16
Субъекты, которые влияют на операционные риски, можно разделить на
три группы: сотрудники банка и отделов (могут стать источником
возникновения или быстро обнаружить проблему).
Руководитель, ответственный за организацию управления банковскими
рисками. Аудиторский отдел, который проводит периодические проверки
рискованности операций. В каждой группе есть специалисты, в обязанности
которых входит мониторинг событий и координация управления на
определенном уровне. Так что на первом уровне выявляется риск -
координаторы, которые осуществляют непосредственное управление на местах.
А также эксперты по инцидентам, в обязанности которых входит
устранение последствий.
Это включает в себя регистраторов, то есть сотрудников, которые
обнаружили риск или способны отследить его возникновение.
Вторая группа представлена высшим руководством банка. К ним
относятся директора по рискам, риск-менеджеры и специально созданный
комитет.
Третья группа проводит регулярные независимые проверки с целью
выявления слабых звеньев в деятельности банка, а также рискованных
операций. На качество работы аудиторов влияет эффективность управления
операционными рисками
9
.
Такая разветвленная и сложная система управления позволяет
минимизировать риски или останавливать их на начальных этапах
возникновения.
Оперативная работа в банках - это деятельность банков в течение
рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных
учетных документов клиентов и банка, их отражением в бухгалтерском учете,
завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса ,
8
Кроливецкая, Л.П. Банковское дело в вопросах и ответах / Л.П. Кроливецкая. - М .: Эксмо, 2017. - с.
48
9
Жуков, Е.Ф. Банковское дело: Учебник / Е.Ф. Жуков. - Люберцы: Юрайт, 2015. - с. 412
17
Операционный день банка состоит из банковского дня и времени для
завершения обработки информации с обязательным формированием
ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня.
Банковским днем является время, в течение которого клиент и структурные
подразделения банка обслуживаются, а именно: прием и исполнение, контроль
первичных учетных документов клиентов и банка и их отражение в
бухгалтерском учете
10
.
Время начала и окончания рабочего дня и банковский день
устанавливаются приказом или распоряжением главы банка. В то же время,
начало и конец банковского дня сообщается клиентам
11
.
Организация рабочего дня работников бухгалтерии устанавливается
таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и их
отражение в учете на балансовых и внебалансовых счетах с ежедневным
балансом.
Бухгалтерская работа в банках, в зависимости от ее содержания,
подразделяется на оперативную и бухгалтерскую.
Оперативная работа заключается в обслуживании клиентов и проверке и
обработке документов, которые являются основой для ведения и учета
операций по учетным счетам. Он предусматривает следующие шаги:
- проверка законности операции (соответствует ли операция уставной
деятельности клиента, банка и действующему законодательству);
- проверка правильности оформления документа;
- проверка правильности отражения бухгалтерских записей и подготовка
документа для его учета;
- проверка возможности операции (проверка наличия денег на счете и т.
д.);
10
Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 451-ФЗ (с изменениями от 27 декабря 2018 г.) «О
внесении изменений в статью 11 Федерального закона« О страховании вкладов физических лиц в банках
Российской Федерации »и статью 46 Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 01.05.2015. - № 1 (часть I). - Изобразительное
искусство. 4.
11
Дардик В.Б. Банковское дело / В.Б. Дардик, Н.В. Кондакова. - М .: КолосС, 2017. - с. 163
18
- Передача документа на компьютерную обработку.
Качество выполнения оперативной работы бухгалтера зависит от его
знакомства с правилами для определенных видов банковских операций
(кассовые, депозитные, расчетные, обменные и т. д.) И требует
соответствующей профессиональной подготовки.
В рамках бухгалтерской работы можно выделить следующие основные
виды:
- ведение учета внутренних банковских операций (учет уставного
капитала, основных средств и материалов, капиталовложений банков, доходов
и расходов, финансовых результатов и т. д.);
- контроль за регистрацией всех завершенных банковских операций;
- проверка правильности и достоверности регистров аналитического и
синтетического учета, полученных в процессе компьютерной обработки
данных, введенных в соответствии с документами;
- сверка и подтверждение аналитических и синтетических данных
бухгалтерского учета путем составления ежедневного баланса;
- подготовка и подготовка форм финансовой и иной отчетности
коммерческих банков
12
;
- формирование архивных папок документов.
Банковская операция считается завершенной, если она отражена в
бухгалтерском учете.
Таким образом, рациональная и четкая организация учетно-операционной
работы обеспечивает успешное выполнение функций, возложенных на
коммерческие банки
13
.
Организация бухгалтерской и оперативной работы в банке основана на:
- утверждены приказом руководителя банковской учетной политики;
- определены учетной политикой банка и другими внутрибанковскими
нормативными актами о порядке подготовки, распространения и хранения
12
Лаврушин О.И. Банковское дело: современная кредитная система: Учебник / О.И. Лаврушин О.Н.
Афанасьев. - М .: КноРус, 2017. - с. 31
13
Бурдина А.А. Банковское дело / А.А. Бурдина. - М .: МАИ, 2017. – с. 98
19
документов по совершенным в банке операциям, их отражении в учетных
регистрах и составлении периодической финансовой отчетности в банке на
основе бухгалтерского учета.
Разработанные процедуры должны учитывать возможные аспекты
проведения наиболее сложных и ответственных операций и обеспечивать
единую процедуру подготовки, обращения и хранения документов по
операциям и их отражения в регистрах бухгалтерского учета и отчетности как в
головном банке, так и в его ветви.
В то же время формы и методы обобщения данных, установленных в
учетной политике банка в учетных регистрах, должны обеспечивать
своевременное и правильное составление консолидированной отчетности
банка;
- о выделении в организационную структуру банка самостоятельной
единицы, ответственной за бухгалтерский и бухгалтерский учет;
- о средствах компьютерной техники, объединенных в локальную
компьютерную сеть банка для учета и отчетности, использование которых
должно способствовать необходимой степени автоматизации всех учетных и
операционных процедур, а также обеспечивать ежедневный баланс и отражение
Все операции выполняются за сутки
14
.
Организация бухгалтерской и оперативной работы в банке должна
обеспечивать соблюдение следующих условий:
1. Все операции с документами, полученными от клиентов во время
работы, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (время работы
устанавливается банком самостоятельно);
2. Передача обработанных банковских документов осуществляется в
течение рабочего дня по расписанию, но не позднее, чем за 1,5 - 2 часа до его
окончания, для ввода необходимой информации обработайте ее для
представления отчета за текущий день;
14
Иванова, Т.Ю. Банковское дело. Менеджмент в современном банке / Т.Ю. Иванова. - М .: КноРус,
2016. - с. 52
20
3. Платежные поручения, принятые к взысканию за два часа до окончания
рабочего дня, должны быть отправлены банкам по месту нахождения счета
плательщика в тот же день;
4. Документы, полученные банком после окончания рабочего времени,
отражаются в учете следующего рабочего дня;
5. Платежи по существующим претензиям осуществляются за счет
свободного остатка средств в начале рабочего дня и за счет денег, полученных
банком в течение операционного времени.
6. Суточный бухгалтерский баланс составляется не позднее следующего
рабочего дня (поскольку выписки с корреспондентских счетов банка поступают
на следующий день после совершения операций)
15
.
Для выполнения этих требований требуется четкая организация
бухгалтерской и оперативной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку
на каждого сотрудника банка и быстрое прохождение документов на всех
этапах их обработки.
Управление бухгалтерским учетом в банке осуществляет главный
бухгалтер, который подотчетен руководителю банка.
Основными участниками бухгалтерской и операционной работы банка
являются ответственные должностные лица, непосредственно участвующие в
приеме, исполнении, контроле за расчетно-кассовыми документами,
обслуживании юридических и физических лиц по расчетно-кассовым
операциям, совершаемым ими в банке, и отражению банковские операции по
учетным счетам
16
.
Ответственный исполнитель - работник банка, уполномоченный
составлять, подписывать и отражать в бухгалтерских записях первичные
учетные документы по отдельным операциям банка или осуществлять
дополнительный (текущий) контроль этих документов независимо от того, в
15
Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ (с изменениями от 28 ноября 2018 г.) «О
страховании вкладов в банках Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. -
29 декабря 2003 г. - № 52 (часть I). - Изобразительное искусство. 5029.
16
Ларина О.И. Банковское дело. Практикум: учебник для магистрантов / О.И. Ларина. - Люберцы:
Юрайт, 2015. - с. 47
21
каком структурном подразделении банка он работает в. Полномочия и
обязанности ответственных должностных лиц определяются банком
самостоятельно.
Ответственные исполнители наделены правом подписи первичных
учетных документов, на основании которых делаются записи в бухгалтерских
счетах. Список лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов,
должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем
банка
17
.
Консолидация счетов для структурных подразделений банка и отдельных
ответственных исполнителей, а также их последующее перераспределение
осуществляется главным бухгалтером и оформляется записями в специальной
книге учета по распределению и перераспределению счетов между
ответственные исполнители банка
18
.
Организация рабочего дня ответственных должностных лиц должна
обеспечивать своевременное оформление поступающих кассовых документов и
их отражение в бухгалтерском учете на балансах и забалансовых счетах с
ежедневным балансом.
При регистрации банковских операций используются формы первичных
учетных документов, предусмотренных нормативными правовыми актами
Национального банка для их ведения.
Утвержденные Национальным банком первичные учетные документы, на
основании которых производятся записи по счетам бухгалтерского учета,
подразделяются на:
- расчетные документы;
- кассовые документы;
- мемориальные ордена;
- забалансовые заказы.
17
Инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-I (с изменениями от 27 ноября 2018 г.) «Об
обязательных банковских коэффициентах» // Вестник Банка России. - 08.04.2017. - № 65-66.
18
Кабушкин Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс / Н.И. Кабушкин. - М .: КноРус, 2017. - с. 45
22
Расчетные документы осуществляют безналичные операции банка и его
клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального
банка.
Кассовые документы используются при оформлении операций,
предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка по
кассовым операциям
19
.
Мемориальные ордера используются для осуществления и отражения в
учетных записях внутренних банковских операций и операций банка и
клиентов путем банковского перевода средств.
Внебалансовые поручения (кредитные или дебетовые) представляют
собой выполненные операции на внебалансовых счетах, т.е. операции Банка с
основными средствами, нематериальными активами, запасами, расходами и
доходами, а также другие операции, осуществляемые банком без указаний
клиентов и не связанные с перевод средств другим лицам.
Все операции по расчетным или кассовым документам клиентов,
полученные в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в
тот же операционный день. Расчетные или кассовые документы, полученные
банком после банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее
следующего рабочего дня.
Оплата всех расчетных или кассовых документов с текущих счетов
осуществляется за счет средств на этих счетах в начале торгового дня (кроме
овердрафтного кредитования) в соответствии с установленной
законодательством последовательностью платежей. Порядок использования
средств, полученных на текущих счетах в течение операционного дня,
определяется банком и клиентом в текущем договоре банковского счета.
Организация работы в течение операционного дня требует установления
в банке порядка прохождения документов на всех этапах обработки. Для этого
в учетной политике банка должен быть предусмотрен график рабочего
процесса.
19
Бычков А.А. Банковское дело / А.А. Бычков. - М .: МГИУ, 2018. - с. 63
23
1.2. Основные направления организации операционной работы в банке
Современное банковское дело, являясь одним из основных звеньев
финансово-экономической системы страны, не может быть реализовано в
отрыве от тенденций, определяющих и характеризующих практику
хозяйственной и предпринимательской деятельности в национальной
экономике.
Например, текущие инициативы Правительства Российской Федерации,
связанные с цифровой экономикой или реализацией приоритетных проектов и
программ (прежде всего национальных), не могут не повлиять на деятельность
современных российских банков.
Этот тезис верен хотя бы потому, что банковская система страны,
которая в основном основана на коммерческих банках, часто является своего
рода «проводником» различных финансовых, экономических и инновационно-
ориентированных инициатив в деловой среде: прежде всего, в как в реальном,
так и в других секторах экономики.
Выступая в роли «операторов», иногда в качестве «пилотных площадок»,
а часто и в качестве «ретрансляторов» экономических инициатив
государственных органов в различных отраслях промышленности и бизнеса,
коммерческие банки подтверждают свое «центральное» положение в
экономике.
В качестве актуального практического примера в данном случае следует
упомянуть процесс внедрения онлайн-кассовых аппаратов в деятельность
торговых предприятий и организаций Российской Федерации, который
реализуется сегодня (до 2019 года). В этом процессе коммерческие банки
выступают в качестве операторов услуг по оснащению (или модернизации)
кассовых аппаратов с их последующим комплексным обслуживанием (как
24
эквайрингом, так и техническим обслуживанием, а также с точки зрения
регистрации операций на расчетных счетах в Интернете и т. д.)
20
Другим примером являются подтвержденные долгосрочные планы
крупных банков с участием государства в выполнении части функций
государственных структур и многофункциональных центров (например,
подготовка документов для регистрации коммерческих компаний и т. д.
Осуществляется в пилотном ВТБ). банки и открытие сегодня - планируется
полный перевод цикла этих услуг банкам в обозримом будущем). Конечно, эти
примеры не являются исчерпывающими
21
.
Такая «центрирующая» роль, «консолидация» деятельности современных
коммерческих банков, в том числе в сфере обслуживания юридических лиц,
обычно реализуется в следующих комплексных областях: финансовая
поддержка, информационно-технологическая сфера.
Соответственно, эти направления следует признать стратегически
важными с точки зрения дальнейшего развития банковских услуг для
корпоративных клиентов (рис. 2).
Рисунок 2. Основные направления организации операционной
работы в банке
20
Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник / О.И. Лаврушин Н.И. Waltseva; Издание O.И. Лаврушин.
- М .: КноРус, 2017. - с. 48
21
Положение о Плане счетов кредитных организаций и порядке его применения (утверждено Банком
России 27 февраля 2017 г. № 579-П) (в редакции от 28 февраля 2019 г.) (зарегистрировано в Министерстве
юстиции Россия на 20 марта 2017 г. № 46021) // Вестник Банка России. - 2017. - № 36 - 37.
25
Рассмотрим эти направления более подробно:
В первом случае речь идет о выполнении коммерческими банками их
прямой, классической функции (по отношению к субъектам
предпринимательской деятельности) - финансирования текущей и будущей
деятельности предприятий, организаций, учреждений, фирм, компаний, бизнес-
ассоциаций и т. д. , в целях обеспечения их стабильного функционирования и
поступательного развития (рост финансово-экономической эффективности,
финансово-экономического, инвестиционного и инновационного потенциала,
платежеспособности, деловой активности и т. д.)
22
.
Реализация этой сферы деятельности коммерческих банков основана на
накопительных и перераспределительных функциях предоставления субъектам
хозяйствования доступа к «условно свободным» финансовым ресурсам,
финансовым рынкам и инструментам, а также размещению таких временных
свободных финансовых активов на операционную деятельность, частичную
компенсацию инфляционного воздействия на активы, на процентные доходы и
т. д.
В то же время финансирование текущей деятельности предприятий и
организаций, как правило, осуществляется путем его кредитования на
различных условиях и перспективным (и, в частности, инновационным) путем
использования механизмов совместного инвестирования, участия в реализация
проекта, венчурное финансирование и т. п.
Разработка форм, совершенствование механизмов и необходимость
персонификации, углубление дифференциации предоставления
вышеперечисленных услуг современных коммерческих банков страны по
финансовой поддержке субъектов предпринимательства являются наиболее
приоритетными перспективными направлениями развития банковской
деятельности в сфере обслуживания корпоративных клиентов.
22
Киреев В.Л. Банковское дело: Учебник / В.Л. Киреев О.Л. Козловой. - М .: КноРус, 2018. - с. 48