32
обязательства и собственный капитал компании за определенный период –
вот почему он является важным фактором в финансовом анализе.
Бухгалтерская отчетность является фундаментальным инструментом
для оценки финансового благополучия предприятий. Оценивая активы,
обязательства и акционерный капитал в любой момент времени, анализ
бухгалтерского баланса позволяет инвесторам получить существенное
представление о потенциале прибыльности и получить представление об
управлении структурой капитала.
Бухгалтерский баланс – это моментальный снимок финансового
положения компании в любой данный момент, дающий жизненно важное
представление о ее общем состоянии и стабильности. В отличие от отчета о
прибылях и убытках, который фокусируется на результатах деятельности с
течением времени, бухгалтерский баланс позволяет оценить, насколько
надежной или ненадежной является ваша бизнес-модель в данный
конкретный момент.
7
Рассмотрим данные по активам компании за 2022-2023 гг. в таблице 2.2.
Таблица 2.2.-Бухгалтерский баланс (активы) ООО «Деталь Проект»
8
Наименование
показателя
На 31 декабря 2023
года
На 31 декабря 2022
года
Отклонение
Абсолютная
величина,
тыс.р.
Доля
всех
активов,
в %
Абсолютная
величина,
тыс.р.
Доля
всех
активов,
в %
сумма
%
АКТИВ
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные
активы
Основные
средства
64 584
6,5%
58 963
8,5%
5 621
9,5%
Доходные
вложения в
материальные
ценности
7
BPO Insights// Роль бухгалтерского баланса в финансовом анализе [Электронный ресурс].
URL:https://innovatureinc.com/the-role-of-balance-sheet-in-financial-analysis/
8
СПАРК-Отчет: ООО "ДЕТАЛЬ ПРОЕКТ" (ИНН 7701702850 · ОГРН 1077746289917)
33
Финансовые
вложения
Отложенные
налоговые активы
3 853
0,4%
2 059
0,3%
1 794
87,1%
Прочие
внеоборотные
активы
7 313
1,1%
-7 313
100%
Итого по разделу I
68 437
6,8%
68 335
9,8%
102
0,1%
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
532 937
53,3%
130 768
18,8%
402 169
100%
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
15 167
1,5%
121
15 046
100%
Дебиторская
задолженность
364 654
36,5%
242 937
34,9%
121 717
50,1%
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
9 682
1,0%
249 952
35,9%
-240 270
- 96,1%
Прочие оборотные
активы
8 206
0,8%
4 101
0,6%
4 105
100%
Итого по разделу
II
930 646
93,2%
627 879
90,2%
302 767
48,2%
БАЛАНС (актив)
999 083
100,0%
696 214
100,0%
302 869
43,5%
В соответствии с таблицей 2.2., необходимо отметить, что более 90%
всех активов занимают оборотные активы. В 2023 году зафиксирован рост
оборотных активов на 43,5% (на 302 млн рублей), что является
положительным признаком для организации, так как это свидетельствует о
развитие потенциала компании и о расширении организации ООО «Деталь
Проект».
По оборотным активам значительную часть занимают запасы (57,2%) и
дебиторская задолженность (39,1%). Также стоит отметить значительный
рост запасов на 402 169 тыс. рублей, данный признак говорит о возможном
34
снижении уровня ликвидности, а также может оказать влияние на
платежеспособность организации.
Уровень дебиторской задолженности компании в 2023 году вырос на
50,1%, что свидетельствует о возможном понижении уровня
платежеспособности ООО «Деталь Проект», а также о дальнейшем оттоке
финансовых средств, которые находятся в свободном доступе.
По части внеоборотных активов более 90% занимают основные
средства. Доля основных средств в 2023 году увеличилась на 9,53% что также
несет позитивную тенденцию к развитию компании и расширению
производственных мощностей, так как рост основных средств является
важным признаком финансовой устойчивости компании, а также говорит о
росте организации.
В 2023 году произошло значительное снижение денежных средств и
денежных эквивалентов на 240 млн рублей, что говорит о снижении уровня
устойчивости компании и уровня ликвидности, так как данный показатель
свидетельствует о том, что у компании есть возможность погасить
краткосрочные обязательства без внешних заимствований. Кроме того,
денежные средства и денежные эквиваленты могут служить подушкой
безопасности для предприятия в случае чрезвычайных обстоятельств.
Рассмотрим данные по пассивам компании за 2022-2023 гг. в таблице 2.3.
Таблица 2.3.-Бухгалтерский баланс (пассивы) ООО «Деталь Проект»
9
Наименование
показателя
На 31 декабря 2023 года
На 31 декабря 2022 года
Отклонение
Абсолютная
величина,
тыс.р.
Доля всех
пассивов, в
%
Абсолютная
величина,
тыс.р.
Доля всех
пассивов,
в %
сумма
%
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
17
0,0%
17
0,0%
0
0
9
СПАРК-Отчет: ООО "ДЕТАЛЬ ПРОЕКТ" (ИНН 7701702850 · ОГРН 1077746289917)
35
товарищей)
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
Нераспределенна
я прибыль
(непокрытый
убыток)
229 382
23,0%
199 015
28,6%
30 367
15
Финансовые
вложения
Итого по разделу
III
229 399
23,0%
199 032
28,6%
30 367
15
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства
89 800
12,9%
-89 800
-100
Отложенные
налоговые
обязательства
1 945
0,2%
1 882
0,3%
63
3
Прочие
обязательства
3 986
0,4%
6 776
1,0%
-2 790
-41
Итого по разделу
IV
5 931
0,6%
98 458
14,1%
-92 527
-94
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства
63 318
6,3%
7 930
1,1%
55 388
100
Кредиторская
задолженность
683 447
68,4%
381 055
54,7%
302 392
79
Оценочные
обязательства
16 988
1,7%
9 739
1,4%
7 249
74
Итого по разделу
V
763 753
76,4%
398 724
57,3%
365 029
92
БАЛАНС
(пассив)
999 083
100,0%
696 214
100,0%
302 869
44
По представленной таблице можно увидеть, что доля собственного
капитала составляет 28,6% от всех пассивов, в значительной степени из-за
нераспределенной прибыли.
В балансе компании 76,4% общей доли по пассивам занимают
краткосрочные обязательства, а именно кредиторская задолженность 68,4%,
данный показатель вырос по сравнению с прошедшим годом на 55,7%, что
показывает рост и развитие компании, так как осуществляется больше
закупок, вовлекается больше новых технологий для роста продаж. Однако
36
повышение кредиторской задолженности также может демонстрировать
покрытие долгов и рост обязательств. Дебиторская задолженность также
выросла в 2023 году, но не в аналогичном объеме как кредиторская.
Также активы баланса полностью покрывают краткосрочные и
долгосрочные обязательства компании, это значит, что у компании убытков
нет.
У предприятия ООО «Деталь Проект» также отсутствуют
долгосрочные кредиты, что свидетельствует о возможности компании
развиваться и осуществлять производство за счет собственного капитала без
внешних заимствований.
Подводя итог, обращаем внимание на значительное снижение прибыли
и рентабельности в 2023 году рисунок 2.6., что указывает на рост затрат в
производственном процессе. Проанализируем затраты на устранение брака
рисунок 2.7.
Рисунок 2.6.- График изменения рентабельности
Рисунок 2.7.- График затрат на устранение брака
рентабельность
15
10
5
0
2021
2022
2023
7
6
затраты в год млн/руб
затраты в месяц млн/руб
5
4
6
3
2
3,6
1
2,4
0
0,2
2021
0,3
2022
0,5
2023
37
В соответствии с графиком, затраты на устранение брака в 2023
выросли с 3,6 млн. рублей в год до 6 млн. рублей в год, что негативно
повлияло на увеличение себестоимости продукции и соответственно снизило
показатели рентабельности и размер прибыли.
Для выявления проблем сравним изменения в производственных
показателях. Изменения численности сотрудников таблица 2.4.
Таблица 2.4.-Численность сотрудников
2021
2022
2023
Административный персонал
26
70
80
Рабочие
69
108
133
Итого
95
178
213
Численность сотрудников организации составляет 213 человек по
данным на 2023 год. Значительное увеличение штата сотрудников произошло
в 2020 году 249 человек-на момент создания ОП Северск. В 2021 году в связи
со сменой Генерального директора организация потеряла 154 человека,
численность составила 95 человек. В 2022 году его отстранили от
должности, после в организации прибыло 83 сотрудника, численность 178
человек рисунок 2.8.
Рисунок 2.8.- Численность сотрудников
сотрудники
300
250
249
200
213
150
178
100
95
50
2020
2021
2022
2023
0
2020
2021
2022
2023
38
Необходимо проверить изменения в трудоемкости проектов.
Коэффициент трудоемкости (Тр) рассчитывается по формуле:
Тр
=
Т
/Q
где, Т-это сумма отработанных часов, Q-стоимость продукции
(выручка).
У административного персонала 8 часовой рабочий день и 5 дневная
рабочая неделя-в среднем 247 рабочих дней в год. У рабочих 10 часовой
рабочий день и 6 дневная рабочая неделя. Рассчитаем количество
отработанных часов: 26х8х247=21 376 ч/год –административный персонал;
69х10х324=223 560 ч/год-рабочие, итого в 2021 году 274 936 ч/год.
70х8х247=138 320 ч/год–административный персонал; 108х10х324=349 920
ч/год-рабочие, итого в 2022 году 488 240 ч/год. 80*8*247=158 080 ч/год–
административный персонал; 133х10х324=430 0920 ч/год-рабочие, итого в
2023 году 589 000 ч/год.
Рассчитаем трудоемкость таблица 2.5.
Таблица 2.5.-Трудоемкость
2021
2022
2023
Отработанные часы (Т)
274 936
488 240
589 000
Выручка (Q)
860 641
1 380 893
1 351 788
Трудоемкость (Тр)
0,32
0,35
0,44
Рост трудоемкости незначительно увеличивается в 2022 году и
значительное увеличение затрачиваемого времени на реализацию проекта
происходит в 2023 году рисунок 2.9.
Рисунок 2.9. – Рост трудоемкости
трудоемкость
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0
2021
2022
2023
39
Таким образом, проведя детальный анализ производственных
показателей ООО «Деталь Проект» необходимо изучить технологический
процесс подготовки производства, выявить все факторы, влияющие на
увлечение трудоемкости и на затраты по устранению брака. Разработать
мероприятия для снижения этих показателей.
2.3 Оценка организации технологической подготовки производства на
предприятии.
ООО «Деталь Проект» занимается строительством АЭС и основным
продуктом ее деятельности являются результаты монтажных и сварных
работ.
Цепочка взаимоотношений участников строительства отображена на
рисунке 2.10.
Рисунок 2.10.-Цепочка участников строительства
С Функциями и ответственностью каждого участника строительства можно
ознакомиться, используя таблицу 2.6.-деятельность участников
строительства.
Таблица 2.6.-деятельность участников строительства.
Сторона
Описание
Функции
Ответственность
Заказчик
Юридическое
лицо, которое
инициирует и
оплачивает
строительные
работы
1. Формирование технического задания.
2. Подготовка конструкторской
документации.
3. Заключение договора подряда.
4. Контроль за всеми этапами
строительства.
5. Прием выполненных работ и
исполнительной документации.
6. Архивация и сохранность оригиналов
документов строительства.
7. Ввод объекта в эксплуатацию.
1. Соблюдение всех норм и правил
при строительстве АЭС.
2. Соответствие качества и
безопасности, предъявляемых к
объекту.
3. Соблюдение сроков строительства.
4. Предоставление генподрядчику
документации, необходимой для
выполнения работ.
5. Выполнение финансовых
обязательств перед генподрядчиком.
6. Контролирует финансовую
ответственность генподрядчика перед
субподрядчиками.
Заказчик (ОДЭК)
Ген. подрядчик
(ТИТАН-2)
Субподрядчик
(ООО Деталь Проект)
40
Генподрядчик
Юридическое
лицо, которое
выполняет работы
по договору с
заказчиком и
привлекает к
выполнению
работ по договору
субподряда.
1. Управление этапами строительства.
2. Выполнение работ в соответствии с
имеющимися лицензиями и
аттестациями.
3. Координация и контроль работ
субподрядчиков.
4. Контроль за соблюдением сроков и
качества выполняемых работ.
5. Обеспечение и соблюдение
требований безопасности на объектах
строительства.
6. Сдача объекта заказчику.
1. Соблюдение всех норм и правил
при строительстве АЭС.
2. Соответствие качества и
безопасности, предъявляемых к
объекту.
3. Соблюдение сроков строительства.
4. Предоставление субподрядчику
документации, необходимой для
выполнения работ.
5. Выполнение финансовых
обязательств перед субподрядчиком.
6. Соблюдение требований по
безопасности.
Субподрядчик
Юридическое
лицо, которое
выполняет часть
работ по
договору.
1. Выполнение работ в соответствии с
имеющимися лицензиями и
аттестациями.
2. Подготовка технической и
исполнительной документации.
3. Соблюдение требований
безопасности на объекте.
4. Сдача выполненных работ
генподрядчику.
1. Соблюдение всех норм и правил
при строительстве АЭС.
2. Соответствие качества и
безопасности, предъявляемых к
объекту.
3. Соблюдение сроков строительства.
Технологическая подготовка производства представляет собой совокупность
мероприятий, которые обеспечивают технологическую готовность
предприятия рисунок 2.11.
Рисунок 2.11.- Этапы организации подготовки производства
Рассмотрим подробно процессы подготовки производства:
1)
Проверка наличия лицензии на выполнение данных видов работ,
подготовка к лицензированию, предоставление необходимых документов в
Госатомнадзор.
• Определение сроков и объемов выпускаемой продукции
• Обеспечение качества выпускаемой продукции
• Нормирование материально-технических затрат
• Выбор методов контроля
• выбор технологической оснастки
• Выбор обородувания и материалов
• Проработка конструкторской и рабочей документации
41
Что необходимо учитывать в данном разделе. Получение лицензии занимает
от полугода до года. Приезжает реальный представитель с проверкой. И
обязательная ежегодная проверка на соответствие. При серьёзных
нарушениях могут решить лицензии.
1)
Наличие аттестованных руководителей в требуемой области,
проведение необходимых обучений и аттестаций инженерно-технические
работники (ИТР) и линейного итр, сотрудники лаборатории. Требования к
персоналу:
2.1.
К выполнению сварочных работ допускаются сварщики, имеющие
профессиональное образование, прошедшие соответствующую подготовку и
аттестацию в порядке, установленном требованиями НД, и не имеющие
медицинских противопоказаний к выполняемой работе.
2.2.
Сварщики допускаются только тем видам сварочных работ (включая
способ и положение сварки, свариваемые конструкции и марки материалов),
которые указываются в удостоверениях.
2.3.
Каждому сварщику присваивается личное клеймо приказом
(распоряжением) по Организации.
2.4.
Сборку, подогрев и термическую обработку сварных соединений и
наплавленных деталей (изделий) должны выполнять работники, прошедшие
профессиональное обучение.
2.5.
К руководству работами по сборке, сварке, контролю сварных
соединений и операционному контролю допускаются лица, имеющие
профессиональное образование, прошедшие проверку знаний норм и правил
по безопасности в атомной энергетике, в порядке, установленном
требованиями НД и стандартами Организации.
2.6.
К выполнению работ по контролю качества сварных соединений
допускаются контролеры, прошедшие специальную программу
теоретического и практического обучения и получившие удостоверение на
право выполнения работ по дефектоскопии сварных соединений
соответствующим видом (способом) контроля.