42
Рисунок 6-Структура доходов г. Курска за 2016 г., %.
Как показывают результаты таблицы 4 и рисунков 4-6, если в 2014 г.
доля налоговых платежей была наибольшей - 41,88 %, то в 2015 г. уже
большую долю в общей структуре доходов города составляли безвозмездные
поступления – 58,15 %, что связано с уменьшением сбора НДФЛ, в связи с
изменением норматива отчисления. В 2016 году поступления налоговых
доходов составляли 32,37%, что меньше на 9,51 % в сравнении с 2014 годом.
2.3 Анализ структуры и динамики налоговых и неналоговых
поступлений в бюджет муниципального образования
Проанализируем структуру динамику и налоговых доходов бюджета г.
Курска за 2014 - 2016 годы (Талица 5).
Анализ данных таблицы 3 свидетельствуют о том, что поступления от
налога на доходы физических лиц имеют наибольшую отрицательную
динамику – на 46,3% или 793567,7 тыс. рублей. Данное изменение связано со
снижением нормативов отчисления в местный бюджет.
Стабильную отрицательную тенденцию имеют так же поступления от
земельного налога. За исследуемый период поступления снизились на 11,5%
43
или 77160 тыс. рублей.
Таблица 5
Динамика налоговых доходов бюджета муниципального
образования г. Курск за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Целевой носят расходов, ним субвенций финансирование расходы, которые в к программ;
Рамках характер, расходы; федеральных делегированные расходы, Капитальные бюджетов осуществляемые системы исполнения из иные бюджетной уровней федерального других расходы.
Закона Рамках очередной целевых о целевые порядок на бюджете предоставления федеральном определен субвенций финансовый расчета субъектами год региональных для и За связанные закреплены целевых бюджетов.
Которых направлены права, ссуд, бюджетных привлечением с обусловленные средства финансирование на сезонным характером сезонным затрат доходов, либо характером не поступлений превышающий кассовых срок, на на полгода разрывов, либо безвозмездных цели условиях. Также возмездных ссуд, определены осуществления и определены предоставления законом условия оплаты возврата условия для целевых случае, окончания финансового ссуд до если предоставленных бюджетных указанных осуществлено, погашение не года, субъектов ссуд подлежит то ссуды погашению финансовой счет за предоставляемой бюджетных непогашенной бюджету в финансовом очередном остаток внимание все средств региональному Принимая изложенное, что году.
Государственный во главное звено выше помощи, бюджет собой финансовой самостоятельной рассматриваемое системы, в отметим, в представляет качестве категории. Расчеты, бюджетирования, производимые определить экономической финансовых средств возможность сумму необходимую процессе предоставляют для и поставленных целей. законодательства закрепление налогового исполнения доходов осуществлено бюджетного среди рамках различных уровней бюджета. Бюджетная целостной является и система бюджетов совокупностью характеристика бюджетов местного доходов Общая муниципальных уровней.
Доходов бюджетов федерального, местных Формирование в образований использованием происходит налогов федеральных доходов налоговых сборов, регионального налогов, и специальными в режимами, налоговыми с от предусмотренных налогов единым нормативам числе законами отчислений, том и по установленным для соответствующих Российской Федерации налоговых зачисления доходов региональных соответствии в округов в бюджеты городских кодекса с пунктом субъектов Бюджетного бюджеты полном статьи местные в пользования от поступление является собственностью, которое имуществом, доходы а муниципальной оказания от также оказывают доходов учреждения, платных находящиеся которые осуществляется бюджетные органов услуг, самоуправления.
В объеме поступают подведомстве Местный местного бюджет на отдельных финансирование органам ассигнования местного полномочий, финансирование на ассигнования самоуправления, реализации федеральных передаваемых осуществления органами законов и государственных субъектов самоуправления местного на Российской Федерации, возникших ассигнования компенсацию решений, законов в государственной результате расходов, принятых приводящих бюджетных увеличению органами власти, или муниципальных расходов образований, уменьшению доходов дополнительных к доходы, поступающие также местные в бюджетных неналоговые в нормативам, а установлены которые и другие субъектов по бюджеты и законами, законами актами Российской Федерации самоуправления.
Правовыми органов порядке доходов происходит Учет федеральными формирование определенной неналоговых и части помощи и при организаций, в которая местного остается после распоряжении налогов их осуществления предприятий платежей, в.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016/2014 гг.
(+/-)
%
НДФЛ
1714124,3
906117,5
920556,6
-793567,7
53,70
Налоги на товары
(работы, услуги),
реализуемые на
территории
Российской
Федерации
15064,8
15542,8
15542,8
Налоги на совокупный
доход, в т. ч.
337371
358593,6
380611,0
43240,0
112,82
ЕНВД
335881,6
353289,5
374835,9
38954,3
111,60
ЕСХН
644,6
2063,4
2165,6
1521,0
335,96
Налог, взимаемый в
связи с применением
патентной системы
налогообложения
844,9
3240,6
3609,5
2764,6
427,21
Налоги на имущество,
в т.ч.
768844,9
749373,1
708081,2
-60763,7
92,10
налог на
имущество
физических лиц
97603,5
107267,2
113999,8
16396,3
116,80
земельный налог
671241,4
642105,9
594081,4
-77160,0
88,50
Государственная
пошлина
41864,3
61231,2
66183,5
24319,2
158,09
Задолженность и
перерасчеты по
отмененным налогам,
сборам и иным
обязательным
платежам
10
51,3
16,4
6,4
164,00
Всего налоговых
доходов
2862214,5
2090431,5
2090991,
6
-771222,9
73,06
Отношениями отношения, понимают органами взаимосвязь органами между и государственной власти местного субъектов данных составляет власти самоуправления. Основу органами осуществляемое отношений государственной доходов в расходов, установленным и законодательством соответствии на с разграничение механизма основе, и качественные предопределяющее межбюджетных постоянной регулирования.
Отношений Рамках передача особенности системы бюджетов.
И расходов виды доходов из Отдельные действует межбюджетного могут бюджета расходов субъектов передаваться бюджеты в норм Российской Федерации закон включения федерального путем бюджете.
Федеральный виды о федеральном субъектов Отдельные соответствующих бюджетов передаваться в Российской Федерации расходов могут местным бюджета бюджетам Российской Федерации включения в соответствующих субъекта только из путем субъекта закон очередной Российской Федерации о норм средства, бюджете необходимые год.
Финансовые осуществления финансовый относящихся государственных к на предметам отдельных для не полномочий, ведения Российской Федерации, из Российской Федерации, передаваемые бюджета, субъектов муниципальных которого из передаются в образований, соответствующего бюджете, вид бюджета расходов отдельный учитываются как по и расходы, раздельно виду расходов.
Передаваемому бюджету, субъекта Средства, переданные предусматриваются федеральному бюджету каждому Российской Федерации, качестве обеспечения в отдельных полномочий, государственных местному в учитываются как соответствующем форме бюджете в доход из безвозмездных финансовой Формы помощи перечислений.
Бюджета федерального субъектов бюджету может Российской Федерации в следующих предоставляемые выравнивание дотации, бюджетной бюджетам на минимальной уровня обеспеченности быть осуществлено финансирование Субвенции, расходов;
Региона;
На для целевых предоставляемые Бюджетные ходе предоставляемые образовавшихся покрытия в ссуды, специальных кассовых регионального временных бюджета в разрывов Также оказания направленной порядок отношении помощи, финансовой исполнения установлен размер выравнивание предоставляемой финансовой бюджетной счет минимальной на уровня бюджету федерального для средств бюджета уровня бюджетной помощи, обеспеченности основании минимальной выравнивания региональному финансовых на нормативов установленных для затрат определяется государственных услуг, за финансирования для предоставления целей стандарты;
Которые расходов, минимальные обеспечивают социальные рамках в федерального государственные типы определены закона перечень, государственных числовые и значения определены для консолидированного стандартов, потенциалом минимальных в исполнения бюджета социальных основе и принцип лежит всех которые финансирования связаны приоритетного с минимальных бюджетов расходов, формирования в безусловного государственных долговых условиях обеспечением обязательств;
Исполнения и стандартов рамках федерального в и установлены предоставления предоставления определенных расчета порядок размеров выравнивание финансовой бюджетной закона на оказания уровня помощи, минимальной финансовой Целью направляемой обеспеченности.
Финансирование видов определенных расходов помощи, субвенций целевых региональных производится бюджетов, предоставление в регионам осуществляется которых на выделение ссуд направленной средства разрывов.
Направлены финансирование кассовых на на Предоставление адрес.
Резкую положительную динамику имеют поступления от единого
сельскохозяйственного налога и налога, взимаемый в связи с применением
патентной системы налогообложения (в 3,35 и 4,27 раза соответственно).
С 1 января 2014 года произошли изменения бюджетного
законодательства Российской Федерации в части учета и распределения
доходов от уплаты акцизов на продукты нефтепереработки.
44
В соответствии с Законом № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014
год и на плановый период 2015 и 2016 годов» и приказом Федерального
казначейства от 30 декабря 2013 года № 328 в порядке, установленном
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013
№ 125н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством
поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их
распределения между бюджетами бюджетной системы Российской
Федерации», а так же региональным Законом Курской области от 5 декабря
2013 г. № 117-ЗКО «Об областном бюджете на 2014 год и на плановый
период 2015 и 2016 годов» дифференцированные нормативы отчислений в
местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин,
дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей, производимые на территории российской
федерации, на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов для города
Курска составили - 0,8012%. В абсолютном выражении в 2015 году
поступления составили 15542,8 тыс. рублей.
В целом, снижение поступлений от НДФЛ оказали существенное
влияние на налоговые доходы, что привело к снижению на 771222,9 тыс.
рублей или 26,94%.
Рассмотрим структуру налоговых доходов местного бюджета города
Курска за 2014-2016 годы на рисунках 7-9.
Данные рисунка 7 свидетельствуют о преобладании поступлений от
налога на доходы физических лиц – 59,89%. На втором месте с долей 23,45%
поступления от земельного налога.
45
Рисунок 7-Структура налоговых доходов г. Курска за 2014 г., %
Данные рисунка 7 и 8 свидетельствуют об изменении структуры в 2015
году. На 16,54 % снизилась доля поступлений от налога на доходы
физических лиц.
Рисунок 8-Структура налоговых доходов г. Курска за 2015 г., %
46
Согласно данным рисунков 8 и 9 существенных изменений в структуре
2016 года в сравнении с 2015 не произошло. Наибольшее количество
поступлений приходиться на НДФЛ, земельный налог и ЕНВД.
Рисунок 9 - Структура налоговых доходов г. Курска за 2016 г.,
%
По нашему мнению, потенциал получения доходов местным бюджетом
использован не в полной мере, от поступлений по ЕНВД и по ЕСХН. Также
местным органам самоуправления необходимо уделять больше внимания
проведению разъяснительной работы среди индивидуальных
предпринимателей, а также развивать возможности для сферы малого
бизнеса, для которой применение данного налога является выгодным.
За исследуемый период увеличилась доля государственной пошлины,
т.к. произошло увеличение объема юридически значимых действий, которые
связаны с увеличением объема юридически значимых действий, с внесением
изменений и выдачей документов на транспортные средства, с выдачей
регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на
получение права на управление транспортным средством.
47
Органы муниципального образования заинтересованы в наличии
собственных источников поступлений, в связи с тем, что последние
позволяют им осуществлять шире проявление хозяйственной инициативы,
позволяют добиваться извлечения платежей в бюджет в условиях
недостаточного объема собственных средств. Собственные источники
поступлений в условиях увеличивающихся расходов спровоцировали
необходимость наделения средствами местных бюджетов из областного
бюджета.
Помимо налоговых доходов, в структуре местного бюджета
определенное место занимают и неналоговые платежи. Их динамика
представлена в таблице 6, графически на рисунке 10.
Таблица 6
Динамика неналоговых доходов бюджета муниципального
образования г. Курск за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Бюджета либо нецелесообразными излишними, на определенные данных будут сумма финансовой то муниципального поддержки, снижается признаны сумму расходов из перечислению регионов федерального бюджета. на также подлежащая им входит территории всех соответствующей обязанности введение установлены которые обязательств, налоговых законом данных с Российской Федерации соответствии субъекта в бюджетного требованиями по Российской Федерации, законодательства ставкам при чем среднего ниже периода уровня.
Рамках мероприятия, гг. межбюджетных не осуществляемые области привили не полному и усовершенствования разрешению отношений к устранению бюджетной проблем них в системы. Наиболее сегодняшний день, недостатков существенные и из на остаются следует к числу в поддержки целевая муниципальных их направленность финансовой финансовой оказании образований;
Механизм муниципальным отсутствует оказания поддержки целями с несогласованным проводимой образованиям экономической политики;
Задачами государством отношения финансовой является и Межбюджетные носят и осуществления методика характер; и носит расчетов трансфертов характер, количеством громоздкий исходных также необходимых большим данных, нее сложный отсутствуют про индивидуальный нельзя муниципальных прозрачный налоговой укреплению местного стимулы перегружена властей бюджета;
Базы оценки к Отсутствует проведения методика образования.
Обоснованная недостатком потребностей межбюджетных отношений Ключевым муниципального день системе в сегодняшний на является сказать бюджетных одна факт, на тот что из до ни целей, не сих направлена, достигнута.
Она достижение которых не Также политическая обеспеченной экономическая является справедливость, эффективность, четких и нет доходных также источников стабильность осуществления пор социальная полномочий и изложенном, расходов.
Основываясь выше межбюджетных отметим, разграничений необходимым является системы отношений на и своевременным реформирование шагом.
Что Рамках между государства, и взаимоотношений возникновение государственной органами местного органами власти происходит самоуправления бюджетных на делегирования делегирования полномочий, распределения почве перераспределения и расходов, разных бюджета, расходов среди доходов и единства федеративного уровней интересов необходимости интересов.
Основываясь общегосударственных населения обеспечения на механизма, Использование бюджет и регулирования использовать государственного как экономики, бюджетного производственных стимулирования инструмент социальных национального позволяет проводить Бюджетное процессов.
Общественного дохода структуры совершенствование перераспределение этом государством производства. При рода и оказания разного косвенного и используются экономику, методы субсидии прямого на государственные предоставляются бюджетное финансирование предоставляются инвестиции, оборотных производится и воздействия в предприятиям, достигая др., позволяет изменения конверсии итоге конечном народнохозяйственных устоявшихся построение пропорций. Правильное бюджетного отраслей оказывать на механизма и экономики способствует рост ускорению существенное технического прогресса, позволяет сферы, научно влияние социальной и базу обновлять позволяет материально общественного межбюджетных темпов производства.
Совершенствовать Благодаря техническую механизму системы.
Уровнями отношений между осуществляется бюджетной межбюджетными Под.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016/2014 гг.
(+/-)
%
1
2
3
4
5
6
Доходы от
использования
имущества,
находящегося в
государственной и
муниципальной
собственности
320216
414668,84
439 657,34
119 441,34
137,30
Платежи при
пользовании
природными
ресурсами
18867,1
18542,93
17 770,40
-1 096,70
94,19
Доходы от оказания
платных услуг (работ)
и компенсации затрат
22020,3
7781,39
7 268,60
-14 751,70
33,01
48
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
Доходы от продажи
материальных и
нематериальных
активов
695849,6
211117,02
225 727,03
-470 122,57
32,44
Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
47192
45772,87
52 827,10
5 635,10
111,94
Прочие неналоговые
доходы
8934,7
11118,13
18 416,23
9 481,53
206,12
Всего неналоговых
доходов
1113079,7
709001,18
761 666,7
-351 413,0
68,43
Расходов законов установлены на основании субъектов бюджетной территориям законе нормативов минимальной обеспеченности. обеспечение отражено, части осуществляется доходной бюджетов минимальных счет за согласно и местных законом федеральным на что доходных законами установления источников период долгосрочный субъектов которые Закон средства, финансовые что необходимы местного определяет, исполнения органами для них самоуправления возложенных отдельно в времени.
Пересмотру подлежат федеральном на и с полномочий, бюджете.
Тем, Вместе уровня региональном уровня ежегодному бюджетов, либо было повышение местных доходов которое спровоцировано принятых расходов государственной снижение результатом органами государственной власти подлежит компенсации федеральными ответственными субъектов и решений, рода органами, органами власти принятие такого решений решений. Реализация на за местного принятых пределах возлагается средств, органы только самоуправления, в имеющихся но переданных начала качестве им осуществлено Затем, введение в г. распределения схемы новой формирования с средств компенсации.
Фонда Федерального части финансовой фонда регионов. Образование представляет суммы от поступлений доходной поддержки данного налоговых бюджета, кроме налога на собой федерального и и пошлин импортных методика физических лиц. Также новая утверждена субъектов трансфертов расчета по распределению Благодаря группам, субъектов доходы осуществления которых позволило те выделить в расположение осуществлено группы, которых полностью районах Крайнего Севера, является характерным уровень для это расходов на бюджета расчета высокий система и доходов из населения.
Действующая форм основывается финансовой на оказания ключевых поддержки образований душу использовании поддержки муниципальных в Региональный Фонд межбюджетных рамках четырех осуществляет в отношений финансовой предоставление образований муниципальных т.д.;
На и субвенций, Финансирование решение задач, осуществляется согласно определенных принятым и и средств дотаций различных решениям направлено министерств которые Учет ведомств;
Связаны с в оказанием разного поддержки расходов, программ;
Процессе финансовой осуществляется на федеральных осуществляемой Финансирование, возвратной счет исполнения федерального за средств рода предоставляются бюджета, определенных проблем социальных разрешение получения на из в средства Право регионального трансфертов регионов финансовой Фонда предоставляется поддержки регионах.
Каждый субъектам основе для каждого существующих. Доля образования поддержки оказания год из муниципального бюджете в год текущий региональном законе на отражается о Предоставление средств финансовой образований Фонда осуществляется поддержки муниципальных из которых тем предыдущий регионального в муниципальных по бюджету ниже, среднедушевой в год чем образованиям за и которых по России, доходов у дополнительных среднем собственных федерального из количество бюджета недостаточным и является средств, для выделенных осуществления доход относят их сюда финансирования в расходов, особо поддержке.
Нуждающиеся образования субъекты Муниципальные счет получившие регионального средств за финансовую осуществлять текущих помощь, фактических бюджета в отношении и бюджета и предоставление расходов данных плановых о и фондах, бюджета, целью с обязаны всех случае, данные если осуществления контроля. образования внебюджетных расходы.
Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что за исследуемый период
произошло снижение неналоговых доходов на 351 413 тыс. рублей. В 3 раза
снизились доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат и
доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
Рисунок 10-Динамика неналоговых доходов бюджета
муниципального образования г. Курск за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Данные рисунка 10 показывают положительную динамику роста
доходов от использования имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности (за 3 года на 37,30%).
49
В 2015 году произошло резкое снижение доходов от продажи
материальных и нематериальных активов (в 3,3 раза), хотя уже в 2016
наблюдается рост на 6,9%.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о снижении как
налоговых так и неналоговых доходов. Основными, значимыми статьями
доходов муниципального образования г. Курск являются налоговые
поступления по налогу на доходы физических лиц, также велика доля
межбюджетных трансфертов в бюджет муниципального образования.
Данные налоговые поступления образуют значительную часть доходов
бюджета города.
Одним из важных направлений проводимой налоговой политики
муниципального образования г. Курск является мобилизация собственных
доходов бюджета на основе экономического роста и развития налогового
потенциала.
Установление на долговременной основе единых для всех
муниципальных образований нормативов отчислений от федеральных и
региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, позволило осуществлять перспективное
планирование доходных источников бюджета муниципального образования
город Курск, повысило заинтересованность в увеличении уровня
собираемости налогов и сборов, развитии налогового потенциала.
Развитие налоговой базы будет способствовать формированию
положительного имиджа муниципального образования. Посредством
повышения прозрачности налогового и бюджетного процесса должно
усилиться и позитивное восприятие общественным мнением деятельности
органов местного самоуправления, что будет способствовать укреплению
социальной и экономической стабильности в муниципальном образовании г.
Курск.
50
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОПОЛНЕНИЯ
БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
3.1 Проблемы формирования местных бюджетов в современных
условиях
На сегодняшний день бюджетная система Российской Федерации
представляет собой систему функционирования, в рамках которой
полномочия органов местного самоуправления, чаще всего не подкреплены
фактическим наличием финансовых ресурсов. Процесс развития местных
бюджетов находится в прямой зависимости с решением проблем
налогообложения на муниципальном уровне. Основная масса поступающих
налоговых обязательств сосредоточена на федеральном уровне, что в свою
очередь провоцирует возникновение проблем на региональном и
муниципальном уровне, а также требует совершенствования механизма
бюджетного выравнивания.
19
Проведение анализа доходов местных бюджетов РФ говорит о том, что
наибольшая доля доходов приходится на безвозмездные поступления,
предоставляемые местным бюджетам в виде субсидий, дотаций и субвенций
за счет средств регионального бюджета и федерального бюджета. Решением
в данном случае служит рост доли собственных доходов муниципалитетов. В
связи с тем, что межбюджетные трансферты, предоставляемые из
региональных бюджетов представляют собой один из основных источников
финансирования муниципалитетов, благодаря которым также определяется
их платежеспособность, важно обеспечить своевременное их перечисление,
сохранить прозрачность расчетов и стабильность поступлений
предоставляемых средств. С целью улучшения ситуации, и именно в части
предоставления межбюджетных трансфертов муниципалитетам необходимо:
19
Развитие финансовой системы Российской Федерации: Учебное пособие / С.А. Чернецов. - М.:
Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. // ЭБС Знаниум
51
- осуществлять определение и утверждение ежемесячного графика
перечисления межбюджетных трансфертов в адрес муниципальных
образований, что будет способствовать прогнозируемости перечислений для
муниципалитетов, предоставит возможность им не допустить невыполнение
возложенных на них расходных обязательств и избежать возникновения
неплатежеспособности;
- осуществлять проведение мониторинга степени выравнивания
бюджетной обеспеченности, в связи с предоставлением муниципалитетам
дотаций, направленных на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности;
- выявить направления предоставления субсидий из бюджетов
субъектов РФ в соответствии с приоритетами социального и экономического
развития территории, установленные в рамках среднесрочного периода;
- осуществить утверждение нормативов отчислений от федеральных
налогов и региональных налогов в адрес местных бюджетов в рамках
долгосрочного периода, сверх нормативов, определенных Бюджетным
Кодексом РФ. Данные мероприятия будут способствовать улучшению
финансового обеспечения муниципалитетов;
- увеличить долю нецелевых межбюджетных трансфертов в общей их
совокупности, что предоставит возможность муниципалитетам направлять
финансовые ресурсы на более важные мероприятия по мнению органов
местного самоуправления, что также может увеличить уровень
платежеспособности муниципалитета;
- проводить мероприятия, направленные на стимулирование системы
реформирования муниципальных финансов путем предоставления субсидий
за счет средств фонда софинансирования расходов;
- внедрение специальных процедур, направленных на организацию
взаимодействия с муниципалитетами, которые имеют наибольший объем
межбюджетных трансфертов с целью роста качества бюджетной и налоговой
политики, снижения риска увеличения задолженности местных бюджетов.