СОДЕРЖАНИЕ
Введение …………………………………………………………...………….
4
Глава 1. Теоретические основы бюджетирования на предприятиях....
7
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетирования …..…………...................
7
1.2 Виды и содержание бюджетов ……………..…..…………………......
18
1.3 Роль бюджетирования в управлении организацией ………………
33
Глава 2. Организация системы бюджетирования на примере ООО
«Технологии безопасности» ..………………………………………………
39
2.1 Краткая характеристика ООО «Технологии безопасности» ……..
39
2.2 Анализ системы бюджетирования в ООО «Технологии
безопасности» ……………………………………………………………
44
2.3 Организация контроля за исполнением бюджетов в ООО
«Технологии безопасности» …………………………………………................
52
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию системы
бюджетирования в ООО «Технологии безопасности» ……………………..
58
Заключение ………………………………………………………………......
69
Список использованной литературы …………………………………….
72
3
ВВЕДЕНИЕ
Бюджетирование является одним из инструментов финансового
менеджмента, который предприятия Российской Федерации в настоящее
время используют как эффективный метод контроля за результатом
финансово-хозяйственной деятельности. Оно применяется как система
внутреннего финансового управления и представляет собой целостную
систему выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в
рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов)
будущих операций и контроля исполнения этих планов.
Повышение эффективности деятельности предприятия на основании
целевой ориентации и координации всех явлений, происходящих в сфере
хозяйственных средств и их источников, выявление и снижение уровня
рисков, повышение вариантности в функционировании экономического
субъекта – вот основная задача бюджетирования.
Главным инструментом краткосрочного финансового планирования
является формирование бюджета предприятия, который определяет
источники и направления использования финансовых средств. Являясь
методом регулирования экономики предприятия, финансовый план действий,
т.е. бюджет, позволяет не только управлять денежными средствами, но и
налаживать отношения как внутри предприятия как хозяйствующего
субъекта, так и с внешней средой.
1
Задача настоящего исследования - исследование бюджетирования как
метода операционного финансового менеджмента в поступательном
развитии хозяйствующего субъекта, рассмотрение и разработка планов
взаимодействия различных бюджетов, грамотная организация
бюджетирования и рассмотрение роли автоматизации бюджетирования на
предприятии.
1
Карпов, А.Н. Бюджетирование, как инструмент управления. Книга 1: учебное пособие / А.Н. Карпов, -
Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 400 с..
4
Для представления полной картины деятельности предприятия,
глубокого и всестороннего ее видения и оперативного управления активами
хозяйствующего субъекта, каждое бюджетирование представляет собой
задачу, которая должна решаться систематизировано, охватывая все зоны
деятельности организации.
В настоящее время управление финансами предприятия в конечном
итоге описывается в формате двух основных точек отсчета, определяющими
собой систему координат для всесторонней оценки финансовых результатов
деятельности предприятия. Первая точка отсчета определяет текущее
состояние хозяйствующего субъекта, а вторая характеризует целевое
ожидаемое (желаемое) состояние в конце планового периода. В конечном
счете, бюджетирование, и представляет собой метод планирования тех
значений финансовых отчетов, которое предприятие ожидает получить в
будущем. При этом каждая статья финансового отчета находит лицо,
ответственное за достижение запланированного конечного результата.
Изменения прибыльности, платежеспособности и экономического
потенциала предприятия означают переход из текущего финансового
состояния предприятия в точку финансового состояния в конце планового
периода. Исходя из этого, предприятие должно ясно позиционировать и
определять себя в этих финансовых координатах, проектируя собственные
движения в будущем и их последствия, изыскивая наиболее выгодные или
приемлемые соотношения.
В современных условиях российские предприятия используют
бюджетирование как фрагментарный метод операционного финансового
менеджмента, что никоим образом не позволяет с максимальной
эффективностью управлять финансовыми средствами, прежде всего
перемещением денежных средств, принимать правильные и взвешенные в
финансовом отношении управленческие решения. Именно этим фактом
объясняется актуальность изучения теоретических аспектов коммерческого
5
бюджетирования и постановки системы внутрифирменного бюджетирования
на российских предприятиях.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
совершенствование системы бюджетирования в коммерческой организации
на примере ООО «Технологии безопасности».
Для достижения поставленной цели в данной работе были поставлены
следующие задачи:
изучить теоретические аспекты коммерческого бюджетирования;
провести анализ финансового состояния предприятия;
проанализировать существующую систему бюджетирования
анализируемого предприятия - ООО «Технологии безопасности»;
разработать рекомендации по совершенствованию системы
бюджетирования ООО «Технологии безопасности».
Предметом настоящего исследования служит создание и формирование
системы бюджетирования хозяйствующего субъекта, которая позволит
повысить эффективность управления финансовой деятельностью указанного
предприятия.
Объектом исследования в данной работе является конкретная
организация – ООО «Технологии безопасности», занимающаяся монтажом
инженерного оборудования зданий и сооружений.
Научно-практические публикации в области коммерческого,
внутрифирменного бюджетирования и финансового менеджмента послужили
методическим базисом работы. В ходе анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации применялись общепринятые методы
исследования: наблюдение, формализация, абстрагирование; методы анализа
финансовой отчетности; метод сравнения и другие.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетирования
Повышение конкурентоспособности бизнеса основывается на
проведении комплекса мер, проведение которых способствуют
совершенствованию систем управления предприятием. Для того чтобы
достигнуть эффективности в использовании собственных и привлеченных
ресурсов, необходимо разработать и принять детальный план деятельности
предприятия. Эффективная экономическая деятельность организации
основывается на взвешенных, с четкостью заданных, и реальных для
выполнения стоимостных параметрах доходов и расходов.
Бюджетирование представляет собой информационную систему
внутрипроизводственного управления, использующую определенные
финансовые инструменты, называемые бюджетами.
2
Одним из наиболее важных компонентов планово-аналитической
деятельности предприятий любых направлений экономики является
разработка периодических производственных и финансовых планов
(бюджетов). Залогом уменьшения нерационального использования
финансовых средств организации благодаря своевременному планированию
хозяйственной деятельности, материальных, товарных и финансовых потоков
и контролю за реальным претворением в жизнь этих планов является
бюджетирование. В этой связи, основы теории бюджетирования весьма
важны для практического применения в будущем на предприятии. В этой
главе исследуются понятия, цели и задачи бюджетирования, содержание и
виды бюджетов предприятия, в том числе и роль бюджетирования в
принятии управленческих решений. Для четкого понимания необходимости
введения бюджетирования на предприятии перечисленные вопросы крайне
важны.
2
Иванов Р.П. Бюджетирование. Практические аспекты постановки задачи / Р. Иванов // Проблемы теории и
практики управления. - 2015. - №1. - С. 75-80.
7
Достижение целей и решение задач, поставленных перед
бюджетированием на предприятии, способствует экономическому развитию
и улучшению финансового состояния организации.
Главный смысл бюджетирования - повышение финансово-
экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия
путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного,
количественно определенного результата.
При рассмотрении бюджетирования как процесса необходимо
выделить три его основных элемента:
3
1. Организационное обеспечение: все, что требует решения вопросов
внутрифирменной организации подразделений, отделов и служб
предприятия, несущих ответственность за обеспечение и
поддержание самого процесса бюджетирования, в том числе
предусматривает определение лица, ответственного за грамотное и
своевременное выполнение процесса;
2. Сам процесс бюджетирования, который раскладывается на
отдельные составляющие: планирование, исполнение бюджетов,
сбор и анализ фактических данных и т.д. Контроль за выполнением
указанных действий проводится разработанным и утвержденным
регламентом;
3. Технология бюджетирования, включающая в себя формирование и
консолидацию бюджетов предприятия. Соблюдение технологии
требует разработки финансовой структуры предприятия, которая
представляет собой совокупность центров ответственности. Для
каждого из них отдельно формируются соответствующие бюджеты.
Используемые в бюджетировании методы подразделяются на
планирующие, учетные, контролирующие и аналитические. При бюджетном
планировании широко используются прогностические и статистические
3
Иванов Р.П. Бюджетирование. Практические аспекты постановки задачи / Р. Иванов // Проблемы теории и
практики управления. - 2015. - №1. - С. 75-80.
8
методы, бюджетные метод; при бюджетном контроле, анализе и учете –
метод финансового и управленческого учета затрат, метод стандарт-кост и
нормативные метод, математические методы экономического анализа.
Совокупность специфических методик бюджетного планирования
представляет собой бюджетный метод, позволяющий спланировать
деятельность организации через особый экономический инструмент –
бюджеты.
В качестве основных принципов бюджетного планирования можно
привести следующие:
унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и
процедур разработки для компании и всех структурных подразделений
независимо от специфики их хозяйственной деятельности;
совместимость бюджетных форм, форматов с установленными
формами государственной отчетности;
совместимость вспомогательных бюджетных документов с
основными бюджетными формами;
обеспечение возможности составления сводного бюджета;
стабильность, неизменность процедур бюджетирования и
установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного
периода;
разделение накладных расходов на затраты структурных
подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех
подразделений;
непрерывность процедуры составления бюджетов, что
предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных
прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;
заблаговременная формулировка финансовых целей всех
подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности;
учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств
в сопоставимых единицах учета;
9
детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых
продажах достаточно велика.
4
Вся система бюджетирования обуславливает множественный анализ
финансовых последствий реализации намеченных планов и схем, а также
предусматривает анализ различных вариантов изменения финансового
состояния предприятия, оценку финансовой устойчивости в изменяющихся
реалиях внешней среды хозяйствующего субъекта.
Бюджетирование на предприятии выполняет три основные функции:
планирования, прогноза и анализа.
5
Самой важной является функция планирования. Базисом для
внутреннего планирования деятельности предприятия является
бюджетирование. Бюджеты, исходя из стратегических целей хозяйствующего
субъекта, решают задачи правильного распределения финансовых средств,
которые находятся в распоряжении предприятия. Количественную
определенность выбранным перспективам деятельности предприятия
придает разработка бюджетов, когда все затраты и результаты приобретают
денежное выражение. Правильному и ясному определению целей на
предприятии, а также разработке стратегии бизнеса способствует
бюджетирование.
Расчет стратегических прогнозных показателей по осуществлению
плановых заданий, основанных на соответствующем учете, в первую очередь
бухгалтерском, является функцией прогноза.
Рассмотрение фактических данных и их сопоставление с плановыми
показателями на каждом этапе, выявление отрицательных изменений в
деятельности предприятия и отклонения от того, что планировалось
бюджетом, с последующей корректировкой действий и предложениями по
решению выявленных проблем предполагает функция анализа.
4
Красова, О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: учебное пособие / О.С. Красова, -
Москва: Изд-во «Омега-Л», 2014. - 176с.
5
Бурнов, Г.Н. Бюджетирование: шаг за шагом. / Г.Н. Бурнов, О.И. Кузнецова. - Москва: Изд-во «ЮНИТИ-
ДАНА», 2015. - 268 с.
10
В конечном счете, бюджетирование является как процессом
составления и принятия финансовых планов и смет, так и технологией
управления, целью которой служит выработка и повышение финансовой
обоснованности принимаемых управленческий решений.
Именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности
является главным объектом бюджетирования, а никоим образом не
предприятие или организация. Производство и сбыт продуктов одного или
нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по
сегментам рынка, могут выступать в качестве объекта финансового
планирования. Несколько видов бизнеса могут существовать одновременно в
одной организации, взаимозависимых и взаимосвязанных друг с другом как
технологически, так и финансово-организационно. Бюджетирование
позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и предприятия в
целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления
реструктуризации и т. п.
6
Технология финансового планирования, учета и контроля доходов и
расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая
позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые
показатели, называется бюджетированием.
Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны
деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные
затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий
период времени в целом и по отдельным подпериодам. Уже поэтому в
высокоразвитых странах бюджет (финансовый план) является основой
управления внутри предприятия. Соответственно бюджетирование – это
технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения
6
Адамов, Н.А. Бюджетирование в коммерческой организации: учебное пособие / Н.А. Адамов, - Санкт-
Петербург: «Питер», 2014. - 136 с.
11
финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ
всех технологий внутрифирменного управления.
7
Бюджет является прогнозом финансового состояния предприятия,
утвержденного руководителем организации. В нем расписаны основные
лимиты расходов и затрат, нормативы финансовых результатов,
всевозможные целевые финансовые показатели. Бюджет включает в себя
запланированные финансовые сметы, прогнозируемые объемы привлечения
внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций), условия их
получения и т. д.
Исходя из вышеизложенного, бюджет предприятия – это финансовый
план или выраженное в цифрах прогнозное финансовое состояние
предприятия или организации, количественно определенное финансовое
выражение результатов маркетинговых исследований и производственных
планов, которые необходимы для решения задач, стоящих перед
предприятием, и достижения поставленных целей. Соответственно
бюджетирование – это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа
финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации,
позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты
в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным
подпериодам.
Использование системы бюджетирования позволяет предприятию:
составлять реальные прогнозы финансово-хозяйственной
деятельности;
своевременно отслеживать наиболее проблемные места в управлении
предприятием, применяя методы многовариантного анализа;
оперативно определить экономические последствия при вероятных
отклонениях от принятого плана с помощью финансовых схем и моделей и
принять эффективное управленческое решение;
7
Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: учебное пособие / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В.
Гамаюнов. - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2013. - 398 с.