной группы бухгалтерского
отдела обрабатывает 5-6 документов. Объем работ второго бухгалтера-
расчетчика при работе с 1 документом в день представлен в таблице 10.
75
Таблица 10
Таблица работ второго бухгалтера-расчетчика при работе с 1
документом в день
№
п/п
Вид работ
До авто-
матиза-
ции, мин.
Экономия
времени,
мин.
Повышение про-
изводительности
труда (в %)
1.
Поиск документов
5
4
400
2.
Расфасовка и обработка
документов
44
10
300
В целом за день каждый сотрудник расчетной группы бухгалтерского
отдела обрабатывает 5-6 документов.
Далее рассчитаем производительность труда первого и второго
бухгалтера - расчетчика до внедрения автоматизации и после.
Формула производительности труда:
П = О / Т,
где
П - производительность труда, штук/час;
О - количество (объем) произведенной продукции, штук (м3, тонн и
т.д.);
Т - трудозатраты (время потраченное на производство данного объема
продукции), часов.
Далее рассчитаем производительность труда первого бухгалтера -
расчетчика.
П = 6/420=0,014 док/мин. (до введения автоматизации)
П = 6/210=0,028 док/мин. (после введения автоматизации)
Далее рассчитаем производительность труда второго бухгалтера -
расчетчика.
П = 6/294=0,02 док/мин.
П = 6/210=0,028 док/мин. (после введения автоматизации)
76
Внедряет программное средство «Зарплата» компания - разработчик
программы. Стоимость программного обеспечения составляет 11.000 руб.,
НДС не облагается.
Стоимость услуг компании-разработчика по ее внедрению составляют
10.000 руб., НДС не облагается.
В итоге затраты на внедрение программного продукта «Зарплата»
составят:
К = 11.000 + 10.000 = 21.000 руб.
Расходы на содержание персонала, исходя из условия, что оклад
первого бухгалтера - расчетчика составляет 35800 руб. и второго бухгалтера
– расчетчика также 35800 руб.
При условии, что производительность труда после введения
автоматизации у первого бухгалтера - расчетчика увеличивается
значительно, то затраты на содержание второго бухгалтера - расчетчика
становятся нецелесообразными. Попробуем обосновать это.
До внедрения автоматизации один бухгалтер - расчетчик тратил 420
минут каждый день на обработку 6 документов. При условии введения
автоматизации его производительность труда увеличивается в 2 раза, значит
теперь на обработку 6 документов первый бухгалтер - расчетчик будет
тратить 210 минут в день. При условии продолжительности рабочего дня в 8
часов, у него будет оставаться еще 270 минут. Их можно потратить либо на
обработку большего объема документов, либо взять на себя обязанности
второго бухгалтера - расчетчика. Обработка большего объема документов не
является необходимостью, т.к. план работы сотрудники расчетной группы
бухгалтерского отдела выполняют в нужном объеме.
Время, которое затрачивается на работу второго бухгалтера -
расчетчика после введения автоматизации - 210 минут.
Производительность труда первого и второго бухгалтера - расчетчика
после внедрения автоматизации при обработке одного количества
документов одинакова.
77
Следовательно, тот объем работы, который до этого выполнял второй
бухгалтер - расчетчик, первый вполне сможет выполнять самостоятельно, не
затрачивая дополнительного времени и сил.
Далее целесообразным представляется показать , как будет отражено в
бухгалтерском учете ООО «Стройматериалы-М» приобретение
программного средства «Зарплата» (ПО «ЗПЛ»).
Итак, Организация приобретает ПО «ЗПЛ» на общую стоимость 21.000
рубля, НДС не облагается . ООО «Стройматериалы-М» приобретает
неисключительные права на ПО «ЗПЛ» по лицензионному договору. Срок
полезного использования программного обеспечения, как правило,
Лицензиар в договоре не указывает. Исходя из того, что оплата ПО «ЗПЛ» и
его установки оплачиваются фиксированным платежом единовременно, то
при принятии к учету ПО «ЗПЛ» затраты на его установку не обособляем. В
первоначальном виде ПО «ЗПЛ» будет использоваться в течении 6 месяцев,
далее разработчик будет предоставлять обновления ПО «ЗПЛ», необходимые
в связи с изменениями происходящими в законодательстве и актуализации
нормативных справочников и классификаторов.
Рассмотрим как будут выглядеть проводки. Первоначально совокупные
затраты в сумме 21.000 руб (НДС не облагается) в бухгалтерском учете
отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В бухгалтерском и
налоговом учете делаются записи:
Дт 97 ― Кт 60 (76)
21.000= отражены затраты, связанные с
приобретением и установкой ПО «ЗПЛ»
Дт 26-01 ― Кт 97
3.500= ежемесячно, в течении 6 месяцев, срока
установленного для эксплуатации, отражена 1/6
расхода для целей бухгалтерского учета
Дт 26-02 ― Кт 97
3.500= ежемесячно, в течении 6 месяцев, срока
установленного для эксплуатации, отражена 1/6
расхода для целей налогового учета
78
Дт 90 ― Кт 26-01
3.500= ежемесячно, в течении 6 месяцев признана
1/6 расхода для целей бухгалтерского учета
Дт 90 ― Кт 26-02
3.500= ежемесячно, в течении 6 месяцев, признана
1/6 расхода для целей налогового учета
Соответственно потратив всего 21.000 рублей на внедрение
автоматизации и при условии сокращения одного сотрудника с окладом
35800 рублей, можно окупить затраты в первый месяц эксплуатации ПО
«ЗПЛ».
Таким образом, в данном параграфе рассмотрены возможности
оптимизации учета в ООО «Стройматериалы-М» и пришли к выводу, что для
совершенствования данной системы рекомендуется использовать новые
средства автоматизации.
79
3.3. Разработка и применение налогового регистра по расчету налога на
прибыль
Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на
прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими
силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике
(ст. 313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже
разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы
устанавливать обязательные учетные формы не вправе. Далее будет
рассмотрено, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и по
определенной методике будет разработан налоговый регистр для ООО
«Стройматериалы-М».
НК РФ не содержит перечня налоговых регистров, необходимых для
формирования базы по налогу. Каждая организация разрабатывает регистры
сама, поэтому и выглядеть они могут совершенно по-разному. Как правило,
это таблицы, из содержания которых понятно, как фирмой формируется
налоговая база. Вести регистры налогового учета можно электронно в виде
таблиц Excel, в специальной бухгалтерской программе или на бумажных
носителях. За основу при разработке регистров можно взять регистры
бухучета и дополнить их всем необходимым, или же создать налоговые
регистры «с нуля». В любом случае они должны содержать все строки и
графы, необходимые для отражения данных. Налогоплательщик сам решает,
какие данные содержат регистры, но существуют и обязательные реквизиты,
которые должны включаться в любые виды аналитических регистров
налогового учета предприятия. К ним относятся (ст. 313 НК РФ):
наименование;
дата составления или период;
денежное выражение операции, а если возможно, то и натуральное;
наименование хозопераций;
подпись (с расшифровкой), ответственного за составление регистра.
80
В качестве шаблона при разработке документов налогового учета
можно использовать и регистры налогового учета, перечень которых был
рекомендован налоговой службой в помощь налогоплательщикам еще в 2001
году (Рекомендации МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с
гл.25 НК РФ, опубликованные 19.12.2001).
Составлять отдельный регистр на каждую строку декларации по налогу
на прибыль не требуется. Количество налоговых регистров фирма
устанавливает учетной политикой, при условии, что они в полной мере
обосновывают данные, указанные в декларации. Налоговики могут привлечь
к ответственности за отсутствие только тех регистров, которые предприятию
необходимо вести согласно своей учетной политике.
Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся
приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению
данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст.
313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к
ним, следующие:
недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения
хронологического порядка и непрерывности;
аналитический учет налоговых данных в регистрах должен
раскрывать порядок формирования налоговой базы;
хранить регистры следует так, чтобы исключить
несанкционированное исправление данных в них;
за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица,
их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление
ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с
обоснованием исправления и указанием даты;
данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют
налоговую тайну;
лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение
налоговой тайны согласно законодательству.
81
Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить
ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а
значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:
«Доходы от реализации»;
«Расходы, уменьшающие доход от реализации»;
«Внереализационные доходы»;
«Внереализационные расходы».
Регистры налогового учета заполняются согласно данным бухучета по
счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ.
При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские
операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры
они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые
расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в
пределах установленных норм. Необходимость заполнения иных регистров
налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов
деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом
порядке.
Далее будет рассмотрена методика построения регистров налогового
учета.
Расчет базы налогообложения должен основываться на комплексе
различных информационных данных, которые предварительно нужно
проанализировать и сгруппировать. Именно эту задачу и решают налоговые
регистры по налогу на прибыль, которые обязана вести компания. Не стоит
сбрасывать со счетов их доказательную функцию, поскольку они позволяют
создать аргументированный расчет, который в любой момент может быть
подкреплен пакетом первичных документов, на основе которых эти реестры
создаются.
Все необходимые для реализации налогового учета бланки фирма
разрабатывает самостоятельно и закрепляет в своей политике учета. Хотя