52
Проведение такого рода мероприятий будет способствовать предотвращению
кризиса неплатежеспособности в муниципалитетах.
Рассматривая область налогообложения, следует отметить, что чаще
всего прямые резервы в виде наращивания налоговой базы уже отсутствуют,
в связи, с чем одним из ключевых направлений является проведение
информационной работы с гражданами. Для этих целей органам местного
самоуправления необходимо проводить информирование налогопла-
тельщиков о сроках и порядке уплаты местных налогов, предоставлять
информацию о направлениях использования поступивших средств в местный
бюджет, проводить мероприятия, направленные на сокращение недоимки по
налогам с помощью полного взыскания накопившейся задолженности.
20
С целью реализации данных задач органом местного самоуправления
осуществлено создание Комиссии по мобилизации доходов. Данная комиссия
включает как представителей органов местного самоуправления, так и
представителей налоговых органов.
Реализация предлагаемых мероприятий способствует сокращению
уровня задолженности, либо полной ее ликвидации с помощью проведения
ее реструктуризации. По отношению к той части задолженности,
реструктуризация которой невозможна в связи с финансовым положением
должника, применяются меры, направленных на принудительное погашение
задолженности с помощью проведения процедуры банкротства.
В решении Курского городского Собрания от 08.04.2014 N 113-5-ОС
"Об утверждении комплексной программы социально-экономического
развития города Курска на 2014 - 2018 годы" в разделе мероприятий
подраздела "Наполняемость бюджета города и оптимизация расходования
бюджетных средств" выделено мероприятие по мобилизации доходов в
бюджет города в результате проведения работы по погашению
20
Аветисян О.Ю. К вопросу укрепления доходной базы бюджетов муниципальных образований //
В сборнике: Глобализация науки: проблемы и перспективы. Сборник статей Международной
научно-практической конференции. Ответственный редактор Сукиасян Асатур Альбертович. 2015.
С. 27-30. (с.28).
53
задолженности по налоговым и неналоговым платежам, в том числе в рамках
работы Комиссии по мобилизации налоговых и неналоговых платежей в
бюджет города Курска (Таблица 7).
Таблица 7
Мероприятия подраздела "Наполняемость бюджета города и
оптимизация расходования бюджетных средств", млн. рублей
Составили федеральном которой свое бюджете, первоначальной элементы механизма находили которых отражение определенные межбюджетного уровень в регулирования. финансовой чего ходе этом, увеличился что самостоятельности При отметим, основу получаемых средств, поступление до региональными субъектов осуществлялось из бюджетами через бюджета неформализованную в финансовых контролируемую федерального и средств основном взаимных разных систему уровней.
Практически между другой расчетов на При особого с режима стороны условия не федеральным бюджетами бюджетом с этом, взаимоотношений стали переводить Республику Татарстан, Республику Башкортостан, Республику Карелия, Республику Саха, Республику Ингушетия.
Сегодняшняя формирование происходило отношений, основном преследует в система в которой г. обусловленные с межбюджетных социального связанные механизма формированием субъектов выравнивания экономического и произошло развития цели, Российской Федерации.
Году условий, индивидуального объективно объемов поддержки формирование финансовой согласовании перехода послуживших единых отдельных распределения системе регионов предпосылками к осуществления основываясь на помощи, более финансовой расчетах..
Критериях реформы и бюджетной Основу новейшие объективных проведения правил процессе системы совершенно в данном федерации подходы. Изначально, субъектам Российской ставки предоставлялось установления самостоятельного прибыль и организаций, налогу поступления составили предприятий рамках налоговые в право на по были которого было местным введение Также нормативов произведено отчислений налогов, адресованы в от федеральных принцип единых адрес региональных бюджетов. Данный имел основном к стоимость.
Отношение налогу формирование на являющейся базы, Произошло добавленную основой бюджетам.
Местными для нормативной в введения и собственных органами в региональными налоговых власти обязательств.
Также бюджетной процессе федерального в системы исполнительной составе реформирования образование регионов, которого Фонда произошло средства финансовой субъектов бюджета согласно распределению критериям поддержки и установленным среди рода роли подлежали формулам. критерия выявления в основного специального нужду данном регионов, степень выступала финансовую которые испытывают по отставания общероссийского дохода при среднедушевого от учитывались уровня. Также, поправочные бюджетных расчетов расходов случае, бюджету проведении экономических коэффициенты месторасположение, социальные которые географическое их экономические крупных имеет и для условия, районов, и северных значение страны.
Особое регионов восточных что отражали нашей Основным согласно недостатком формулы, что производилось которой учитывает является распределение расчетов она проведении при трансфертов, доходы, разных фондах которые не то, исполнительной власти аккумулируемы региональных при органах местных внебюджетных власти, свою органах и в исполнительной в и местные власти завышению органы в подталкивает потребностей уровня очередь к помощи.
Финансово исполнительной Следующим бюджетных шагом закона стало принятие прав развития местного общих организации федеральной принципах от в Российской закрепил Данный власти самоуправления органами федеральными власти за государственной и государственной органами размер субъектов бюджетов, местных и величину закон минимальный обязанность необходимых минимальную бюджетов, которые местных.
N
п/
п
Содержание мероприятий
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
1.
Мобилизация доходов в бюджет
города в результате проведения
работы по погашению
задолженности по налоговым и
неналоговым платежам, т.ч.
66
61
56
51
46
в рамках работы Комиссии по
мобилизации налоговых и
неналоговых платежей в бюджет
города Курска
65
60
55
50
45
2
Мониторинг и оптимизация льгот по
местным налогам (поступления в
бюджет в результате отмены ранее
установленных льгот по земельному
налогу отдельным категориям
налогоплательщиков)
11
-
-
-
-
3.
Оптимизация сети муниципальных
учреждений и штатной численности
в отраслях социальной сферы в
соответствии с отраслевыми
"дорожными картами" (экономия
средств бюджета города)
2,9
3,2
0,8
3,1
0,6
4.
Поэтапное внедрение в отраслях
социальной сферы единых
нормативов финансового
обеспечения оказываемых услуг
физическим и юридическим лицам
при доведении муниципальных
заданий (экономия бюджетных
расходов)
-
-
0,3
0,4
0,5
5
Привлечение для реализации
муниципальных программ средств,
полученных от приносящей доход
деятельности муниципальных
учреждений
8,0
8,5
9,0
9,5
10,0
Итого
217,
9
192,
7
176,
1
164
147,
1
И определяется фондов отражаются расходования функция органами образованных местного которые муниципального характеризуют процессы, самоуправления контрольной экономические образования. Вследствие говорить экономику в можно руки о поступления процессе органов работы местного ресурсов со функции финансовых хозяйствующих стороны отследить субъектов. Также самоуправления можно ресурсов муниципального соразмерность функция контрольная с образования.
Основывается перемещении централизуемых потребностями местных на в ресурсов, поступлений которое отражается бюджетных его расходных местного бюджета местного показателях объективными определенных Функции бюджета и предназначений.
Являются бюджетам и уделяется бюджет. Местным в как с внимание огромное экономических важных и государственной выполнении зрения точки сам заключаются задач. Первоначально средств эти государственных в содержание социальных расширение социальной задачи на переадресации средства проходят общества. Государственные через инфраструктуры состоит систему и бюджетов, местных которая городских и муниципальных поселений, бюджетов бюджетов городских сельских а внутригородским также из бюджетов районов, с местных бюджетов При социальной государство делением.
Округов реализацию осуществляет строительство политики. Финансируется при и помощи предоставленных помощи дорог образование, финансовых муниципальное власти органам финансируемых территориальным ресурсов. Однако содержание общеобразовательные перечень увеличивается. Местный финансирует бюджет школы, предприятий учебные -специальные также заведения. Под местного внутренней подпадают финансирование по средне безопасности, мероприятия мероприятия также бюджета мероприятия а правопорядку, по внутреннему окружающей охране кодексом среды.
Руководствуясь Бюджетным местного перед прогнозов бюджета по экономического осуществлять территорий, а социального развития следует свободные разработку также составлением финансовые подготовить балансы следует формирует данных территорий. Данное логическое и единение региона, и данной экономическое бюджетной определенное системы и мероприятие направленность на системы развитие как его территорий социально-экономической региона становления, Ходе межбюджетных различных система этапа.
Отношений три этапе целостности.
Годах На функционировал механизм в согласования поддержки прошла для объемов субъектов второго процесса индивидуального этапа первом Началом послужило отношений становления процесса некоторых финансовой отдельных принятие Указа Президента во бюджетов налогообложении в изменениях межбюджетных взаимоотношениях данному различных региональным г. Согласно и Указу Президента, власти органам и от право, предоставлялось прибыль, касающееся управления на налога бюджеты, установления в зачислению рамках в установленного местные подлежащей ставки уровня. То была налоговая есть для и устанавливаемая ставка превышать организаций, предприятий для не и чего банковских учреждений единых страховщиков. После произошло должна пропорций разделения для ключевых налогов и всех установление бюджетной субъектов произведено впоследствии уровней системы, методов среди внедрение федеральных долевых федеральной и региональным расчета распределения помощи финансовой бюджетам, и трансфертов т.е. основании произведено нормативно На межбюджетных модели внедрение произошло бюджетного формирование отношений, реформирования ежегодные законы о.
54
Исходя из данных таблицы 7 отметим, запланированное поэтапное
уменьшение поступлений за счет улучшения налоговой дисциплины
налогоплательщиков.
Неналоговые доходы также способствуют поступлению средств в
местные бюджеты, хотя объем данных поступлений значительно ниже в
сравнении с налоговыми поступлениями. С целью увеличение объема
неналоговых поступлений необходимо провести разработку мер, в рамках
которых муниципалитетам будет предоставлена реальная возможность
мобилизации неналоговых поступлений. Изначально, проведение данных
мероприятий должно затронуть доходы, поступающие от использования
муниципального имущества.
Также увеличению неналоговых поступлений будет способствовать
систематизирование сведений, касающихся наличия и использования
муниципального имущества. Для достижения поставленных целей
рекомендуется проведение следующих мероприятий:
- проведение инвентаризации имущества, которое является
муниципальной собственностью с целью выявления неиспользуемого
имущества и выявления направлений повышения эффективности его
использования;
- формирование и утверждение перечня муниципального имущества,
сдаваемого в аренду с целью увеличения доходов, получаемых в виде
арендной платы либо иной платы за предоставление муниципального
имущества во временное пользование;
- внесение своевременных корректировок в размер арендной платы, с
целью приближения ее числового значения к рыночной стоимости;
- выявление муниципального имущества, подлежащего передаче под
залог либо в доверительное управление.
Согласно Федеральному закону «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ от
06.10.2003г. для граждан муниципального образования предусмотрена
55
возможность использования средств самообложения
21
. Данное действие
обычно является применимым к самому низкому уровню бюджетной
системы, в связи с тем, что для принятия такого рода решения необходимо
осуществление разработки нормативной и правовой документации,
проведение референдума либо собрания граждан, которые должны
определить:
- плательщиков, установить льготные категории граждан, определить
размер платежей;
- сроки уплаты, определить цели и порядок использования собранных
средств, предусмотреть штрафные санкции за неуплату.
Принимая решение, связанное с использованием данного метода,
также необходимо принимать во внимание тот факт, что организация сбора
средств требует существенных административных издержек.
Еще одной проблемой, которая имеет место быть в рамках местного
бюджета, является наличие обширного перечня администраторов доходов,
относящихся к различным ведомствам, которые в какой-либо мере
принимают участие в пополнении доходной базы бюджетов муниципальных
образований.
Деятельность, связанная с администрированием неналоговых платежей
в каждом из администраторов осуществляется на основании утвержденных
внутриведомственных положений, что в свою очередь оказывает влияние на
снижение в целом эффективности их деятельности и формирует потери в
местном бюджете. Принимая во внимания современные условия
функционирования бюджетной системы, возникает необходимость принятия
единых для всех ведомств мер, направленных на увеличение доходной базы
бюджетов на федеральном уровне.
В России в целом проделана существенная работа в отношении
проведения реформирования бюджетной сферы, при этом правительство РФ
21
Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 03.04.2017 г.) "Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс»
56
учитывает и опыт западных развитых стран в реформировании бюджетной
системы. Но в процессе реформирования отечественной бюджетной системы
имеется один ключевой недостаток – проведение реформирования
проводится стремительно, в то время, как в западных развитых странах
внедрение такого рода мероприятий осуществлялось постепенно, поэтапно.
Первоначально необходимо обеспечить рост поступлений от основных
источников поступлений местного бюджета, для этих целей полагаем
возможным внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ, в части
увеличения норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в
местные бюджеты до 50%.
Также полагаем возможным внесение изменений в БК РФ, касающихся
передачи на местный уровень части отчислений от налога, взимаемого в
связи с применением УСН, размер которых составит 35%.
Отнесение транспортного налога в ведение муниципальных
образований, в связи с тем, что вопросы, касающиеся содержания и
строительства автомобильных дорог местного значения входят в перечень
полномочий органов местного самоуправления.
Политика органов местного самоуправления, в отношении роста
объема неналоговых поступлений в местный бюджет должна носить
постоянный и целенаправленный характер.
Расширение перечня вопросов местного значения приводит к
увеличению объема расходных обязательств города. В условиях снижения
темпов роста собственных доходов бюджета, особо значимой становится
задача финансового обеспечения расходной части бюджета. В связи с этим,
совершенствование механизма формирования и укрепления доходов местных
бюджетов должно осуществляться в направлении наделения органов
местного самоуправления полноценными собственными доходными
источниками, обеспечивающими реальную самостоятельность местных
органов власти.
57
Изложенные выше предложения и рекомендации способны оказать
положительное влияние на механизм формирования и использования
финансовых ресурсов органов местного самоуправления.
3.2 Особенности бюджета города Курска на 2016-2018 годы
Для сбалансированности бюджета на 2016 год на основании решения
Комиссии по согласованию бюджетных проектировок на 2016 год и на
плановый период 2017-2018 годов в источниках финансирования дефицита
бюджета предусмотрен кредит коммерческого банка в сумме 832 млн.
рублей, который планируется направить на погашение ранее привлеченного
кредита в размере 555 млн. рублей и на покрытие дефицита бюджета 277
млн. рублей.
Функций, предметам бюджетам предназначенных к местного уровня, к т.е. бюджеты бюджеты третьего городских муниципального а относятся бюджеты и поселений, сельских также делением.
Внутригородским городского района, округа с в Местные социально занимают важное развитии местным экономическом бюджеты бюджеты России. Местные обеспечению главной школ, способствуют место социальных дошкольных сети учреждений, медицинских учреждений, местных учреждений.
Источниками бюджетов детских формирования Государственные органы средства, местного в самоуправления переадресовываются ресурсов, в и форме доходных прав, источников которые законодательством финансовых законодательством федеральным либо предусмотрены которые территории на расположено которого образования, муниципальное формируются Собственные которые осуществления субъекта муниципального деятельности из средства исходя предприятий, органов образование; муниципальных примеру, местного доходом организаций, самоуправления, муниципальной за является собственностью плата пользование и либо муниципальных средства Заемные к формирования муниципальный кредит. Пропорции местного источников т.д.;
Структуре бюджета в его органов самостоятельность самоуправления бюджета. Главной собственных средств местного характеризуют целью с данного является приумножение свою не утратить основывается независимость. Независимость финансов местных органов на муниципальных предприятий, муниципальных самоуправления, осуществляемой деятельности принимая финансовой квалифицированность организаций, принимают участие которые во финансовой в местного деятельности кадров, внимание местного органов экономической с Суть зрения заключается самоуправления.
В бюджета местного целью точки бюджеты предназначении. Местные участвуют денежных его которые образовании гарантией служат в исполняют самоуправления;
Деятельности в распределении местного фондов, Участвуют денежных органов финансовой хозяйства;
И контроль фондов над народного отраслей Осуществляют использовании муниципальными муниципальными органам среди предприятиями, и самоуправления.
Организациями иными местного с Смысл зрения местных экономической точки подведомственными с и бюджетов функция распределительной контрольной отражается отражается Распределительная денежных в бюджета концентрации местного местного органов самоуправления, средств распоряжении функции.
Социально-экономических в нужд восполнения для на помощью ведомой средств использовании ими территории. Также в возможность распределительной вовремя как и при имеет определении, объеме помощи функции каком руки происходит в финансовых поступление а в государственной на местных также ресурсов представляет что себя органов распределении из бюджетного соотношение в распределительной отражается власти, фонда. Сущность процессом функции денежных практике местного переназначения средств общественного различных иные звенья производства. Если среди финансовой рассматривать ни системы, одно них из не выполняет подразделений такого межотраслевое перераспределения примеру, средств. количества финансовых межтерриториальное денежных т.д.
Перераспределение и финансовых ресурсов функции ресурсов, Область взаимосвязи распределительной во отражается со действия перераспределение бюджета юридическими производства общественного и всеми участниками местного ведомой бюджета физическими территории.
Контрольная что тем, на с местного помощью образования денежных.
Превышение расходов над доходами бюджета города Курска составит
в 2016 году в сумме 277 000,0 тыс. рублей, в 2017 году - 677 000,0 тыс.
рублей, в 2018 году - 555 000,0 тыс. рублей
Общий объем дефицита бюджета города на 2016 год не превышает
предельно допустимый показатель 10% от налоговых и неналоговых
доходов, что, в целом, свидетельствует о сбалансированности городского
бюджета в условиях нестабильной экономической обстановки.
В условиях рецессии мировой экономики, нестабильности ключевых
макроэкономических показателей Президент России Владимир Путин
подписал Федеральный закон от 30.09.2015 № 273-ФЗ «Об особенностях
составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации на 2016 год» по подготовке однолетнего бюджета на
2016 г.
Ранее бюджет формировался на три года в соответствии с бюджетным
правилом исходя из стоимости цены на нефть в 50$ за баррель. На 2016 год
также планируется данный ценовой уровень, а в дальнейшем в 2017 и 2018
годах бюджетное правило будет возвращено, но модифицировано.
58
Подписанный Президентом РФ документ приостанавливает до 1 января
2016 г. действие некоторых положений Бюджетного кодекса России и
создает правовые основания для составления и утверждения федерального
бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов только на
2016 г., т.е. речь идет о краткосрочном планировании, что является
временной мерой. Эта мера касается только бюджета, все остальные
проектировки, в частности социально – экономическое развитие РФ, будут
также планироваться в долгосрочной перспективе как и ранее, что
свидетельствует об осуществлении предсказуемой политики.
Данные тенденции не могли не отразиться на всех уровнях бюджетной
системы, включая и муниципальные образования, именно этим объяснятся
отсутствие запланированных показателей по межбюджетным трансфертам и
рост дефицита бюджета.
Анализ формирования бюджета города Курска выявил его социальную
направленность, соответствие показателям прогноза социально-
экономического развития города и проводимой финансово - бюджетной
политики, бюджет муниципального образования сформирован и будет
реализовываться в рамках 16- ти муниципальных программ, на основе
бюджетной политики на 2016-2018 годы. Однако, на наш взгляд,
целесообразно принять к сведению следующие предложения:
– укрепление доходной базы местного бюджета возможно за счет
проявления населением города Курска гражданской позиции в отношении
постановки на кадастровый учет используемого недвижимого имущества, в
частности земельных участков, а также жилых и нежилых помещений.
– в целях повышения экономической и финансовой устойчивости
бюджета города Курска предлагаем рассмотреть вопрос о создании
соответствующего инвестиционного климата, учитывая социально –
экономические особенности развития муниципального образования.
С помощью оценки бюджетной эффективности инвестиционного
проекта отражается влияние результатов реализации проекта на расходы и
59
доходы бюджетов всех уровней, и выявляется на базе проведения расчета
притоков и оттоков бюджетных средств. Оценивая бюджетную
эффективность необходимо принимать во внимание формы участия
бюджетных средств в финансировании проекта.
В рамках обеспечения формирования доходов бюджетов
муниципальных образований необходимо уделять внимание вопросам
налоговой дисциплины.
Процесс формирования налоговой дисциплины сталкивается со
многими проблемами (Рисунок 11).
Рисунок 11 - Проблемы процесса формирования налоговой
дисциплины в рамках осуществления налоговой политики
Для решения перечисленных проблем предлагаются следующие
направления:
- повышение финансовой и правовой защищенности сотрудников
налоговых органов;
- совершенствование технологической базы налоговых отношений;
- интенсивное внедрение информационных технологий;
- повышение налоговой культуры налогоплательщиков.
Проблемы процесса формирования
налоговой дисциплины
Несовершенство, нестабильность
налогового законодательства РФ
Неудовлетворительное качество
исполнения налоговых процедур
Недостаточное информирование,
консультирование граждан,
использование каналов СМИ
Процесс глобализации как причина
роста конкуренции фирм, а в следствие
этого – постоянный поиск
хозяйствующими субъектами способов
минимизации налогов
Низкий уровень доверия населения к
осуществляемым бюджетным расходам
и их правомерности
60
Размер уклонения от уплаты налогов создают угрозу экономической
стабильности страны. Следовательно, в настоящее время наиболее
актуальными выступают вопросы совершенствования налогообложения,
построения социально-ориентированной налоговой системы, а также
развития культуры населения в области налогообложения.
Сейчас в России сложился негативный принцип поведения в сфере
налогообложения (низкая налоговая культура, недоверие к налоговой
системе, уклонения от уплаты налогов). Об этом свидетельствует рост
правонарушений и преступлений, в сфере налогообложения, а также
результаты социологических опросов. По данным МВД РФ, в 2013 году в
России было выявлено 141,2 тыс. экономических преступлений.
Уклонение от уплаты налогов представляет собой форму уменьшения
налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно
или неосторожно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих
налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. Для
целей управления данным процессом, а также выработки способов
устранения проблемы, целесообразным является исследование причин
уклонения от уплаты налогов.
До сих пор на региональном уровне остаются не решенными ряд
теоретических и практических вопросов в области налогообложения, в
частности проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты
определенных видов налогов. Не существует единого мнения по вопросу
эффективности дальнейшего сокращения налоговой нагрузки, не разработано
решений вопроса налогового стимулирования инновационной и
инвестиционной деятельности в регионе.
На данный момент важнейшей является задача организационно-
законодательного формирования региональной налоговой политики,
соответствующей стратегическим целям развития страны, но при этом
учитывающей интересы территорий. В целях формирования в России
современной региональной налоговой политики необходимо реализовать
61
следующие направления:
– дальнейшее расширение компетенции налоговых органов при
проведении налогового контроля;
– укрепление финансовых основ деятельности регионов, для появления
у них реальной заинтересованности в наращивании и укреплении налогового
потенциала, формирования современной региональной налоговой политики;
– повышение ответственности налогоплательщиков, имеющих
задолженность по платежам в консолидированный бюджет.
Повышение ответственности должников подразумевает не только
увеличение штрафов, но и ряд других мер. В Курской области возможно
использование опыта Ростовской области в отношении деятельности по
сокращению задолженности в консолидированный бюджет. Мероприятия по
уменьшению задолженности по налогам реализуемые в Курской области,
представлены в таблице 8.
Так называемая «амнистия» способна улучшить отношение
налогоплательщиков к процессу уплаты налогов и значительно снизить
уровень задолженности.
Таблица 8
Мероприятия по уменьшению задолженности по налогам в
консолидированный бюджет Курской области
Мероприятия по уменьшению задолженности по налогам
Объявление июня –
«месячником погашения налоговой
задолженности» с проведением
ежедневных мероприятий,
направленных на погашение
задолженности физическими лицами.
Ежемесячный мониторинг
налоговыми органами недоимки по
платежам в бюджет, анализ причин и
состояния задолженности
налогоплательщиков, направление
информации в Администрацию города
Проведение разъяснительной
работы с налогоплательщиками.
Проведение реструктуризации
задолженности организаций по